Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5194/2023 ~ М-3682/2023 от 04.07.2023

УИД 63RS0038-01-2023-004457-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2023 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

с участием представителя административного истца Лисиной Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5194/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ПРОФИТ», УФНС по Самарской области об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять прием и обработку налоговых деклараций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ПРОФИТ» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять прием и обработку налоговых деклараций, указав, что прокуратурой Кировского района г. Самары по поручению прокуратуры Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №дсп проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС № по <адрес>. Установлено, что по результатам проведенных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> контрольных мероприятий в отношении ООО «ПРОФИТ» ИНН № выявлено неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 2-4 <адрес>., 1 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. ООО «ПРОФИТ» ИНН № имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. ООО «ПРОФИТ» ИНН № являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 2-4 <адрес>. ООО «ПРОФИТ» ИНН № отражены недостоверные сведен операциях по реализации в размере 239382421,32 руб., в т.ч. НДС 39897070,22 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. О, данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № <адрес>. Просят признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требований законодательства. Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 2-4 <адрес>., 1 <адрес>. в отношении ООО «ПРОФИТ» ИНН № ОГРН № юридический адрес: <адрес>. Запретить Межрайонной ИФНС России № по Самарской облг осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ПРОФИТ» ИНН № ОГРН <адрес> юридический ад <адрес>, помещ. 74.

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Лисина Е.О. в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, исковые требования признают в полном объеме.

Представитель ответчика ООО «ПРОФИТ» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Представитель ответчика Управление ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, письменный отзыв на иск не представлен.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об
оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком
налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не
влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь
основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения
налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных
налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости
представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным
экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными
экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена
налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской
или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 Определения
Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых
вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №;
Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48
(оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №ВАС-3896/12)
Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО от
ДД.ММ.ГГГГ №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в
действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему
взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной
налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности
взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области контрольных мероприятий в отношении ООО «ПРОФИТ» ИНН № выявлено неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 2-4 <адрес>., 1 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «ПРОФИТ» ИНН № имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

ООО «ПРОФИТ» ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ Причина снятия с учета - Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). Заявленная система налогообложения - общая система налогообложения.

Руководитель с ДД.ММ.ГГГГ Лучников Д.С. ИНН № ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: 443028, <адрес>, 1-й квартал, <адрес>.

За периоды 2-4 <адрес>., 1 <адрес>. декларации по налогу на добавленную стоимость, а также иные декларации и расчеты не представлены.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> руководителю неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. Согласно направленным повесткам (уведомлениям) Лучникову Д.С. необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время свидетель на допрос не являлся без указания уважительных причин. В связи с чем, составлен протокол об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ.

Согласно сведений РСВ с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время Лучников Д.С. получает доход в АО « Управление по повышению нефтеотдачи пластов и капитальному ремонту скважин».

ООО «ПРОФИТ» ИНН № зарегистрировано по адресу: <адрес> на основании гарантийного письма и договора аренды. Собственник помещения ИП Ермолаев Е.В. ИНН № представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

На основании проведенных мероприятий Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении руководителя;ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении адреса регистрации. В налоговых декларациях по НДС за периоды 2-4 <адрес>., 1 <адрес>. представленных ООО «ПРОФИТ» ИНН №, указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж. На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 2-4 <адрес>., 1 <адрес>. выявлено, что налогоплательщик ООО «ПРОФИТ» ИНН № заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 39 891 094 руб. и НДС с реализации 39897070 руб. В налоговых декларациях за периоды 2-4 <адрес>., 1 <адрес>., выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 240001167 руб. в т. ч. НДС 39891094 руб. Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 16658480 руб. Во 2 <адрес>. ООО «ПРОФИТ» ИНН № приняты налоговые вычеты при исчислении налога на добавленную стоимость от ООО «КОНТИ» ИНН № (Сведения о руководителе, об адресе регистрации юридического лица недостоверны, ДД.ММ.ГГГГ исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности) по сделкам в размере 15198954 руб., в том числе НДС в сумме 483104 руб. оплата по банку отсутствует. В отношении контрагентов ООО «КОНТИ» установлено наличие несформированного источника для правомерного применения налоговых вычета по НДС, отраженных в составе книги покупок налоговых деклараций по НДС за 1 <адрес>. по контрагенту ООО «ВЕНЕРА» ИНН № (Сведения о руководителе, об адресе регистрации юридического лица недостоверны) представлена налоговая декларация за 2 <адрес>. с «нулевыми» показателями. В 3 <адрес>. ООО «ПРОФИТ» ИНН № приняты налоговые вычеты при исчислении налога на добавленную стоимость от ООО «АПОЛЛО» ИНН № (Сведения о руководителе, об адресе регистрации юридического лица недостоверны, ДД.ММ.ГГГГ исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись 4 недостоверности) по сделкам в размере 26974263 руб., в том числе НДС в сумме 4447783 руб. оплата по банку отсутствует. В отношении контрагентов ООО «АПОЛЛО» установлено наличие несформированного источника для правомерного применения налоговых вычетов по НДС, отраженных в составе книги покупок налоговых деклараций по НДС за 3 <адрес>. В 4 <адрес>. ООО «ПРОФИТ» ИНН № приняты налоговые вычеты при исчислении налога на добавленную стоимость от ООО «НАРЕС» ИНН № (Сведения об адресе регистрации юридического лица недостоверны, ДД.ММ.ГГГГ исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРКЦ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности), ООО «ЛОГОС» ИНН № (Сведения о руководителе, об адресе регистрации юридического лица недостоверны, ДД.ММ.ГГГГ исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности) по сделкам в размере 100099122 руб., в том числе НДС в сумме 16683187 руб. оплата по банку отсутствует. С контрагентом ООО «НАРЕС» образовано расхождение в размере 16288087 руб. по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «ПРОФИТ». Налоговая декларация по НДС ООО «НАРЕС» за 4 <адрес>., аннулирована ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 4.1. статьи 80 НК РФ. С контрагентом ООО «ЛОГОС» образовано расхождение в размере 395100 руб. по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «ПРОФИТ». ООО «ЛОГОС» представлена налоговая декларация по НДС за 4 <адрес>. с «нулевыми» показателями. В 1 <адрес>. ООО «ПРОФИТ» ИНН № приняты налоговые вычеты при исчислении налога на добавленную стоимость от ООО «АСТРА» ИНН № (Сведения об адресе регистрации юридического лица недостоверны, ДД.ММ.ГГГГ исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности), ООО «АПОЛЛО» ИНН № (Сведения о руководителе, об адресе регистрации юридического лица недостоверны, ДД.ММ.ГГГГ исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности) по сделкам в размере 97728830 руб., в том числе НДС в сумме 16277021 руб. оплата по банку отсутствует. На требования, выставленные в адрес ООО «ПРОФИТ» ИНН № о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентами ответы не получены. На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «ПРОФИТ» ответы не получены. Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОФИТ» ИНН № за периоды 2-4 <адрес>., 1 <адрес>. установлены поступления на расчетные счета 25147024 руб. Сумма сделок на основании счетов- фактур из книги продаж по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 240001167 руб. Товарные и денежные потоки за периоды 2-4 <адрес>., 1 <адрес>. не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 240 млн. руб., по книгам продаж на сумму 240 млн. руб. Также установлено, что у ООО «АПОЛЛО» и иных контрагентов ООО «ПРОФИТ» при представлении налоговой отчетности по НДС значился ip-адрес: №. Всего установлено 48 организаций/индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с ip-адреса № входящие в данную «площадку» «схемных» операций. ООО «ПРОФИТ» ИНН №, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 2-4 <адрес>. ООО «ПРОФИТ» ИНН № отражены недостоверные сведен операциях по реализации в размере 239382421,32 руб., в т.ч. НДС 39897070,22 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. О, данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № <адрес>.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ПРОФИТ», УФНС по Самарской области об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять прием и обработку налоговых деклараций удовлетворить.

Признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требованиям законодательства.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 2-4 <адрес>., 1 <адрес>. в отношении ООО «ПРОФИТ» ИНН № ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Запретить Межрайонной ИФНС России № по Самарской облг осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ПРОФИТ» ИНН № ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий     Т.Ю. Башмакова

Решение в окончательной форме изготовлено 14.09.2023 года.