Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-277/2020 ~ М-287/2020 от 24.07.2020

Дело № 2а-277/2020

                                                                                УИД 28RS0013-01-2020-000467-89

Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково                                                                                            07 сентября 2020 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Полякову Е.А.. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и начисленных на недоимку пеней. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 владел на праве собственности транспортными средствами: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 16.09.2011, дата утраты права 21.06.2019, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2018 гг. налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» исчислил в отношении указанных транспортных средств налог в размере 2415 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом, налогоплательщик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 значится собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 22.07.2004, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2018 гг. в размере 100,00 руб.

Кроме того, налоговым органом установлено, что административный ответчик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 значится собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 06.09.2004 и, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В связи с чем налоговый орган исчислил в отношении земельного участка ответчика за 2018 г. земельный налог в размере 320 руб.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес Полякова Е.А. налоговые уведомления № от 25.07.2019, № от 22.08.2018, № от 20.09.2019, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлениях срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик Поляков Е.А. указанные в налоговых уведомлениях суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была исчислена пеня: по транспортному налогу – 195,26 руб. (в т.ч. 183,93 руб. на задолженность по налогу (в т.ч., уплаченному за пределами установленного срока) за 2015-2017гг.); по земельному налогу – 29,95 руб. (в т.ч. 28,45 руб. на задолженность по налогу (в т.ч., уплаченному за пределами установленного срока) за 2014-2017гг.); по налогу на имущество физических лиц – 4,15 руб. (в т.ч. 3,68 руб. на задолженность по налогу за 2015-2017гг.). Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования № от 09.07.2019, № от 10.07.2019, № от 25.12.2019 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа не исполнил, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 3064 руб. 94 коп. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи 13.05.2020 в принятии заявления о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной сумм: транспортного налога - 2415,00 руб. и пени в сумме 195,26 руб.; земельного налога - 320 руб. и пени в сумме 29,95 руб.; имущественного налога – 100,00 руб. и пени в сумме 4,73 руб., которые налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к Полякову Е.А., подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом Поляков Е.А. в 2018 значился собственником транспортного средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 16.09.2011, дата утраты права 21.06.2019, и, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным органом регистрации прав, административный ответчик является правообладателем следующего имущества, являющегося объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес 676680, <адрес>, дата регистрации права 22.07.2004.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик в 2018 году значился собственником земельного участка, адрес 676680, <адрес>, дата регистрации права 06.09.2004.

      В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании изложенного, судом установлено, что административный ответчик, является лицом, обязанным к уплате земельного, транспортного налога, также налога на имущество, исчисленных за 2018 налоговый период.

    Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Из налогового уведомление №№ от 25.07.2019 следует, что Поляков Е.А., являясь плательщиком имущественных налогов, должен был в срок до 02.12.2019 уплатить транспортный налог в отношении указанного транспортного средства, исчисленный за 2018 год в сумме 2415 руб., земельный налог в сумме 320 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 100 руб.

Поскольку, выставленная к уплате Поляковым Е.А. сумма налогов в установленный срок в бюджет внесена не была, в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлено требование № от 25.12.2019, в т.ч., об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в сумме, указанной в вышеприведённом налоговом уведомлении в срок до 17.01.2020.

Согласно расшифровке задолженности за Поляковым Е.А. в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2415 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 100 руб., по земельному налогу за 2018 г. в сумме 320 руб., то есть обязанность по уплате налогов им в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, суд, проверив расчет взыскиваемой недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, находит его правильным, а требования иска в данной части, в том числе в учётом соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, обоснованными.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика также пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г. в размере 195,26 руб., пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г. в размере 29,95 руб., пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2018 г. в размере 4,73 руб.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В обоснование требования о взыскании задолженности пени, начисленные на недоимку по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц административным истцом представлены требования № от 25.12.2019, № от 10.07.2019, № от 09.07.2019, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате Полякову Е.А. суммы транспортного налога, земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц в установленный срок в бюджет внесены не были (либо внесены за пределами установленного срока), на сумму недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 195,26 руб., 29,95 руб., 4,73 руб., соответственно. Проверив представленный расчет пени, суд полагает признать его правильным, а с учетом отсутствия доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в заявленные налоговые периоды, также полагает признать данный расчет пени обоснованным.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с Полякова Е.А. задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимку по транспортному налогу в размере 2415 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 195,26 руб., недоимку по земельному налогу в размере 320 руб., пени по земельному налогу в размере 29,95 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 100 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,73 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика Полякова Е.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>,

- недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2415 (две тысячи четыреста пятнадцать) рублей, а также сумму пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2018гг. в размере 195,26 (сто девяносто пять) рублей 26 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 320 (триста двадцать) рублей, а также сумму пени на недоимку по земельному налогу за 2014-2018 гг. в размере 29 (двадцать девять) рублей 95 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельского поселения, за 2018 гг. в размере 100 (сто) рублей, а также сумму пени на недоимку по налогу на имущество за 2014-2016 гг., 2018г. в размере 4 (четыре) рубля 15 копеек;

- сумму пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 г. в размере 0 (ноль) рублей 58 копеек.

    Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области),

код ОКТМО 10701000:

для транспортного налога КБК 18210604012021000110,

для пени по транспортному налогу КБК 18210604012022100110,

для пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601020042100110.

код ОКТМО 10635442:

для земельного налога КБК 18210606043101000110,

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110,

для налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельского поселения, КБК 18210601030101000110,

для пени по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельского поселения, КБК 18210601030102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                                                К.В. Ершова