Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-856/2017 ~ М-941/2017 от 05.09.2017

Дело № 2а-856\2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2016 года                     г.Зея, Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Ворсина О.Б.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к Казакову Ю. Е. о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Казакову Ю.Е., указав, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства - <данные изъяты>, а также Казаков Ю.Е. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Данное имущество в соответствии со ст.ст. 358, 389 НК РФ является объектами налогообложения, однако ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов. Инспекция направила в адрес ответчика налоговое уведомление <Номер обезличен> от 13 сентября 2016 года с приложенным к нему экземпляром платежного документа - квитанции, а в последующем, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, направила в его адрес требование <Номер обезличен> от 12 декабря 2016 года об уплате недоимки по налогу за 2015 год, пени, в том числе: по транспортному налогу в размере 2625 руб., земельному налогу в размере 1021 руб., пени по транспортному налогу в размере 08 руб. 75 коп., пени по земельному налогу в размере 03 руб. 40 коп. Поскольку административный ответчик до настоящего времени не уплатил налог и пеню в указанных суммах, просит взыскать с Казакова Ю.Е. недоимку по налогам за 2015 год: по транспортному налогу в сумме 2625 руб., по земельному налогу в сумме 1021 руб., пеню по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года в сумме 08 руб. 75 коп., пеню по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года в сумме 03 руб. 40 коп.

Из возражений Казакова Ю.Е. на административный иск следует, что административный ответчик с административным иском не согласен, ему в сентябре 2016 года направлено налоговое уведомление от 13 сентября 2017 года <Номер обезличен> об уплате транспортного налога в сумме 2625 руб., и земельного налога в сумме 1021 руб. Срок для оплаты в налоговом уведомлении установлен не позднее 01 декабря 2016 года. 10 ноября 2016 года указанные в налоговом уведомлении суммы налога оплачены в полном объеме.

    Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.ст.360, 363 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик с 20 июня 1997 года является собственником земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенным по адресу: <адрес>. Также Казаков Ю.Е. с 24 марта 2009 года является собственником транспортного средства <данные изъяты>, а с 25 ноября 2008 года - является собственником транспортного средства <данные изъяты>.

    Указанные обстоятельства подтверждены имеющимися в материалах дела карточками учета транспортных средств, выкопировкой из базы МИ ФНС № 4 Амурской области, свидетельством о праве собственности на землю серии <Номер обезличен> <Номер обезличен> от 20 июня 1997 года.

Административным истцом произведено начисление земельного налога на указанный выше земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также транспортного налога за указанные автомобили за 2015 год, налогоплательщику направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от 13 сентября 2016 года.

Кроме того, 16 декабря 2016 года в адрес административного ответчика истцом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов <Номер обезличен> от 12 декабря 2016 года.

Факт направления налоговым органом заказных писем с налоговым уведомлением и требованием об уплате налога, пени подтвержден списками заказных писем, имеющихся в материалах дела.

Из содержания налогового уведомления <Номер обезличен> от 13 сентября 2016 года следует, что Казакову Ю.Е. в срок до 01 декабря 2016 года необходимо оплатить транспортный налог за 2015 год в размере 2625 руб. и земельный налог за 2015 год в размере 1021 руб., также указано, что приложением к данному уведомлению являются платежные документы на уплату налога по настоящему налоговому уведомлению.

Из представленных административным ответчиком документов следует, что 10 ноября 2016 года, то есть до истечения срока уплаты налогов, он на основании представленной налоговой инспекцией квитанции, имеющей индекс документа <Номер обезличен>, через <данные изъяты> произвел оплату начисленного земельного налога в сумме 1021 руб., а на основании представленной налоговой инспекцией квитанции, имеющей индекс документа <Номер обезличен>, через <данные изъяты> произвел оплату начисленного транспортного налога в сумме 2625 руб.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик срок до 1 декабря 2016 года произвел оплату начисленных ему налогов по направленному в его адрес налоговому уведомлению <Номер обезличен> от 13 сентября 2016 года, тем самым он исполнил возложенную на него обязанность по уплате налога за спорный период в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Доводы административного истца о наличии задолженности по налогам за 2015 год с учетом оплаты налогоплательщиком 10 ноября 2016 года налогов без указания периода оплаты (следовало указать налоговый период 01 декабря 2016 года, а квитанциях указан налоговый период – 0) и зачётом уплаченных сумм земельного и транспортного налогов в уплату задолженности за предыдущие налоговые периоды, суд признает несостоятельными, поскольку, как указано выше, Казаков Ю.Е. произвел оплату по квитанциям, приложенным к налоговому уведомлению за 2015 год, соответственно, оплаченные им суммы налога должны быть зачтены налоговым органом в счет уплаты налогов за 2015 год.

Кроме того, налоговое законодательство предусматривает возможность зачета в счет погашения недоимки по иным налогам лишь сумм излишне уплаченного налога после подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов (ст. 78 НК РФ), в данном случае налогоплательщик оплатил ровно ту сумму налогов за 2015 год, которая ему была начислена. При этом налоговый орган необоснованно, без учета мнения налогоплательщика принял самостоятельное решение о зачете уплаченных сумм налога за предыдущие налоговые периоды.

Поскольку судом установлено, что обязанность по уплате земельного и транспортного налога за 2015 года была выполнена административным ответчиком в установленный срок, требования административного истца о взыскании с Казакова Ю.Е. недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2015 года, а также пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года в сумме 08 руб. 75 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года на сумму 03 руб. 40 коп. подлежат отказу в удовлетворении.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                ░.░. ░░░░░░░