Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-897/2022 ~ М-791/2022 от 29.09.2022

Решение

именем Российской Федерации

16 ноября 2022 года          с. Кинель-Черкассы

Кинель–Черкасский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Ананьевой Е.В.

при секретаре Шубиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-897/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Балдиной <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к Балдиной <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам, в т.ч. индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Размеры соответствующих страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определены п.1,2 ст.430 НК РФ за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

     Балдина О.В. (<данные изъяты> являлась налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РС

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов. В связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в сроки, установленные действующим законодательством. Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п.4 ст.31 НК РФ и п.4 ст.52 НК РФ.

Однако в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 22.01.2018 № 227067, от 13.02.2018 № 6511, от 13.02.2018 № 6512, от 13.02.2018 № 6513, от 02.08.2018 № 7977, от 13.08.2018 № 9775, от 24.01.2019 № 235640 данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК. В установленный срок Балдина О.В. указанное требование об уплате не исполнила, в связи с чем, взыскание страховых взносов, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке, согласно ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

10.08.2021г. мировым судьей в отношении Балдиной О.В. вынесен судебный приказ № 2-а-1621/2021, который был отменен определением от 18.05.2022 г., в связи с возражениями должника.

На настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам не погашена, составляет 28796,85 рублей.

На основании письма ФНС России от 07.09.2021 №КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021г. № 01-04/230 с 01.03.2022г. функции по управлению долгом по централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021г. №01-04/237, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что Инспекция предъявляет в суды обшей юрисдикции, Верховный суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов; физических лиц в случаях, предусмотренных ст.48 НК РФ.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции Российской Федерации в соответствии с законодательством административном судопроизводстве.

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, истец просит взыскать с Балдиной О.В. <данные изъяты> задолженность в сумме 28 796,85 рублей, в том числе: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоду начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 4 787,75 руб., пеня за 2017-2018 гг. в размере 375,85 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка в задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 21 698,53 руб., пеня за 2017-2018 год в размере 1934,72 рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представил ходатайство, в котором указал, что Балдина О.В. <данные изъяты> состояла на учете в качестве ИП в период с 13.10.2005 по 15.12.2020 г.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса, индивидуальные предприниматели считаются плательщиками страховых взносов за себя в фиксированном размере - на пенсионное и медицинское страхование. Размер фиксированных взносов ИП определяется статьей 430 НК РФ в расчете на календарный год.

ИП становится плательщиком страховых взносов за себя с момента получения статуса предпринимателя, то есть со дня включения его в Единый реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и должен платить фиксированные страховые взносы до момента исключения из ЕГРИП. Таким образом, в период деятельности начислено страховых взносов в отношении ИП: за 2017 год - ОПС - 23400.00 руб., ОМС - 4590.00 руб., за 2018 год - ОПС - 26545.00 руб., ОМС - 5840.00 руб., за 2019 год - ОПС - 29354.00 руб., ОМС - 6884.00 руб., за 2020 год (с 01.01.2020 по 15.12.2020 г.) - ОПС - 31052.39 руб., ОМС - 8063.59руб., итого начислено ОПС - 110351.39 руб., ОМС - 25 377.59 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, за неуплату сумм налога или сбора начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ИП Балдина О.В. <данные изъяты> не производила своевременную уплату фиксированных страховых взносов, в связи с чем образовалась задолженность и начислялись пени.

По состоянию на 03.11.2022 г. задолженность по страховым взносам составляет: на обязательное пенсионное страхование в сумме 82104.92 руб., пени 22018.60 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 19735.34 руб., пени 4902.62 руб.

По вопросу прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в отношении Балдиной О.В. сообщают:

Согласно пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», для государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя документы направляются в регистрирующий орган.

С 1 апреля 2015 года полномочия регистрирующего органа на территории Самарской области возложены на ИФНС России по Красноглинскому району г. Самары (в настоящее время - Межрайонную ИФНС России №20 по Самарской области).

В 2016 году действовал следующий порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя:

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществлялась на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов (п.1 ст.22.3 Федерального закона № 129 ФЗ от 08.08.2001г.): а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации (Форма № Р26001); б) документа об уплате государственной пошлины.

Заявление необходимо было заполнить в строгом соответствии с требованиями, утвержденными Приказом ФНС России от 25.01.2012г. N ММВ-7-6/25@ (приложение №15 к указанному Приказу).

По состоянию на 03.11.2022г. в электронном архиве ПП ЦСР АИС Налог-3 Заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в отношении Балдиной О.В. <данные изъяты> отсутствует.

15.12.2020г. Балдина О.В. исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей как недействующий индивидуальный предприниматель.

Исключение из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей недействующих индивидуальных предпринимателей осуществляется Регистрационным центром.

В соответствии со ст.22.4 Закона от 08.08.2001г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129- ФЗ) индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующий индивидуальный предприниматель) в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условиях: истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При наличии одновременно всех указанных условий признания недействующим индивидуальным предпринимателем регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. По состоянию на 03.11.2022 задолженность не погашена.

Ответчица Балдина О.В. в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания была извещена надлежащим образом, воспользовалась услугами представителя.

Представитель ответчика Тудакова Н.Р. просила рассмотреть дело в отсутствие ответчицы и её представителя.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, снять учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физически лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статус адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщик, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемая организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установление законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практике: арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщик, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом орган физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплат и иные вознаграждения физическим лицам.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в период с 13.10.2005 по 15.12.2020г. Балдина О.В. являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, у неё возникла обязанность по уплате налогов.

В адрес налогоплательщика направлялись уведомления и требования об уплате налога: от 22.01.2018 № 227067, от 13.02.2018 № 6511, от 13.02.2018 № 6512, от 13.02.2018 № 6513, от 02.08.2018 № 7977, от 13.08.2018 № 9775, от 24.01.2019 № 235640.

В установленный срок требования ответчиком не исполнены, в связи с чем, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств.

10.08.2021г. мировым судьей в отношении Балдиной О.В. вынесен судебный приказ № 2а-1621/2021, который отменен определением от 18.05.2022г.

Задолженность ответчика по обязательным платежам составляет 28 796,85 руб., в том числе: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 4 787,75 руб., пеня за 2017-2018 гг. в размере 375,85 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка в задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 21 698,53 руб., пеня за 2017-2018 год в размере 1934,72 руб.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, оснований для отказа в удовлетворении требований не усматривается. Доводы административного истца обоснованы и подтверждаются представленными документами.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

П. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указывает, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Пунктом 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Балдиной <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Балдиной <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в сумме 28 796,85 рублей, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 4 787,75 рублей, пеня за 2017-2018 гг. в размере 375,85 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 21 698,53 рубля, пеня за 2017-2018 год в размере 1934,72 рубля.

Реквизиты банковского счета (платежа):

Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Самарской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области). Номер счета получателя платежа 03100643000000014200. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ САМАРА БАНКА РОССИИ//УФК по Самарской области г. Самара; ИНН 6372010000; КПП 637201001; БИК 013601205, Код ОКТМО 36620432, КБК 18210202103081013160 (обязательное медицинское страхование), КБК 18210102020013000110 – пени (обязательное медицинское страхование), КБК 18210202140061110160 (обязательное пенсионное страхование), КБК 18210202140062110160 – пени (обязательное пенсионное страхование).

Взыскать с Балдиной <данные изъяты> государственную пошлину в бюджет муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 25.11.2022г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>