Решение от 06.08.2020 по делу № 2а-595/2020 от 25.05.2020

Дело №2а-595/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» августа 2020г.         г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Алпацкой Я.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по Тамбовской области к Киселевой Г. В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МРИ ФНС России № по Тамбовской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику Киселевой Г.В., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> 70 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, представленных налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» Киселева Г.В. получила доход в размере <данные изъяты>, в которого налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» не был удержан налог в сумме <данные изъяты> за дд.мм.гггг год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг (по сроку уплаты дд.мм.гггг) и требование об уплате налога № от дд.мм.гггг с предложением уплатить указанную задолженность до дд.мм.гггг. Налог налогоплательщиком не уплачен.

Согласно ст.75 НК РФ за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. На основании вышеизложенного Киселевой Г.В. начислены пени по НДФЛ за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>

В связи с тем, что должник не уплатил сумму задолженности в установленный законом срок, Киселевой Г.В. было выставлено требование № от дд.мм.гггг в срок до дд.мм.гггг.

Неисполнение вышеуказанных требований стало основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № от дд.мм.гггг. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменён, однако задолженность до настоящего момента не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области Миронова Т.В. на удовлетворении требований настаивала в полном объеме, пояснив вышеизложенное. Возражения представителя административного ответчика на иск считает необоснованными.

В судебное заседание административный ответчик Киселева Г.В. не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика Алпацкий Е.М. возражал против удовлетворения требований, пояснив, что страховые взносы по ОСАГО не подлежат налогообложению, так как данный договор является обязательным видом страхования. Считает, что денежные средства полученные Киселевой Г.В. являются не доходом, а компенсацией за нарушение прав потерпевшего. Налоговым агентом неверно были предоставлены сведения в отношении Киселевой Г.В.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» не явился, будучи уведомленными о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя. Одновременно представлены пояснения по делу. ПАО СК «Росгосстрах» указывает, что решением Ленинского районного суда г.Тамбова от дд.мм.гггг по делу № с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу Киселевой Г.В. была взыскана денежная сумма <данные изъяты>, из которых: страховое возмещение <данные изъяты>, неустойка <данные изъяты>, штраф <данные изъяты>, компенсация морального вреда <данные изъяты>, судебные расходы по оплате услуг представителя <данные изъяты>, судебные расходы за проведение экспертизы <данные изъяты>, государственная пошлина <данные изъяты>

Инкассовым поручением № от дд.мм.гггг сумма в размере <данные изъяты> была переведена на счет Киселевой Г.В. В связи с тем, что указанная выплата была произведена на основании решения суда, организация обязана была выдать гражданину ту сумму, которая указана в решении. На основании п.5 ст.226 НК РФ ПАО СК «Росгосстрах» сообщило о сумме не удержанного налога на доходы физических лиц в отношении Киселевой Г.В. в налоговую инспекцию. Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный гражданином. При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст.41 НК РФ). Неустойка и штраф являются способом обеспечения обязательства и выплачивается независимо от факта получения гражданином убытка (п.1 ст.39, п.1 ст.330 ГК РФ). Кроме того, доход в виде неустойки не включен в закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ (ст.217 НК РФ).

Исследовав материалы дела, заслушав представителей административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

Согласно п. 2 ст. 16.1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" связанные с неисполнением или ненадлежащим исполнением страховщиком обязательств по договору обязательного страхования права и законные интересы физических лиц, являющихся потерпевшими или страхователями, подлежат защите в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-I "О защите прав потребителей" (далее - Закон N 2300-I) в части, не урегулированной настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового Кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В ст.217 Налогового Кодекса РФ определены доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Судом установлено, что решением Ленинского районного суда г. Тамбова от дд.мм.гггг по делу № с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу Киселевой Г.В. была взыскана денежная сумма <данные изъяты>, из которых: страховой возмещение <данные изъяты>, неустойка <данные изъяты>, штраф <данные изъяты>, компенсация морального вреда <данные изъяты>, судебные расходы по оплате услуг представителя <данные изъяты>, судебные расходы за проведение экспертизы. Сумма, взысканная по решению суда перечислена Киселевой Г.В. дд.мм.гггг.

При вынесении указанного решения судом не было произведено разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, в связи чем, организация - налоговый агент ПАО СК «Росгосстрах» при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имела возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового Кодекса РФ налоговый агент ПАО СК «Росгосстрах» сообщил налоговому органу о сумме дохода Киселевой Г.В., с которого не удержан налог, а именно: неустойка- <данные изъяты> и штраф- <данные изъяты>, всего <данные изъяты>

Киселевой Г.В. направлялось налоговое уведомление № от дд.мм.гггг об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты дд.мм.гггг. Налог налогоплательщиком уплачен не был.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога, налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до дд.мм.гггг. Требование налогового органа не исполнено.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц административному ответчику начислены пени по НДФЛ за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты> Административным истцом предоставлен расчет пени, который исследован в судебном заседании.

Административному ответчику на сумму задолженности было выставлено требование: № от дд.мм.гггг со сроком исполнения до дд.мм.гггг.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что требование налогового органа в добровольном порядке исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражений от должника определением мирового судьи судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области от дд.мм.гггг судебный приказ мирового судьи судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области от дд.мм.гггг о взыскании задолженности по НДФЛ и пени в общей сумме <данные изъяты> с Киселевой Г.В. был отменён.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Возражения административного ответчика на иск в той части, что взысканные решением суда неустойки и штрафы по своей природе представляют собой меру ответственности исполнителя за просрочку исполнения обязательств, носят компенсационный характер и не облагаются налогом, суд находит необоснованными.

В Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, в п. 7 указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При получении по решению суда неустойки и штрафа, предусмотренных Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме.

Поскольку названные выплаты не поименованы в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, они отвечают признаку экономической выгоды, следовательно, являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ и пени подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме <данные изъяты> подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░><░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                    ░.░. ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 10 ░░░░░░░ 2020░.

░░░░░                                    ░.░. ░░░░░░░░░░░.