Решение по делу № 2-799/2015 ~ М-724/2015 от 23.03.2015

Дело № 2-799 (2015)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

при секретаре Сосуновой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области

«22» мая 2015 года дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к Потапову В.К. о взыскании транспортного налога,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с иском к Потапову В.К. о взыскании транспортного налога за 2013 год и пени по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Исковые требования обоснованы тем, что Потапов В.К. является плательщиком транспортного налога в связи с тем, что на его имя зарегистрированы транспортные средства:

лодочный мотор <данные изъяты>;

автомобиль грузовой <данные изъяты> (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ);

автомобиль грузовой <данные изъяты>;

автомобиль грузовой <данные изъяты>;

автомобиль грузовой <данные изъяты>;

автомобиль грузовой <данные изъяты>;

снегоход <данные изъяты> (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ);

трактор <данные изъяты> (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 4 Закона Ивановской области «О транспортном налоге», срок уплаты транспортного налога за 2013 год – до 10 ноября 2014 года.

С целью уплаты транспортного налога Потапову В.К. было направлено налоговое уведомление, в котором была указана сумма налога, подлежащая оплате. Так как должником обязанность по уплате налога исполнена не была, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. ДД.ММ.ГГГГ Потапову В.К. направлено требование № об оплате налога и пени, в том числе, на взысканную в судебном порядке задолженность за предыдущие годы, однако до настоящего времени требование об уплате налогов и пени не исполнено.

Истец просит взыскать с Потапова В.К. задолженность по уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а всего задолженность в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области Охлопкова С.В. в судебном заседании исковые требования поддержала по изложенным в исковом заявлении основаниям.

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области Полетаева А.А. исковые требования поддержала, суду дополнительно пояснила, что с Потапова В.К. была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2011 год судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ и за 2012 год – судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2011 и 2012 годы Потапову В.К. были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При расчете пени учитывалось, что через службу судебных приставов производилось погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за предыдущие годы была полностью погашена. В срок, установленный для оплаты транспортного налога за 2013 год, Потапов В.К. налог не оплатил, в связи с чем ему начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. При расчете суммы налога за 2013 год учтена сумма переплаты по налогу, образовавшаяся в связи с перечислением службой судебных приставов большей суммы в погашение задолженности по транспортному налогу за 2011 – 2012 годы. По какой причине требование об уплате транспортного налога за 2013 год и пени было направлено Потапову В.К. по адресу его прежнего места жительства, пояснить не может. Просит исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Ответчик Потапов В.К. с исковыми требованиями согласен, суду пояснил, что документов из налоговой инспекции об оплате налога за 2013 год и пени не получал. По адресу, указанному в налоговом уведомлении и требовании об уплате налога, не проживает в течение длительного времени. Знал, что необходимо оплачивать транспортный налог, а также о том, что с него через службу судебных приставов удерживается взысканная ранее задолженность по транспортному налогу за предыдущие годы; не оплачивал налог, так как не было денег.

Заслушав объяснения представителей истца, исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что в собственности Потапова В.К. в течение 2013 года находились следующие транспортные средства:

лодочный мотор <данные изъяты>;

автомобиль грузовой <данные изъяты>;

автомобиль грузовой <данные изъяты>;

автомобиль грузовой <данные изъяты>;

автомобиль грузовой <данные изъяты>;

трактор <данные изъяты>,

а также

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - снегоход <данные изъяты>;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - автомобиль грузовой <данные изъяты> (л.д. №).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налогового кодекса РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Таким образом, в связи с наличием в собственности Потапова В.К. выше перечисленных транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, он является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 359, 362 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки транспортного налога на 2013 год установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции Закона Ивановской области от 30 ноября 2004 года № 158-ОЗ) и составляют: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 20 рублей за 1 л.с., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. - 22 рубля за 1 л.с., свыше 250 л.с. – 45 рублей за 1 л.с.; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу – 11, 2 рубля за 1 л.с.; для снегоходов с мощностью двигателя свыше 50 л.с. – 22, 4 рубля за 1 л.с.; для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. – 22,4 рубля за 1 л.с.

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 4 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» (в редакции Закона Ивановской области от 10 ноября 2010 года № 122-ОЗ) - до 10 ноября года, следующего за налоговым периодом, то есть за 2013 год – не позднее 10 ноября 2014 года.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес Потапова В.К. ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2013 год в общей сумме <данные изъяты> рубль в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В срок, установленный для уплаты транспортного налога обязанность по его уплате Потаповым В.К. исполнена не была.

В связи с несвоевременной уплатой Потаповым А.К. транспортного налога за 2013 год Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области в адрес Потапова В.К. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым одновременно начислены пени в связи с неуплатой налога, и установлен срок для уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В соответствии с требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Потаповым В.К. в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате:

транспортный налог за 2013 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек,

пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным документам, пени начислены в связи с неуплатой Потаповым В.К. транспортного налога за 2013 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Этим же требованием Потапову В.К. начислены пени на взысканную в судебном порядке задолженность по транспортному налогу за 2011 и 2012 годы: судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с Потапова В.К. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2011 год и пени; судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. После вынесения судебных постановлений задолженность Потапова В.К. по налогу и пени взыскивалась Кинешемским районным отделом судебных приставов различными суммами, перечислялась налоговому органу и была полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Пени на задолженность по транспортному налогу за 2011, 2012 годы налоговым органом начислены на задолженность, имевшуюся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка:

за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек - в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек – в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейка; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки – в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек – в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек (л.д. №).

Анализируя представленные документы, суд приходит к выводу, что заявленные налоговым органом исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Судом установлено, что налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2013 год и требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были направлены налоговым органом ответчику Потапову В.К. по адресу: <адрес>. Потапов В.К. проживает по иному адресу, который ранее был известен налоговому органу, выше указанных документов не получил.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные данной статьей применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, а также пеней и штрафа 9ст. 70 налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Предъявление требования об уплате налога расценивается Налоговым кодексом РФ в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности (п. 21 Постановления Пленума высшего Арбитражного Суда РФ № 25 от 06 июня 2014 года).

Взыскание недоимки по налогам с физических лиц возможно лишь в судебном порядке. Таким образом, в случае ненаправления налоговым органом в установленный срок налогоплательщику требования об уплате налога и пени возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении сроков, установленных ст.ст. 70 и 48 Налогового кодекса РФ (срока направления требования об уплате налога и срока на обращение в суд).

Судом установлено, что срок для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2013 год и пеней, начисленных на задолженность по данному налогу за 2011 и 2012 годы, взысканную ранее вынесенными судебными постановлениями, не истек; ответчик Потапов В.К. не отрицает обязанность по уплате налога и осведомленность о наличии у него задолженности по уплате налогов за 2011 – 2013 годы. Расчет пени судом проверен, оснований для уменьшения их суммы суд не усматривает.

В части взыскания пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек в связи с неуплатой Потаповым В.К. в установленный срок транспортного налога за 2013 год суд считает необходимым отказать. При этом суд учитывает, что налогоплательщик, своевременно не уведомленный о размере подлежащего уплате налога, не имеет возможности самостоятельно исчислить сумму пени. Одновременно суд принимает во внимание, что несоблюдение досудебного порядка урегулирования спора – не направление налогоплательщику требования об уплате пени - не препятствует обращению налогового органа с иском о взыскании пеней в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2013 год после начисления пеней и направления налогоплательщику требования о добровольной уплате начисленной суммы.

Согласно ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 до 100 000 рублей уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При подаче искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при частичном удовлетворении исковых требований, подлежит взысканию с ответчика Потапова В.К. в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с Потапова В.К. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области:

транспортный налог за 2013 год в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек,

пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2011 и 2012 годы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка,

а всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2013 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек отказать.

Взыскать с Потапова В.К. государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.Ю.Никитина

Мотивированное решение составлено 27 мая 2015 года