Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-58/2018 (2а-1337/2017;) ~ М-1394/2017 от 08.12.2017

№ 2а-58/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2018 года                                     гор. Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Петровой С.А.,

при секретаре Шараповой Н.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия к Сивоконь Е.В. о взыскании задолженности по налогу и пеней,

установил:

Истец Межрайонная ИФНС России № 2 по РК обратилась с иском к ответчику Сивоконь Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пеней. Требования мотивированы тем, что 15.04.2016 ответчик представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по РК налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) за 2 квартал 2016 года, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 4823 руб. 06 октября 2016 года ответчик представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по РК налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3811 руб. 23 августа 2016 года ответчик представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по РК первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2016 года, в соответствии с которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 7959 руб., 06.10.2016 ответчиком представлен первичный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2016 года, в соответствии с которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 4175 руб., 24.10.2016 ответчиком представлен уточненный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2016 года, в соответствии с которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 10 878,13 руб. Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по РК №... от 26.09.2016 ответчику доначислен ЕНВД за 1 квартал 2016 года в сумме 5042 руб., начислены пени за просрочку платежа в сумме 275,21 руб., привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1008 руб. Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по РК №... от 26.09.2016 ответчик привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 2551 руб. Ответчику были выставлены требования об уплате налогов, пеней, штрафов, однако требования не были исполнены в установленный срок. 10 февраля 2017 года мировым судьей судебного участка № 1 Сегежского района РК выдан судебный приказ о взыскании с ответчика налогов, пеней и штрафов, который определением мирового судьи от 26.06.2017 отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. На дату составления искового заявления ответчиком частично погашена задолженность по НДФЛ в сумме 12 439 руб. Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просил взыскать с ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафы в общей сумме 30 341,86 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по РК своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Ответчик Сивоконь Е.В. в судебном заседании не участвовала, о времени и месте рассмотрения дела извещена.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ федеральным налогам относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников, как на территории России, так и за её пределами.

Статья 216 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Главой 26.3 Налогового кодекса РФ установлены требования, предъявляемые к системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьёй 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (в том числе по налогу на добавленную стоимость) по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно частям 1, 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета ст. 119 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность в виде штрафа.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что 15.04.2016 ответчик Сивоконь Е.В. представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по РК налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016 года, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 4823 руб.; 06.10.2016 ответчик представила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3811 руб. 23 августа 2016 года ответчик представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по РК первичный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2016 года, в соответствии с которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 7959 руб.; 06.10.2016 ответчиком представлен первичный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2016 года, в соответствии с которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 4175 руб.; 24.10.2016 ответчиком представлен уточненный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2016 года, в соответствии с которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 10 878,13 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по РК №... от 26.09.2016 ответчику доначислен ЕНВД за 1 квартал 2016 года в сумме 5042 руб., начислены пени за просрочку платежа в сумме 275,21 руб., Сивоконь Е.В. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1008 руб. Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по РК №... от 26.09.2016 ответчик привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 2551 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок ответчику истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по ЕНВД в сумме 914,50 руб., пени по НДФЛ в сумме 1619,23 руб.

27 сентября 2016 года Сивоконь Е.В. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Ответчику направлялись требования: №... по состоянию на 26.08.2016 об уплате задолженности по налогам в общем размере 12 782 руб., пеней в общем размере 1131,02 руб. в срок до 15.09.2016; №... по состоянию на 21.10.2016 об уплате задолженности по НДФЛ за 3 квартал 2016 года в размере 4175 руб., пени по уплате НДФЛ в размере 461,79 руб. в срок до 11.11.2016; №... по состоянию на 09.11.2016 об уплате задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2016 года в размере 3811 руб., пени по уплате ЕНВД в размере 337,75 руб. в срок до 29.11.2016; №... по состоянию на 09.11.2016 об уплате задолженности по НДФЛ за 1 квартал 2016 года в размере 10 878,13 руб., пени по уплате НДФЛ в размере 377,07 руб. в срок до 29.11.2016; №... по состоянию на 17.11.2016 об уплате штрафа по НДФЛ в размере 2551 руб. в срок до 07.12.2016.

Налоговые требования об уплате налогов, пеней и штрафов направлялись по адресу регистрации Сивоконь Е.В.

Выданный 10.02.2017 мировым судьей судебного участка № 1 Сегежского района РК судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафов был отменен по заявлению Сивоконь Е.В. определением мирового судьи судебного участка № 1 Сегежского района РК от 26.06.2017. Налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пеней и штрафов 08.12.2017.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пеней и штрафов, истцом не пропущен.

Ответчиком доказательств уплаты налога суду не представлено. При этом истцом указано на то, что ответчиком произведено частичное погашение задолженности по НДФЛ в размере 12 439 руб.

С учётом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных истцом требований, в связи с чем полагает их подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в бюджет Сегежского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1110,26 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с Сивоконь Е.В., зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 13 676 руб. (тринадцать тысяч шестьсот семьдесят шесть рублей), пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 914,50 руб. (девятьсот четырнадцать рублей 50 копеек), штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1008 руб. (одна тысяча восемь рублей), по налогу на доходы физических лиц в размере 10 573,13 руб. (десять тысяч пятьсот семьдесят три рубля 13 копеек), пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1619,23 руб. (одна тысяча шестьсот девятнадцать рублей 23 копейки), штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2551 руб. (две тысячи пятьсот пятьдесят один рубль) (Получатель: Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия, ИНН 1006005550, УФК по Республике Карелия, р/сч № 40101810600000010006 в отделении НБ Республика Карелия г. Петрозаводск, БИК 048602001, код ОКТМО 86645101, КБК 18210502010021000110 (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности), КБК 18210502010022100110 (пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности), КБК 18210502010023000110 (штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности), КБК 18210102010011000110 (налог на доходы физических лиц), КБК 18210102010012100110 (пени по налогу на доходы физических лиц), КБК 18210102010013000110 (штраф по налогу на доходы физических лиц).

Взыскать с Сивоконь Елены Владимировны в бюджет Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 1110,26 руб. (одна тысяча сто десять рублей 26 копеек).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                                  С.А. Петрова

Справка: мотивированное решение в порядке ст. 177 КАС РФ

изготовлено 16.01.2018.