Решение по делу № 2а-592/2020 от 15.05.2020

УИД 39RS0011-01-2020-000628-19

Ад. Дело № 2а-592/20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 августа 2020 года г. Зеленоградск

Судья Зеленоградского районного суда Калининградской области Ватралик Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства в помещении Зеленоградского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к Пасечнюку Аркадия Александровича о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, пени по налогу на доходы физических лиц, задолженность по пени на страховые взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ответчику принадлежали в 2017 году на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- 1/3 доля в праве собственности на жилой дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 12366916 рублей.

- <адрес> в <адрес> с КН №, кадастровой стоимостью 686018 рублей,

- 1/4 доля в праве собственности на <адрес> в <адрес> с КН №, с инвентарной стоимостью 246486 рублей.

Ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на данные объекты недвижимости за 2017 год в общем размере 2129 рублей. Поскольку сумма налога своевременно полностью не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня.

Также у ответчика имеется в собственности земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>. На данный земельный участок был начислен земельный налог за 2017 год в размере 1831 рубль, который ответчиком в установленный срок оплачен не был, в связи с чем выставлено требование и начислены пени.

Также у ответчика имеется задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 11,96 рублей, которые до настоящего времени не уплачены.

Кроме того, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик не уплатил пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период до 1 января 2017 года, в размере 209,62 рубля.

Определением мирового судьи судебный приказ по заявлению ответчика был отменен 12 ноября 2019 года.

Истец просил суд взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 62 рубля, пени на данный налог в размере 1,06 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 1831 рублей, пени по земельному налогу в размере 31,49 рублей, задолженность по пени на доходы физических лиц за 2015 год в размере 11,96 рублей, задолженность по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за период до 1 января 2017 года в размере 209,62 рубля, а всего 2147,13 рублей.

Административный ответчик Пасечнюк А.А. в установленный законом срок возражения не представил.

Данное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании положений п. 3 ст. 291 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Судом установлено, что в собственности у ответчика Пасечнюка А.А. в налоговый период 2017 года на территории городского округа г. Калининград находилась 1/3 доля в праве собственности на жилой дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 12366916 рублей, право собственности за ответчиком зарегистрировано до 3 июля 2019 года.

Также в собственности у ответчика Пасечнюка А.А. в налоговый период 2017 года на территории Зеленоградского городского округа находилась <адрес> в <адрес> с КН № кадастровой стоимостью 686018 рублей, право собственности за ответчиком зарегистрировано до настоящего времени.

Также в собственности у ответчика Пасечнюка А.А. в налоговый период 2017 года на территории Обнинского городского округа Калужской области находилась 1/4 доля в праве собственности на <адрес> в <адрес> с КН №, с инвентарной стоимостью 246486 рублей, право собственности за ответчиком зарегистрировано до настоящего времени.

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ.

С учетом изложенного Пасечнюк А.А. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц на принадлежащие ему на праве собственность объекты недвижимого имущества за период владения ими.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с расчетом налога на имущество физических лиц, представленных истцом, размер такого налога для Пасечнюк А.А. за 2017 годы составляет:

– на 1/3 долю в праве собственности на жилой дом с КН № расположенный по адресу: <адрес>, - 1649 рублей (12366916 рублей (кадастровая стоимость) х 1/3 (доля в праве собственности) х 0, 10% (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 = 1649),

– на <адрес> в <адрес> с КН №, - 418 рублей (686018 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве собственности) х 0,10% (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 = 418),

– на 1/4 долю в праве собственности на <адрес> в <адрес> с КН 40:27:030602:1034, - 62 рублей (246486 рублей (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве собственности) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 = 62),

Таким образом, сумма недоимки по имущественному налогу для Пасечнюка А.А. за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет городского округа г. Калининград, составляет 1649 рублей, в бюджет Зеленоградского городского округа составляет 418 рублей, в бюджет Обнинского городского округа Калужской области (ОКТМО 39715000) составляет 62 рубля.

Налоговым органом ставится вопрос о взыскании с ответчика имущественного налога за 2017 год только в отношении <адрес> в <адрес> в размере 62 рубля, который ответчиком до настоящего времени не уплачен.

Судом также установлено, что в собственности у ответчика Пасечнюка А.А. в налоговый период 2017 года в пределах городского округа <адрес> находился земельный участок КН 39:15:121017:11, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1830505 рублей.

Такой земельный участок является объектом налогообложения по смыслу ст. 389 НК РФ. В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является налогоплательщиком такого налога пропорционально времени владения им.

Административным истцом был рассчитан земельный налог на данный земельный участок за 2017 год, размер такого налога для ответчика составил:

- на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, – 1830 рублей (1830505 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 = 1830).

Из материалов дела видно, что земельный налог ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в адрес Пасечнюка А.А. было сформировано и направлено сводное налоговое уведомление от 4 июля 2018 года № 21720865 со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой налогов ответчиком 9 февраля 2019 года выставлено требование № со сроком уплаты до 25 марта 2019 года.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского района от 12 ноября 2019 года был отменен судебный приказ от 24 сентября 2019 года о взыскании с Пасечнюка А.А. таких налогов.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области 8 мая 2020 года.

Таким образом, установленные законом сроки для подачи рассматриваемых требований по имущественному налогу истцом не пропущены.

Оснований для освобождения Пасечнюк А.А. от уплаты налогов судом не установлено, в связи с чем суд полагает возможным взыскать с ответчика такую задолженность.

Вместе с тем, не подлежат удовлетворению требования административного истца в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 11,96 рублей.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела усматривается, что какой-либо судебный приказ о взыскании таких страховых взносов и пени на них, а также задолженности по земельному налогу не выдавался.

Таким образом, суд полагает, что установленные законом сроки для подачи рассматриваемых требований в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени них, а также пени по земельному налогу истцом пропущены.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом не было заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу настоящего административного заявления в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Из материалов дела видно, что такие пени были рассчитаны налоговым органом и выставлены ответчику в требовании от 19 августа 2016 года № №, срок уплаты по которому составлял до 8 сентября 2016 года.

Из материалов дела видно, что по такому требованию судебный приказ не выдавался.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен 6-ти месячный срок на принудительное взыскание таких пени, уважительных причин для восстановления такого срока в иске не приведено, в связи с чем такое требование налогового органа удовлетворению не подлежит.

Что касается требований о взыскании с ответчика задолженности по пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, то суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Пасечнюк А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем в период осуществления предпринимательской деятельности он являлся плательщиком страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии.

Из материалов дела усматривается, что Пасечнюку А.А. 21 декабря 2016 года было выставлено требование № об уплате задолженности, в т.ч. и по пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии. Срок уплаты составлял до 9 января 2017 года.

С учетом изложенного суд полагает, что административным истцом срок на подачу требований о взыскании задолженности по пени на такие страховые взносы пропущен без уважительных причин, в силу чего такие требования не подлежат удовлетворению.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о взыскании с Пасечнюка А.А. налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер госпошлины составляет 400 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к Пасечнюку Аркадию Александровичу о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, пени по налогу на доходы физических лиц, задолженность по пени на страховые взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, - удовлетворить частично.

Взыскать с Пасечнюка Аркадия Александровича, проживающего по адресу: <адрес>, в местный бюджет городского округа <адрес> (ОКТМО 39715000) налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 62 рубля, пени на налог в размере 1,06 рублей.

Взыскать с Пасечнюка Аркадия Александровича, проживающего по адресу: <адрес>, в местный бюджет городского округа <адрес> земельный налог за 2017 год в размере 1831 рубль, пени на налог в размере 31,49 рублей.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с Пасечнюка Аркадия Александровича, проживающего по адресу: <адрес>, доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда, через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Судья Ватралик Ю.В.