Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2816/2021 от 16.06.2021

Дело № 2а-2816/2021

73RS0002-01-2020-007375-66

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск                                         13 сентября 2021 года

              Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Самылиной О.П.

при секретаре Зыковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Ильиной Елене Вячеславовне о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска (далее – ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ильиной Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в качестве налогоплательщика. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов. Сумма авансовых платежей составила за период 2016 года – 4896 руб. со сроком уплаты не позднее 17.10.2016, за период 2016 года – 4896 руб. со сроком уплаты не позднее 16.01.2017, за период 2017 года – 2466 руб. со сроком уплаты не позднее 17.07.2017, за период 2017 года – 1233 руб. со сроком уплаты не позднее 16.10.2017. До настоящего времени налог не уплачен. Административный истец установил неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, в результате чего образовалась задолженность в размере 14 983 руб. 58 коп., из которых: 13 491 руб. – НДФЛ (авансовые платежи) за 2016, 2017 годы, 1492 руб. 58 коп. – пени по НДФЛ (авансовым платежам) за период с 01.03.2019 по 09.07.2020 года. В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, срок добровольной уплаты истёк, однако в установленном порядке задолженность не погашена. Просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в сумме 14 983 руб. 58 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

    Административный ответчик Ильина Е.В. в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что решением Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 29.09.2020 года задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 1233 руб. взыскана. В 2016, 2017 году административным истцом направлялись требования об уплате авансовых платежей со сроком уплаты не позднее 17.10.2016, 16.01.2017, 17.07.2017, 16.10.2017 года. Налоговые декларации административным истцом были получены и приняты. Повторное налоговое требование отправлено в 2018 году. Сроки для обращения за принудительным взысканием, предусмотренные ст. 48 НК РФ, нарушены. Просит применить срок исковой давности к образовавшейся задолженности.

    С учетом мнения административного ответчика, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

    Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное пенсионное страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Ильина Е.В. имеет статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Состоит на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в качестве налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ.

Административный истец установил неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, в результате чего образовалась задолженность в размере 14 983 руб. 58 коп., из которых: 13 491 руб. – НДФЛ (авансовые платежи) за 2016, 2017 годы, 1492 руб. 58 коп. – пени по НДФЛ (авансовым платежам) за период с 01.03.2019 по 09.07.2020 года.

В связи с неуплатой задолженности административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 10.07.2020 года с предложением погасить имеющуюся задолженность по налогам со сроком уплаты до 11.08.2020 года.

В установленном порядке задолженность не погашена.

21.09.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Засвияжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с должника Ильиной Е.В. в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2016, 2017 годы в размере 13 491 руб., пени за период с 01.03.2019 по 09.07.2020 в размере 1492 руб. 58 коп.

На основании заявления Ильиной Е.В. вынесено определение мирового судьи судебного участка № 2 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от 13.10.2020 об отмене судебного приказа от 21.09.2020 года.

Законом последовательно установлены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налога, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дата выявления недоимки влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании такой недоимки.

Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 названного кодекса (в данном случае пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными (п. 20).

    Настоящее административное исковое заявление административный истец подал в суд 24.11.2020 года.

    Из материалов дела следует, что административный истец направлял Ильиной Е.В. требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты пени в размере 2273 руб. 21 коп. в срок до 27.09.2018 года.

    В данном требовании была указана выявленная задолженность административного ответчика за период 2016 года – 4896 руб. со сроком уплаты не позднее 17.10.2016, за период 2016 года – 4896 руб. со сроком уплаты не позднее 16.01.2017, за период 2017 года – 2466 руб. со сроком уплаты не позднее 17.07.2017, за период 2017 года – 1233 руб. со сроком уплаты не позднее 16.10.2017.

    Сведений о направлении требования по заявленной задолженности в период, предшествующий требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела не имеется.

    Учитывая, что задолженность по НДФЛ за 2016 год образовалась с 16.07.2017 года, задолженность по НДФЛ за 2017 год – с 16.07.2018 года, суд полагает, что административным истцом пропущен предусмотренный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок для направления в адрес Ильиной Е.В. требования об уплате заявленной задолженности, предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности.

    Документы, подтверждающие уважительность пропуска срока на подачу административного искового заявления, отсутствуют.

Уважительными причинами суд может признать обстоятельства, которые не зависят от воли взыскателя. Административный истец является государственным органом, на который возложены функции по контролю за соблюдением налогового законодательства, в связи с чем в силу своего статуса обязан соблюдать требования действующего законодательства.

Поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, административным истцом не представлено, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока на обращение в суд с данным административным исковым заявлением вследствие большой загруженности в работе инспекции уважительной. Пропущенный административным истцом срок восстановлению не подлежит.

    При таких обстоятельствах административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

    Задолженность по НДФЛ за четвертый квартал 2017 года в размере 1233 руб., взысканная решением Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 29.09.2020 года, не пересекается с настоящим административным исковым заявлением.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    в удовлетворении административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Ильиной Елене Вячеславовне о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, за 2016, 2017 года в размере 13 491 руб., пени за период с 01.03.2019 по 09.07.2020 в размере 1492 руб. 58 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                              О.П. Самылина