Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-392/2019 ~ М-365/2019 от 15.08.2019

Дело №2а-1-392/2019                                    

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск                                  18 сентября 2019 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Филиппенковой С.А.,

при секретаре судебного заседания Самохиной С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Калужской области к Дергаченко Н.В. о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №1 по Калужской области обратился в Козельский районный суд с административным иском к административному ответчику Дергаченко Н.В. в котором просит взыскать с ответчика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 570,61 рублей, пени в размере 1,14 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 125,59 рублей, пери в размере 0,25 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 9078 рублей, пени в размере 281,31 рубль, штраф в размере 1000 рублей, на общую сумму 11056,90 рублей, указав в обоснование иска, что ответчик с 29 сентября 2017 года по 08 октября 2018 года был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем и являлся налогоплательщиком, применяемым систему обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 17 мая 2018 года Дергаченко Н.В. представила в налоговый орган «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 1 квартал 2018 года; решением №18924 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23 августа 2018 года Дергаченко Н.В. привлечена к налоговой ответственности и на неё был наложен штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 1000 рублей, указанное решение налогового органа Дергаченко Н.В. не оспорено, в установленном законом порядке не отменено; налоговым органом в адрес Дергаченко Н.В. выставлено требование (я) от 06.08.2018 г. №4532, от 10.10.2018 г. №2027, от 29.10.2018 г. №5052, от 07.11.2018 №5322 об уплате налогов в которых сообщалось у неё задолженности по указанным выше налогам; до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили; поскольку мировым судьей судебного приказа №29 Козельского судебного района Калужской области принято определение от 25 апреля 2019 года об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказав связи с тем, что требования не носят бесспорный характер, Межрайонная ИФНС России №1 по Калужской области одновременно ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание административный истец МИФНС России №1 по Калужской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик Дергаченко Н.В. не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подп.9 и 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также право предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом.

По правилу, закрепленному в ст.45 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.47 Налогового кодекса РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 8 ст.45, пунктами 9, 10 ст. 46, п. 8 ст. 47, п.8 ст. 69, п.3 ст.70 Налогового кодекса РФ установлено, что положения указанных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Таким образом, положения указанных выше норм предусматривают возможность применения процедуры бесспорного (внесудебного порядка) взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.

Исходя из положений статей 45, 46, 47 Налогового кодекса РФ в судебном порядке взыскание налога, пни, штрафа может быть произведено только в случаях, исчерпывающий перечень которых установлен п.1 ст. 45 и п. 3 ст. 46 названного Кодекса. Следовательно, возможность взыскания налогов, пени, штрафов в судебном порядке в связи с прекращением статуса индивидуального предпринимателя возможна, в случае если налоговым органом не реализовано право на взыскание налогов во внесудебном порядке с этого лица, за период, когда он осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласноп.2 ст.45Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что в связи с наличием задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с 1 января 2017 года) налогу в размере 570,61 рублей, пени в размере 1,14 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налогу в размере 125,59 рублей, пени в размере 0,25 рублей; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 9078 рублей, пени в размере 281,31 рубль, штраф в размере 1000 рублей, на общую сумму 11056,90 рублей;

В связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей в добровольном порядке, налоговым органом в адрес Дергаченко Н.В. направлялись: требование №4532 по состоянию на 06 августа 2018 г. об уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, прочие начисления на 2 квартал 2018 г. в сумме 4539 рублей, справочно: общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) 9078 рублей, срок исполнения до 24 августа 2018 года,

Требование №2047 по состоянию на 10 октября 2018 года по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в котором указан штраф 1000 рублей, и справочно по состоянию на 10 октября 2018 г. за Дергаченко Н.В. числиться общая задолженность в сумме 9340,70 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам), срок исполнения 30 октября 2018 года,

Требование №5052 по состоянию на 29 октября 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с 1 января 2017 года) в сумме 570,61 рублей и об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, прочие начисления год 2018) в размере 125,59 рублей, и справочно по состоянию на 29 октября 2018 г. за Дергаченко Н.В. числиться общая задолженность в сумме 11036,98 рублей в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 9774,20 рублей, срок исполнения 20 ноября 2018 года,

Требование №5322 по состоянию на 07 ноября 2018 года об уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, прочие начисления на 3 квартал 2018 г. в сумме 4539 рублей, справочно: общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 15654,53 рублей, срок исполнения до 28 ноября 2018 года.

Требования ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок обращения в суд с иском истек по требованию №4532 – 24 февраля 2019 г., по требованию №2047 – 30 апреля 2019 г., по требованию №5052 – 20 мая 2019 г., по требованию №5322 – 28 мая 2019 года.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 23 апреля 2019 года по требованию №4532 об уплате налогов, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06 августа 2018 года адресованному Дергаченко Н.В., об уплате задолженности в размере 4539 рублей, пени 76,22 в срок до 24 августа 2018 года, при этом справочно содержались сведения о наличии у Дергаченко Н.В. по состоянию на 06 августа 2018 года общей задолженности в сумме 9212,85 рублей, в том числе по налогам (сборам) -9078,00 рублей, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней (24.02.2019 г.).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 25 апреля 2019 года в принятии заявления МИФНС №1 по Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с Дергаченко Н.В. отказано, в связи с тем, что требования заявителя не носят бесспорный характер, а следовательно не подлежат рассмотрению мировым судьей.

В Козельский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 14 августа 2019 года, приложив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Учитывая, что на дату обращения 14 августа 2019 года (согласно конверту) с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Вместе с тем, в п.17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 г. №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Положение п.1 ст. 204 Гражданского кодекса РФ не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, об уплате государственной пошлины, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

Однако, в рассматриваемом деле данные правила об удлинении давностного срока неприменимы, поскольку обращение истца в суд за выдачей судебного приказа по суммам недоимки по налогу и пени указанному в требовании№4532 имело место за пределами установленного законом срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Истекшие к моменту совершения юридически значимого действия сроки приостановлению, перерыву и продлению не подлежат.

Поскольку результатом обращения налогового органа к и.о. мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 23 апреля 2019 года с заявлением о вынесении судебного приказа стало определение о возвращении данного заявления, то такое обращение вне зависимости от сроков его осуществления, даты получения копии судебного акта, не изменяет порядка исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, документов, свидетельствующих об обращении налоговым органом к мировому судье за выдачей судебного приказа по суммам недоимок, указанных в требованиях №2027, №5052, №5322 истцом не представлено.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289).

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен административным истцом без уважительных причин.

Названная административным истцом причина пропуска срока (в связи с администрированием Межрайонной ИФНС России №1 по Калужской области большого количества налогоплательщиков на территории Бабынинского, Козельского, Мещовского, Перемышльского, Сухиничского, Ульяновского районов Калужской области) не может быть признана уважительной, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления административных исковых требований в установленном законом порядке. Других причин заявителем не названо.

Таким образом, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется, а поэтому в иске следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Калужской области к Дергаченко Н.В. о взыскании задолженности по уплате налога на вмененный доход, пени и штрафа - отказать.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий -