Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-5317/2021 от 08.02.2021

Судья: Кручинина К.П.                                                     Дело <данные изъяты>а-5317/2021

    АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

    Судебная коллегия по административным делам

     Московского областного суда

в составе: председательствующего Вороновой М.Н.,

судей Вердияна Г.В., Цыцаркиной С.И.,

при секретаре - помощнике судьи Жуковой Л.П.

рассмотрела в открытом судебном заседании 10 февраля 2021 года апелляционные жалобы Инспекции ФНС России по г. Клину Московской области и Фокиной И. на решение Клинского городского суда Московской области от 17 ноября 2020 года по делу по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Клину Московской области к Фокиной И. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год и пени за несвоевременную уплату земельного налога, недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы.

Заслушав доклад судьи Вороновой М.Н.,

объяснения Фокиной И.,

        установила:

        ИФНС России по г. Клину Московской области 01.09.2020 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Фокиной И. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты>., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере <данные изъяты>

            Требования мотивировала тем, что в налоговый период 2018 года Фокина И., как собственник двух квартир в г. Клин Московской области, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц; как собственник трех земельных участков, расположенных на территории городского округа Клин, - плательщиком земельного налога; как собственник автомобиля <данные изъяты> - плательщиком транспортного налога. По месту жительства ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требования об уплате недоимки и пени; налоговая обязанность в заявленной в иске сумме до настоящего времени не исполнена.

Решением Клинского городского суда Московской области от                    17 ноября 2020 года требования налогового органа удовлетворены частично: с Фокиной И. в пользу ИФНС России по г. Клину Московской области взысканы пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты>., недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты> во взыскании недоимки по транспортному налогу в большей сумме отказано.

            В апелляционной жалобе Фокина И. просит об отмене данного решения, указывая, что пени по транспортному налогу взысканы с нее необоснованно, поскольку во взыскании налога в размере <данные изъяты> суд отказал; взыскание недоимки и пени по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> неправомерно, поскольку в налоговом уведомлении указан земельный участок в                             с. Борщево г. Клин, который апеллянту не принадлежит; суд неправомерно не принял встречный иск.

На решение суда в части отказа во взыскании недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. налоговым органом принесена апелляционная жалоба, в которой указано, что произведенная 09.06.2018 оплата в размере <данные изъяты> была автоматически зачислена в счет погашения недоимки за 2014 год.

Проверив материалы дела, выслушав апеллянта Фокину И., обсудив доводы апелляционных жалоб и письменных возражений сторон на жалобы друг друга, судебная коллегия пришла к следующему.

Согласно п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на квартиру, комнату, жилой дом.

    Из материалов дела усматривается, что в налоговый период 2018 года Фокина И. являлась собственником двух квартир с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты>, расположенных в г. Клин Московской области.

            В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

            В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

            Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» сумма налога исчисляется по окончании налогового периода в порядке, установленном статьей 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и с учетом налоговых льгот, установленных Законом Московской области «О льготном налогообложении в Московской области».

            Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из органа ГИБДД, в 2016 году (3 месяца) и 2018 году (12 месяцев) на имя Фокиной И. был зарегистрирован автомобиль «<данные изъяты>», госномер <данные изъяты>, мощность двигателя 144,00 л/с.

    Кроме того, в 2018 году (соответственно 12 месяцев и 3 месяца в течение календарного года) Фокина И. являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты>, в 2016-2018 годах - земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенных на территории Клинского района Московской области, на сегодняшний день – на территории городского округа Клин Московской области.

            Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

            В соответствии со статьей 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

        В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

        В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

    Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

        Из материалов дела усматривается, что налоговый орган в адрес Фокиной И. путем размещения в личном кабинете налогоплательщика в сети «Интернет» направил налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2016 и 2018 годы, земельного налога за 2016-2018 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год; факт получения данного уведомления ответчиком не оспаривается.

    Неисполнение обязанности по уплате налогов явилось основанием для выставления Фокиной Ф. требования <данные изъяты> по состоянию на 20.12.2019 об уплате недоимки, а также пени за период с 03.12.2019 по 20.12.2019 в срок до 21.01.2020 (л.д. 15-16); кроме того, требованиями <данные изъяты> по состоянию на 20.07.2019 и <данные изъяты> по состоянию на 09.02.2018 Фокиной И. предписывалось уплатить пени за несвоевременную уплату налогов за 2016-2017 годы (л.д. 20-21, 26-27).

        Выданный мировым судьей 27.04.2020 судебный приказ отменен 25.05.2020 в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 12).

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что 08.06.2020 Фокина И. частично оплатила суммы, указанные в налоговом уведомлении <данные изъяты> и требовании <данные изъяты> (л.д. 64), а именно: в счет уплаты транспортного налога - <данные изъяты>. (размер начислений – <данные изъяты>.), налога на имущество физических лиц - <данные изъяты>. (размер начислений – <данные изъяты>.), земельного налога <данные изъяты>. (размер начислений – <данные изъяты>.).

Кроме того, в ходе судебного разбирательства Фокина И. заявила о зачете имеющейся у нее переплаты по транспортному налогу за 2017 год (л.д. 36) в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2018 год.

При таких данных суд первой инстанции пришел к правомерному решению о частичном удовлетворении требований налогового органа, взыскав с Фокиной И. пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за             2018 год в размере <данные изъяты>. (<данные изъяты>), пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 годы в размере <данные изъяты>., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>. (<данные изъяты>), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2018 годы в размере <данные изъяты>.

Соглашаясь с выводами суда первой инстанции, судебная коллегия не находит оснований к отмене или изменению постановленного по делу решения.

    Довод апелляционной жалобы налогового органа о том, что переплата по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> произведенная в 2018 году, была автоматически зачтена в счет погашения задолженности Фокиной И. за 2014 год, является несостоятельным: в ходе рассмотрения настоящего административного дела ответчик, воспользовавшись правом, гарантированным ему статьей 45 НК РФ, конкретизировал, в счет уплаты каких налогов (недоимок) он просит произвести зачет переплаты; в этой связи налоговый орган не вправе зачесть уплаченную сумму в счет погашения недоимки по другому налоговому периоду, тем более за период, на 4 года предшествующий году перечисления денежных средств; при наличии у Фокиной И. недоимки по налогам (пени) за другие налоговые периоды она (недоимка) подлежит взысканию в установленном законом порядке.

Довод апелляционной жалобы административного ответчика о том, что пени за несвоевременную уплату транспортного налога взысканы неправомерно, поскольку во взыскании недоимки на сумму <данные изъяты>. отказано, не опровергает правомерность обжалуемого судебного акта: заявление о зачете было сделано налогоплательщиком только в ходе судебного разбирательства, пени в размере <данные изъяты>. начислены в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога не только за 2018, но и за 2016-2017 годы.

Довод Фокиной И. о том, что земельный налог начислен и взыскан неправомерно, поскольку земельные участки, указанные в налоговом уведомлении, ей не принадлежат, является несостоятельным: каждый объект недвижимости имеет уникальный (неповторяющийся) кадастровый номер; все объекты недвижимости, кадастровые номера которых указаны в налоговом уведомлении <данные изъяты>, принадлежат административному ответчику; адреса объектов, указанные в уведомлении, правового значения для начисления налога не имеют.

            Довод Фокиной И. о том, что суд первой инстанции неправомерно не принял к производству ее встречный иск, также не может служить основанием к отмене правильного по существу судебного акта: поданное административным ответчиком заявление не отвечало требованиям встреченного иска, все доводы данного заявления были исследованы и оценены судом первой инстанции; заявление о пересчете земельного налога за периоды, предшествующие 2018 году, Фокина И. вправе в установленном порядке подать в налоговый орган по месту жительства.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

            определила:

            решение Клинского городского суда Московской области от                          17 ноября 2020 года оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

        Председательствующий

        Судьи