Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3011/2019 ~ М-2850/2019 от 01.11.2019

Дело № 57RS0022-01-2019-003446-221 Производство № 2-3011/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2019 г.                                      г. Орёл

Заводской районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Агибалова В.С.,

при секретаре судебного заседания Шляхто Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Савенкова Виктора Александровича к страховому публичному акционерному обществу «РЕСО-Гарантия» о возложении обязанности исключить сумму дохода из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, возложении обязанности направить уточненные данные,

установил:

Савенков В.А. обратился в суд с иском к страховому публичному акционерному обществу «РЕСО-Гарантия» (далее – СПАО «РЕСО-Гарантия») о возложении обязанности исключить сумму дохода из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, возложении обязанности направить уточненные данные.

В обоснование требований указал, что 10.10.2018 решением Северного районного суда г. Орла в его пользу с СПАО «РЕСО-Гарантия» взыскано страховое возмещение в размере 145 376,20 руб. и неустойка за несоблюдение срока осуществления страхового возмещения в размере 50 000 руб.

Письмом от 20.02.2019 ответчик сообщил истцу о необходимости уплаты налога с суммы 50 000 руб., полученной истцом в виде пени (неустойки) за нарушение сроков выплаты страхового возмещения.

Истец считает, что сумма неустойки не может облагаться налогом, поскольку является мерой ответственности за ненадлежащее исполнение обязательства и имеет компенсационный характер за несвоевременную выплату страхового возмещения.

На основании изложенного истец просит суд обязать СПАО «РЕСО-Гарантия» исключить 50 000 руб. из налогооблагаемого дохода, полученного в 2018 году, возложить обязанность направить в ИФНС России по г. Орлу уточненные данные, а также взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В судебное заседание истец Савенков В.А., извещенный надлежащим образом о времени и места судебного заседания, не явился, об уважительности причин неявки не сообщил. Ранее истец и его представитель ФИО3 исковые требования поддержали в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просили рассмотреть дело в их отсутствии.

Представитель ответчика СПАО «РЕСО-Гарантия» - ФИО4, извещенная надлежащим образом о времени и места судебного заседания, не явилась, в представленном отзыве на иск просила отказать в удовлетворении требований по изложенным в нем основаниям.

На основании ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что вступившим в законную силу решением Северного районного суда г. Орла от 10.10.2018 частично удовлетворены исковые требования Савенкова В.А. к СПАО «РЕСО-Гарантия» в лице Орловского филиала о взыскании компенсации ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия.

Решением в пользу Савенкова В.А. с СПАО «РЕСО-Гарантия» взыскано страховое возмещение в размере 145 376,20 руб., а также неустойка за несоблюдение срока осуществления страхового возмещения в размере 50 000 руб.

Письмом от 20.02.2019 СПАО «РЕСО-Гарантия» сообщило Савенкову В.А. о том, что им получен доход в размере 50 000 руб. в виде пени за нарушение сроков выплаты страхового возмещения, который подлежит налогообложению.

Из справки о доходах и суммах налогов физического лица за 2018 г. от 22.02.2019 усматривается, что в состав дохода истца включена сумма неустойки в размере 50 000 руб., взысканная в его пользу решением Северного районного суда г. Орла от 10.10.2018 за несоблюдение срока осуществления страхового возмещения.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Доходы в виде суммы штрафа, выплачиваемого за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также в виде неустойки в случае просрочки выплаты страхового возмещения в статье 217 НК РФ не поименованы.

Приведенные выплаты отсутствуют в перечне освобождаемых от налогообложения доходов.

Таким образом, сумма неустойки подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Кроме этого, действия ответчика по оформлению справки по форме 2НДФЛ произведены во исполнение возложенных на налогового агента публичных обязанностей в соответствии с требованиями ст. 226 НК РФ. Сами по себе данные действия не нарушают права истца, поскольку какой-либо ущерб ему не причинен и угроза причинения ущерба ответчиком также отсутствует, справка носит осведомительный характер.

Действия СПАО «РЕСО-Гарантия», правомерность которых оспаривается истцом в рамках данного гражданского дела, не противоречат законодательству, вопросы по налогообложению относятся к компетенции налогового органа. Возможность обращения с требованиями об исключении налоговым агентом дохода из налогооблагаемой базы, внести уточнения в справку о доходах, не предусмотрена налоговым законодательством.

Данный вывод подтверждается позицией Верховного Суда Российской Федерации, который в определении от 30.09.2014 по делу № 309-ЭС14-47 указал, что неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денежных средств (просрочкой исполнения денежного обязательства).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим, доход в виде неустойки в данном перечне не указан.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ, руководствуясь положениями ст. ст. 210, 217 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что ответчиком правомерно в облагаемый доход, полученный истцом, включена сумма неустойки, возмещенная ему по решению суда, в связи с чем, при получении справки по форме 2-НДФЛ с суммой дохода у истца возникла необходимость предоставить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить начисленную сумму налога.

Учитывая изложенное, исковые требования Савенкова В.А. о возложении обязанности исключить сумму дохода из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, возложении обязанности направить уточненные данные удовлетворению не подлежат.

Доводы истца о том, что в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, к которым относится неустойка, основаны на неправильном понимании норм материального права, поскольку в данном пункте перечислены определенные категории компенсационных выплат, с которыми закон связывает освобождение от налогообложения, и неустойка в число таких выплат не включена.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Савенкова Виктора Александровича к страховому публичному акционерному обществу «РЕСО-Гарантия» о возложении обязанности исключить сумму дохода из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, возложении обязанности направить уточненные данные оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья В.С. Агибалов