Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1561/2022 ~ М-267/2022 от 13.01.2022

№ 2а-1561/2022

УИД 63RS0045-01-2022-000293-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    28 апреля 2022г.                                                                                г.Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1561/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Самарской области к Клюеву ФИО5 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Административный истец - Межрайонной ИФНС России №22 по Самарской области обратился с административным иском к административному ответчику Клюеву А.А. с требованием о взыскании недоимки по налогам, в обоснование своих требований указав, что Клюев А.А. состоит на налоговом учете в МИФНС России №22 по Самарской области, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката. Согласно материалам дела, у налогоплательщика числится задолженность в общей сумме 39643,99 руб., из которых: за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31113,76 руб., пени в размере 82,74 руб., за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени в размере 21,49 руб.

В связи с этим, административный истец просил взыскать с Клюева А.А. задолженность в общей сумме 39643,99 руб., возложив обязанность по оплате государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик Клюев А.А. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Представил в суд возражения на административный иск, в котором просил отказать в его удовлетворении в связи с уплатой взыскиваемой суммы в установленный законом срок.

Представитель заинтересованного лица – Коллегии адвокатов №34 ПАСО в судебное заседание не явился. Представили письменные возражения по делу, указав, что оплата страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ за адвоката Клюева А.А. была произведена из личных средств административного ответчика, находящихся на счетах коллегии, о чем представили платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32448 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8426 руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что Клюев ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время имеет статус адвоката (реестровый №), в связи с чем, состоит на налоговом учете в МИФНС России №22 по Самарской области в качестве налогоплательщика страховых взносов.

Налоговым органом в адрес Клюева А.А. направлено требование № об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 32448 руб., пени – 82,74 руб. и страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 8426 руб. и пени 21,49 руб. (л.д. 8). Срок уплаты страховых взносов установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Требование налогового органа в установленный в нем срок исполнено не было, что явилось основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    22.07.2021г. мировым судьей судебного участка № 44 Промышленного района г. Самары выдан судебный приказ № 2а-1546/2021 о взыскании с Клюева А.А. недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40978,23 руб.

     06.09.2021г. указанный судебный приказ отменен на основании возражения должника Клюева А.А. относительно его исполнения.

Однако, полагая неисполненной обязанность Клюева А.А. по уплате недоимки по страховым взносам и пени, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Клюевой А.А. недоимки по страховым взносам и пени в принудительном порядке.

     Сроки и порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, как и соблюден срок на обращение в суд с административным иском.

Рассматривая заявленные требования налогового органа о взыскании с Клюева А.А. недоимки по страховым взносам и пени в принудительном порядке, суд приходит к следующему.

В обоснование доводов о непризнании административного иска Клюевым А.А. указано на оплату недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в подтверждение чего представлены платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8426 руб. по уплате страховых взносов в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32448 руб. по уплате страховых взносов на страховую часть на ОПС за адвоката Клюева ФИО11, ИНН №.

Указанные сведения были также подтверждены информацией, предоставленной по запросу суда Коллегией адвокатов №34, в состав которой входит административный ответчик.

Учитывая, что оплата страховых взносов была произведена в полном объеме, что подтверждается представленными платежными документами, суд считает возможным признать обязанность административного ответчика по оплате страховых взносов на ОМС в сумме 8426 руб. и страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб. исполненной.

Указание в платежных документах в качестве плательщика адвокатского образования не ведет в образованию недоимки административного ответчика по оплате страховых взносов, поскольку платежные документы содержат все необходимые сведения о налоговом периоде, за который производится оплата ДД.ММ.ГГГГ виде налога (страховые взносы) и данных лица, за которого производилась оплата страховых взносов (адвокат Клюев ФИО10), что позволяет идентифицировать и персонифицировать налогоплательщика и учесть поступившие денежные средства, как оплату страховых взносов за административного ответчика в спорный период.

       Таким образом, обязательства по уплате недоимки по налогу административным ответчиком исполнены в полном объеме, в связи с чем, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, судом установлено, что административным ответчиком обязательства по уплате исполнены несвоевременно, поскольку в соответствии со ст.432 НК РФ страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ должны быть оплачены до ДД.ММ.ГГГГ

Как было установлено в судебном заседании, оплата произведена только ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, административный истец имеет право на взыскание с Клюева А.А. пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления пленума ВС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

    Согласно расчетам административного истца, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ составили 82,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ - 21,49 руб. (л.д.9).

    Суд полагает возможным принять во внимание расчет пеней за ДД.ММ.ГГГГ произведенный налоговым органом, он является арифметически верным, произведен в соответствии с действующим законодательством, и административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

    Таким образом, требования МИФНС России №22 по Самарской области о взыскании с административного ответчика недоимки по пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

    Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Учитывая, что административный истец в соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление МИФНС России №22 по Самарской области к Клюева ФИО8 о взыскании недоимки по страховым взносам, удовлетворить частично.

Взыскать с Клюева ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России №22 по Самарской области задолженность:

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82 рублей 74 копейки,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 51 копейка, а всего 104 (сто четыре) рубля 23 копейки.

Взыскать с Клюева ФИО6 в доход местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение суда в окончательной форме принято 18.05.2022г.

Председательствующий:                    В.С.Мамакина