Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
31 августа 2023 года г. Самара
Самарский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Мецлер Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1297/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просили взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 147216,55 рубля, из которых: транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 г. в размере 113 349,85 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2022 г. в размере 26887,04 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2022 год в размере 6979,66 руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов. ИФНС направила в адрес ответчика налоговое требование, поскольку налогоплательщик не произвел оплату в полном размере в установленный срок, ему начислены пени за неуплату налогов. Поскольку задолженность по страховым взносам, транспортному налогу, за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве административный иск поддержал и просил дело рассмотреть в отсутствие представителя (ВХ№ЭД-5437/2023), просил заявленные административные требования удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв, в котором просил в удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> отказать в полном объеме ввиду того что, статус индивидуального предпринимателя прекращен ДД.ММ.ГГГГ, а по налоговой задолженности по транспортному налогу Самарским районным судом <адрес> вынесены решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления, вступившие в законную силу.
Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.
В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Судом установлено, что Тошбоев Бахром Баходурович, ИНН № состоял в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, а также сведениями из АИС НАЛОГ 3. В настоящее время указанный статус утратил.
В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком транспортного налога, в связи с наличием следующих объектов налогообложения, в различные налоговые периоды:
- транспортное средство №, налоговая база 67.70, доля в праве 1, налоговая ставка 16.00, количество месяцев владения 12/12,
- транспортное средство №, налоговая база 264.80, доля в праве 1, налоговая ставка 150.00, количество месяцев владения 12/12,
- транспортное средство №, налоговая база 282.000 доля в праве 1, налоговая ставка 150.00, количество месяцев владения 12/12.
В связи с чем, ФИО1 является налогоплательщиком, транспортного налога, страховых взносов, которые обязан уплачивать в соответствии с требованиями Закона. Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 91 199,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 39 720,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 39720,00 руб.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.
В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3751/2022 по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в суд с возражениями на судебный приказ, в связи с чем, судебный приказ 2а-3751/2022 был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ. административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском.
Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
Разрешая заявленные требования по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2022 г. в размере 26887,04 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2022 год в размере 6979,66 руб. суд приходит к следующему.
Судом достоверно установлено, что административным ответчиком статус индивидуального предпринимателя прекращен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 31.08.2023г.
Таким образом, взыскание вышеуказанной задолженности за 2022г. является не правомерным и противоречит нормам законодательства.
Относительно заявленных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу суд приходит к следующему.
Как следует из налоговых уведомлений, приложенным к материалам дела подтверждающим факт наличия задолженности, указано, что задолженность по транспортному налогу обозвана из следующего: 40 167, 67 руб. за 2016 г., 33 462,18 руб. за 2018 г., 39 720 руб. за 2017 г.
Вместе с тем, Решением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, имеющего паспорт № выдан отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> 15.05.2009г. код подразделения 630-008, зарегистрированного по адресу: <адрес> ) о взыскании недоимки на общую сумму 33 462,18 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в сумме 33 100,00 руб. и пени 362,18 руб., оставлено без удовлетворения. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, имеющего паспорт № выдан отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> 15.05.2009г. код подразделения 630-008, зарегистрированного по адресу: <адрес> ) о взыскании недоимки на общую сумму 33 462,18 руб., в том числе: транспортный налог за 2016 год в сумме 39 720,00 руб. и пени 447,67 руб. – отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, имеющего паспорт № выдан отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> 15.05.2009г. код подразделения 630-008, зарегистрированного по адресу: <адрес> ) о взыскании недоимки на общую сумму 39 720,00 руб. за транспортный налог за 2017 год – отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в названных административных делах разрешались требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 113 349,85 руб., при этом в рамках настоящего административного спора основанием для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц является налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 91 199,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 39 720,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 39720,00 руб. и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
При этом административный истец в иске указывает, что задолженность у административного ответчика по транспортному налогу за 2022г. образовалась по сроку уплаты 05.2022г. в результате возмещения указанного налога.
В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций на суд возложена обязанность проверить полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснить, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверить правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
Вступившими в законную силу решениями Самарского районного суда в удовлетворении административного искового заявления налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 113 349,85 руб. отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.
Статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относит налог на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, введённым в действие с ДД.ММ.ГГГГ, перерасчёт сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчётом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Исходя из вышеизложенного, повторное взыскание налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 г. в размере 113 349,85 руб., не допустимо, перерасчет предусмотренный налоговым законодательством не производился, налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ выставлено за пределами установленного законом срока, суд приходит к выводу о необоснованности осуществления налоговым органом повторного выставления требования в отношении данного имущества, принадлежащего административному ответчику за налоговые периоды 2016,2017,2018гг.
Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 147216,55 рубля удовлетворению не подлежат в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л :
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к Тошбоеву Бахрому Баходуровичу (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, имеющего паспорт № выдан отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> 15.05.2009г. код подразделения 630-008, зарегистрированного по адресу: <адрес> ) о взыскании транспортного налога с физических лиц: налог за 2022 г. в размере 113 349,85 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2022 г. в размере 26887,04 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2022 год в размере 6979,66 руб., а всего на общую сумму 147216,55 рубля, - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Е.А.Волобуева
Решение в окончательной форме принято 11.09.2023 года.