Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1023/2021 ~ М-28/2021 от 11.01.2021

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 г.              г. Самара

Кировский районный суд г. Самара в составе

председательствующего судьи Баданова А.Н.,

при секретаре Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к С.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил :

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к С.С. о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик является плательщиком законно установленных налогов. В его адрес направлялось налоговое уведомление об уплате сумм налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, выставлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, после письменного уточнения исковых требований, просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>

В судебное заседание стороны и представитель заинтересованного лица ООО «ПромАвтоматикаСистем» не явились, своевременно и надлежащим образом извещены о его времени и месте, представитель заинтересованного лица в представленном в суд заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие и суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон и заинтересованного лица.

Административный ответчик С.С. в представленном в суд отзыве и в предыдущих судебных заседаниях иск не признал, указал, что доход не получал, полагал, что не должен уплачивать налог, поскольку подоходный налог обязан оплачивать налоговый агент, с которым заключается договор оказания услуг.

Представитель заинтересованного лица Т.С. в предыдущем судебном заседании пояснил, что является директором и учредителем ООО «ПромАвтоматикаСистем», с которым ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик заключил договор на оказание юридических услуг и за выполнение условий которого получил оплату в размере <данные изъяты>. ООО «ПромАвтоматикаСистем» не удержал НДФЛ с выплаченного административному ответчику дохода.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приход к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК, процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 %.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Вышеуказанные лица именуются налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 Налогового Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ)

На основании п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Из материалов дела следует, что налоговый агент ООО «ПромАвтоматикаСистем» представил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, согласно которой в ДД.ММ.ГГГГ году С.С. имел доход (код дохода 2010) в размере <данные изъяты>. и с данной суммы не удержана сумма налога в размере <данные изъяты>

Согласно приложению 1 к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код 2010 - Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений).

Руководствуясь нормами ст. 45 НК РФ, суд приходит к выводу, что приведенная в вышеуказанной справке сумма является доходом административного ответчика.

Суд приходит к выводу о том, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, им не представлены доказательства уплаты либо отсутствия у него задолженности по налогу и пени, а также неправильного расчета задолженности, факт получения налогооблагаемого дохода за 2016 год подтвержден в частности решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, договором на оказание юридических услуг от ДД.ММ.ГГГГ, актом об оказанных услугах по договору от ДД.ММ.ГГГГ, расходным кассовым ордером на сумму <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, письмом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, что опровергает довод административного ответчика о том, что доход он не получал.

В судебном заседании административный ответчик не оспаривал, что в установленные НК РФ сроки, НДФЛ не уплатил.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в размере <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налога в установленный срок, налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование об уплате налога, срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, факт получения требования в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ административным ответчиком не оспаривался.

Размер недоимки и пени, отраженный в требованиях, суд признает правильным.

Требования об оплате налога, пени ответчиком в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

С административным иском ИФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Налог в установленный срок оплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного, учитывая, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по НДФЛ подтверждена, срок обращения налогового органа в суд соблюден, ИФНС представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что он не должен уплачивать налог, поскольку подоходный налог обязан оплачивать налоговый агент, с которым заключается договор оказания услуг суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговые агенты обязаны, в частности, письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пункт 3 названной статьи).

Применительно к налогу на доходы физических лиц данная обязанность конкретизирована в п. 5 ст. 226 НК РФ, согласно которой при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Если у работника не был удержан НДФЛ, то налоговый агент, на основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязан при подаче налоговой декларации по НДФЛ самостоятельно исчислить НДФЛ с суммы выплаты, установленной судом, и уплатить налог.

С учетом изложенного, установив, что ООО «ПромАвтоматикаСистем» при невозможности удержания НДФЛ, в установленном законом порядке представило в налоговый орган соответствующие сведения, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что именно на административном ответчике лежит обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 405,19 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

исковые требования ИФНС России по <адрес> к С.С. удовлетворить.

Взыскать с С.С., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с С.С. в бюджет г.о. Самара государственную пошлину <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Срок принятия мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий А.Н. Баданов

Решение вступило в законную силу «____» ____________________ г.

«КОПИЯ ВЕРНА»

Подпись судьи______________________________

Наименование должности

уполномоченного работника аппарата

федерального суда общей юрисдикции

помощник судьи Т.А.

«______»____________________ 20_____ г.

Подлинный документ подшит в материалах дела №

(УИД №) Кировского районного суда <адрес>.