Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4709/2022 ~ М-5072/2022 от 31.10.2022

Дело № 2а-4709/2022

73RS0001-01-2022-008773-66

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 ноября 2022 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи              Усовой В.Е.,

при секретаре                          Шарафутдиновой О.К.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Топоровой Ольги Владимировны к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании незаконным отказа в возврате денежных средств, возложении обязанности по возврату излишне уплаченной суммы налога, компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

    Топорова О.В. обратилась в суд с административным иском к Управлению федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании незаконным отказа в возврате денежных средств, возложении обязанности по возврату излишне уплаченной суммы налога, компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов, указав следующее.

    В период с 26.02.2004 по 20.07.2022 года она являлась индивидуальным предпринимателем. В 2021 году у нее арестовали банковские счета. Для определения причины задолженности она заказала справку в налоговой инспекции, из которой узнала, что у нее имеется переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 24 258 рублей 45 копеек и 2 973 рубля 96 копеек. Она направила в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога, на что получила отказ в связи с пропуском трехлетнего срока. С данным отказом она не согласна, так как ответчик не предоставлял ей информацию о наличии переплаты. Действия ответчика ей причинен моральный вред, который она оценивает в 30 000 рублей. Также она понесла расходы на оплату юридических услуг в размере 27 600 рублей. Просила признать незаконным отказ в возврате денежных средств № 30-25/29850@ от 23.06.2022 года, обязать ответчика вернуть излишне уплаченные суммы налога на добавленную стоимость в размере 24 258 рублей 45 копеек и 2 973 рубля 96 копеек, взыскать компенсацию морального вреда в размере 30 000 рублей и судебные расходы в размере 27 600 рублей

    Административный истец Топорова О.В. в судебное заседание не явилась О дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

    Представитель административного истца Топоровой О.В. – Любавина Ю.В. в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в иске.

    Представитель административного ответчика УФНС России по Ульяновской области Мисякова Е.А. в судебном заседании административные исковые требования не признала и пояснила суду, что Топорова О.В. ежеквартально предоставляла в налоговый орган декларации по НДС, следовательно, знала какую сумму налога она оплачивает. Налоговый орган неоднократно информировал истца о наличии переплаты по налогу на НДС, отвечая на запросы Топоровой О.В. в 2018 году. При этом с заявлением о возврате излишне уплаченного налога она обратилась лишь в 2021 году, а получив отказ, 17.06.2022 года направила обращение, в котором просила пояснить возможность возврата сумм налога по НДС. Письмом № 30-25/29850@ от 23.06.2022 истцу было сообщено о невозможности возврата налога в связи с пропуском срока подачи заявления. Считает, что срок пропущен по вине самой Топоровой О.В., в связи с чем в удовлетворении административного иска просила отказать. Подробно позиция ответчика изложена в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела.

С учетом мнения представителей сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют права: на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5 пункта 1), обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц (подпункт 12 пункта 1).

Согласно пункту 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

В силу пункта 7 названной статьи заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, пункт 2 статьи 22 НК РФ).

К таким обязанностям налоговое законодательство, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (подпункты 7, 9 пункта 1 статьи 32, пункт 3 статьи 78 НК РФ).

Вместе с тем из норм, изложенных в статье 52 и 54 НК РФ, следует, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоговую базу и сумму налога по итогам налогового периода на основе данных бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно части 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, именно на налогоплательщике, а не налоговом органе лежит обязанность по определению своих налоговых обязательств путем подачи налоговой декларации и уплате сумм налогов в бюджет в размере, предусмотренном данными налоговыми декларациями.

Из материалов дела следует, что Топорова О.В. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска с 10.07.2001 года по 27.03.2022 года, а в период с 28.03.2022 года по 20.07.2022 года - в УФНС России по Ульяновской области.

24.02.2021 года Топорова О.В. направила заявления о возврате излишне уплаченного налога через Интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя»: налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 24 258 рублей 45 копеек и налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 2 973 рубля 96 копеек.

03.03.2021 года налоговым органом приняты решения об отказе в возврате налогов по причине того, что заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

17.06.2022 года Топорова О.В. направила в УФНС России по Ульяновской области обращение, в котором просила пояснить возможность возврата сумм налога по НДС. Письмом № 30-25/29850@ от 23.06.2022 истцу было сообщено о невозможности возврата налога в связи с пропуском срока подачи заявления

Не согласившись с отказом, административный истец Топорова О.В. обратилась с данным иском в суд.

Как установлено при рассмотрении дела, в период с 2006 года по 2012 год ИП Топоровой О.В. ежеквартально в налоговый орган представлялись налоговые декларации по НДС. По данным налоговым декларациям сумма НДС исчислена к уплате в размере 78 232 рубля.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом, уплаченные суммы превышают суммы начислений по налоговым декларациям. Переплата в сумме 24 258 рублей 45 копеек образовалась в результате уплаты налога с 01.01.2004 года по 07.07.2011 года и сложилась на 01.01.2012 года. Переплата в сумме 2 973 рубля 96 копеек образовалась из уплаты налога с 01.01.2005 года по 04.06.2011 года и сложилась на 01.01.2013 года.

Таким образом, административным ответчиком обоснованно указано, что Топорова О.В. о наличии переплаты должна была узнать не позднее дня перечисления очередных налоговых платежей, когда ей как индивидуальному предпринимателю необходимо было представить очередную декларацию по НДС, то есть за 1 квартал 2013 года. Именно с указанной даты и следует исчислять трехлетний срок для обращения в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за период с 2004 года 2011 год.

Однако с заявлением о возврате излишне уплаченного налога Топорова О.В. обратилась к административному ответчику впервые только в 2021 году, то есть с пропуском установленного срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ.

Учитывая изложенное, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности оспариваемого решения налогового органа от 23.06.2022 года об отказе в удовлетворении требования Топоровой О.В. о возврате излишне уплаченных налогов ввиду пропуска процессуального срока, установленного для обращения с указанным заявлением.

Доводы административного истца, о том, что налоговый орган не уведомлял ее о наличии переплаты по налогам, суд считает несостоятельными, поскольку он опровергаются материалами дела.

Так, представителем ответчика представлены суду извещения о факте излишней уплаты налога, направленные по месту регистрации Топоровой О.В.: № 816 от 28.04.2008 года, № 1680 от 29.07.2008 года, № 3348 от 29.10.2008 года, № 5142 от 27.04.2009 года, № 5210 от 27.04.2009 года, № 6786 от 26.06.2009 года № 7307 от 26.06.2009 года, № 8748 от 27.97.2009 года, № 17338 от 16.11.2010 года № 19358 от 9.03.2011 года, № 25060 от 28.10.2011 года, что свидетельствует о выполнении налоговым органом требований ст.78 НК РФ.

При этом не предоставление реестра почтовых отправлений в связи с истечением срока их хранения, не является основанием для оспаривания факта направления данных извещений, поскольку факт регистрации Топоровой О.В. по адресу, указанному в извещениях ( г.Ульяновск, ул.Сакко и Ванцетти, 3) представителем истца не оспаривался.

Кроме того, как следует из материалов дела, 06.03.2008 года, 07.12.2009 года, 10.06.2010 года от Топоровой О.В. в налоговый орган поступили запросы на предоставление справок о состоянии расчетов по налогам, пеням, штрафам по состоянию на 06.03.2008 года, 07.12.2009 года, 10.06.2010 года. Такие справки были предоставлены.

30.07.2018 года, 28.10.2018 года от Топоровой О.В. в налоговый орган поступили запросы на предоставление справок о состоянии расчетов по налогам, пеням, штрафам по состоянию на 30.07.2018 года и на 28.10.2018 года в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Во всех представленных справках имеется информация о положительном сальдо расчетов по НДС. Спорные суммы указаны в справке № 95824 состояния расчетов по налогам, пеням, штрафам по состоянию на 30.07.2018 года.

Доводы представителя административного истца о том, что сама ИП Топорова О.В. бухгалтерской и налоговой отчетностью не занималась, поскольку по устной договоренности этими вопросами занималось иное лицо, и поэтому ей не было известно о наличии переплаты, не являются безусловным основанием для удовлетворения иска, так как в течение всего рассматриваемого периода объективных препятствий к получению от налогового органа информации о состоянии расчетов, равно как и проведению сверки расчетов у Топоровой О.В. не имелось.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования о признании незаконным отказа в возврате денежных средств № 30-25/29850@ от 23.06.2022 года и возложении обязанности по возврату излишне уплаченной суммы налога на добавленную стоимость в размере 24 258 рублей 45 копеек и 2 973 рубля 96 копеек удовлетворению не подлежат.

Поскольку указанные выше требования удовлетворению не подлежат, не могут быть удовлетворены и требования о взыскании с ответчика компенсации морального вреда в размере 30 000 рублей и судебных расходов в размере 27 600 рублей, как производные от основных.

    Руководствуясь ст.177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ № 30-25/29850@ ░░ 23.06.2022 ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 24 258 ░░░░░░ 45 ░░░░░░ ░ 2 973 ░░░░░ 96 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 30 000 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 27 600 ░░░░░░ - ░░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░             ░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 06.12.2022.