Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33-2823/2014 от 25.11.2014

Судья Второва Н.Н. Дело № 33-2823

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 декабря 2014 года город Орел

Судебная коллегия по гражданским делам Орловского областного суда в составе:

председательствующего Забелиной О.А.

судей Должикова С.С., Ларионовой С.В.

при секретаре ФИО11

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Орлу к Задоровой - ФИО12 о взыскании транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц,

по апелляционной жалобе Задоровой - Масло А.А. на заочное решение Заводского районного суда г. Орла от 18 июля 2014 года, которым постановлено:

«Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Задоровой - Масло ФИО13 о взыскании транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Задоровой - Масло ФИО14 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность по налогам за 2012 год в сумме <...> руб., из которых по транспортному налогу за 2012 год в сумме <...> руб. и пени за нарушение сроков платежа по транспортному налогу в сумме <...>., по земельному налогу за 2012 год в сумме <...> и пени за нарушение сроков платежа по земельному налогу в сумме <...> по налогу на имущество физических лиц в сумме <...>. и пени за нарушение сроков платежа по налогу на имущество физических лиц в сумме <...>

Взыскать с Задоровой - Масло ФИО15 в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере <...>

Заслушав доклад судьи Ларионовой С.В., возражения на апелляционную жалобу представителя ИФНС по г. Орлу по доверенности Бутыриной О.Г., судебная коллегия

установила:

ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд иском к Задоровой - Масло А.А. о взыскании транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В обоснование требований указывало, что Задорова - Масло А.А. является собственником транспортных средств: <...> а также недвижимого имущества: магазинов, расположенных по адресам: <...> <...>; жилого дома, расположенного по адресу: <...>; квартир, расположенных по адресам: <...>; а также земельного участка по адресу: <...>

Ссылалась на то, что налоговым органом в адрес налогоплательщика в 2012 году было направлено налоговое уведомление <...> об уплате транспортного налога в сумме <...>. и налога на имущество в сумме <...> а также земельного налога в сумме <...>., которое в срок исполнено не было.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №17105 от 11.11.2013 со сроком уплаты до 29.11.2013 об уплате налогов и пени, данное требование в установленный срок исполнено не было.

По указанным основаниям, просила суд взыскать с Задоровой - Масло А.А. задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме <...>., а также пени за несвоевременную уплату налогов в сумме <...>

Уточнив исковые требования, окончательно просила взыскать с Задоровой-Масло А.А. задолженность по транспортному налогу в сумме <...> руб. и пени по транспортному налогу в сумме <...>., по земельному налогу <...>. и пени по земельному налогу в сумме <...> по налогу на имущество физических лиц в сумме <...>., и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <...>., а всего в размере <...>

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе Задорова - Масло А.А. ставит вопрос об отмене решения суда.

В обоснование доводов жалобы указывала, что не согласна с решением суда, поскольку о рассмотрении дела она не была извещена надлежащим образом, в связи с чем не имела возможности привести свои доводы и возражения по поводу заявленных требований.

В дополнительной апелляционной жалобе ссылается на то, что решением Арбитражного суда Орловской области от 22.08.2011 была признана банкротом, в отношении нее, как индивидуального предпринимателя, было введено конкурсное производство, которое завершено 22.02.2013. Все принадлежащее ей имущество было продано в ходе конкурсного производства на торгах.

Поскольку требования налогового органа связаны с обязательствами по уплате налога на имущество, которое ею использовалось в предпринимательской деятельности, то данные требования должны были рассматриваться в деле о признании банкротом ИП Задоровой - Масло А.А.

Полагала, что после завершения конкурсного производства, в силу норм п. 4 ст. 25 ГК РФ и п. 1 ст. 212 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, заявленных в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Просила решение отменить и в удовлетворении требований отказать, поскольку на момент предъявления требований налогового органа имелось решение Арбитражного суда Орловской области о признании ее банкротом, как индивидуального предпринимателя, и процедура конкурсного производства уже завершена.

В заседание судебной коллегии ответчик Задорова-Масло А.А. не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст.167 ГПК РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дела в отсутствие ответчика.

Проверив законность и обоснованность решения суда согласно требованиям статьи 327.1 ГПК РФ, исходя из доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда.

Статья 23 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены ’законами субъектов Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Орловской области от 26.11.2002 № 289-03.

Согласно ст.ст.1, 2 Закона Орловской области от 26.11. 2002 № 289- 03 «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

На основании п.4 статьи 4 Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами в сроки, установленные статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (не позднее 30 дней до наступления срока платежа).

Из материалов дела следует, что Задорова -Масло А.С. в 2012 году являлась собственником автомобилей: <...>

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 9.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 данного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:    жилые    дома,    квартиры,    дачи,    гаражи, иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п. 9 ст.5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Статьей 5 Закона РФ № 2003-1 предусмотрен порядок исчисления и уплаты налога на имущество, в соответствии с которым, исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела также следует, что за ответчиком в 2012 году на праве собственности зарегистрировано недвижимое имущество: магазины, расположенные по адресам: <...> жилой дом, расположенный по адресу: <...>; и квартиры, расположенные по адресам: <...> и земельный участок по адресу: <...>

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно 4.1 ст. 388, ч.4 ст. 391 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Если иное не предусмотрено пунктом 3    ст.391, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 № 77/811-ГС установлен земельный налог, порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ г. Орла.

Пунктом 5 данного Постановления, установлен срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.    

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление <...> на уплату транспортного налога по сроку уплаты до 01.11.2013 в размере <...> на уплату земельного налога в размере <...>. и налога на имущество физических лиц в сумме <...>. по сроку уплаты до 01.11.2012 (л.д. 11, 12).

Однако Задорова-Масло А.А. в установленный в уведомлениях срок налог не оплатила.

Согласно ч.ч.3, 4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, срокр исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку ответчик в установленный в уведомлениях срок налог не оплатила, ИФНС России по г.Орлу направила в ее адрес требование <...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.11.2013, в котором Задоровой - Масло А.А. было предложено в срок до 29.11.2013 погасить числящуюся задолженность по налогам в размере <...> руб., а также пени в размере <...>

Направленное ответчику требование №17105 об уплате налога, сбора, пени, штрафа добровольно не исполнено (л.д. 9).

В силу п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По заявлению налогового органа 26.12.2013 мировым судьей судебного участка № 1 Заводского района г. Орла был выдан судебный приказ о взыскании с Задоровой - Масло ФИО16 задолженности за налоги на имущество на транспорт и землю в сумме <...>. и возврате госпошлины в сумме <...>., который определением мирового судьи от 04.04.2014., в связи с поступившими от Задоровой - Масло А.А. возражениями относительно его исполнения, был отменен (л.д. 13).

В установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок истец обратился в суд с настоящим иском.

Факт неуплаты ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2012 год им самим не оспаривается, в связи с чем суд обоснованно вынес решение о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени, задолженность по транспортному налогу составляет <...>. и пени в сумме <...>., по земельному налогу 1 423, 22 руб. и пени по земельному налогу в суме <...>., по налогу на имущество физических лиц в сумме <...>., и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <...> рублей, а всего в размере <...>

Доводы апелляционной жалобы о невозможности взыскания с ответчика недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, так как он являлся индивидуальным предпринимателем и приобретал транспортные средства в целях их использования в предпринимательской деятельности, представляются необоснованными, как и доводы о том, что ответчик после завершения в отношении него конкурсного производства по делу о банкротстве индивидуального предпринимателя считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, связанных с его предпринимательской деятельностью.

Действительно, Задорова - Масло А.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 24.08.2011 по ИП Задорова-Масло А.А. признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее открыто конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Орловской области от 22.02.2013 конкурсное производство в отношении ИП Задоровой –Масло А.А. завершено в связи с очевидным отсутствием у должника денежных средств и иного имущества для расчетов с кредиторами.

Так как в настоящее время ответчик индивидуальным предпринимателем не является, настоящее дело относится к подведомственности суда общей юрисдикции, а не арбитражного суда.

В соответствии с п. 4 ст. 25 ГК РФ и п. 1 ст. 212 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, заявленных в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. Сохраняют силу требования граждан, перед которыми лицо, объявленное банкротом, несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также иные требования личного характера.

Требование о взыскании с ответчика обязательных платежей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2012год в сумме <...>., предъявленное истцом в рамках настоящего дела, в реестр требований кредиторов ИП Задоровой - Масло А.А. арбитражным судом не включалось.

Право на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание данной недоимки и пени в силу п. 2 ст. 48 НК РФ возникло у истца после 11.11.2013 (день истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени), то есть уже после завершения арбитражным судом конкурсного производства в отношении ИП Задоровой –Масло А.А. В связи с этим истец не имел права предъявить данное требование к должнику в деле о банкротстве и, напротив, обоснованно обратился с настоящим иском (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа) в суд по месту жительства ответчика.

Обязательство ответчика по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2012 год не связано с его предпринимательской деятельностью, а потому не прекращается после завершения в отношении ИП Задоровой - Масло А.А. конкурсного производства независимо от того, было или не было оно заявлено в деле о банкротстве.

Так как соответствующие требования не были (и не могли быть) предъявлены истцом и учтены в деле о банкротстве, ответчик после завершения в отношении него конкурсного производства не может быть освобожден от их исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Индивидуальные предприниматели как физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ст. 11 НК РФ) в качестве плательщиков транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и не указаны, так как для целей налогообложения данным налогом они охватываются понятием «физические лица».

Следовательно, наличие или отсутствие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя для целей исчисления и порядка уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц правового значения не имеет.

При этом из представленных в материалы дела документов следует, что автомобили приобретались Задоровой –Масло А.А., именно как физическим лицом.

Необходимо также учитывать, что согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса, то есть во внесудебном порядке.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;

4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Приведенный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Таким образом, в силу п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, независимо от наличия у физического лица, на имя которого зарегистрированы транспортные средства, недвижимого имущества, статуса предпринимателя, должно производиться в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Иное означало бы необоснованное расширение того перечня случаев взыскания с индивидуального предпринимателя налога, сбора, пеней и штрафа в судебном порядке, который установлен пунктом 2 ст. 45 НК РФ.

Ссылка в жалобе ответчика на то, что она не была извещена в судебное заседание, является несостоятельной и не влечет отмену решения суда, поскольку Задорова –Масло А.А. извещалась надлежащим образом о дате слушания дела судом, что подтверждается телеграммой (л.д.64).

С учетом изложенного, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, и предусмотренных ст. 330 ГПК РФ оснований для его отмены или изменения судебной коллегией не установлено.

Руководствуясь статьями 328 - 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

заочное решение Заводского районного суда г.Орла от 18 июля 2014 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Задоровой- Масло А.А. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи