Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-701/2013 от 19.02.2013

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>                                          4 марта 2013 года

Сергиевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Яковлева И.А.,

с участием ответчика Кононова И.А.,

при секретаре Илларионовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-701/2013 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Кононову ФИО7 о взыскании штрафа и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Кононову И.А. просит взыскать с него сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Иск обоснован следующим ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении Кононова ФИО8 по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ, в том числе физические лица, получившие денежные средства от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности, обязаны представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по форме 3НДФЛ за 2008г. - ДД.ММ.ГГГГ На момент проверки гр. Кононовым И.А. декларации по форме 3НДФЛ за 2009г. не предоставлено. Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, в нарушение данной нормы закона сумма налога в бюджет не уплачена налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> предоставлена информация (письмо от ДД.ММ.ГГГГ № дсп) по физическому лицу Кононову И.А., проживающему на подведомственной МИ ФНС России № по <адрес> территории, для проведения мероприятий налогового контроля по привлечению к ответственности. (Приложение № к акту проверки).По данным внешних источников Кононов И.А. продал квартиру по адресу: <адрес>. По договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ Кононов И.А. «Продавец» продал ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., «Покупатель» квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. (Приложение № к акту проверки). Согласно п.2.1. данного договора квартира продана за <данные изъяты> рублей. Осуществление расчетов по данному договору подтверждается распиской «Продавца» подтверждающей получение «Продавцом» денежных средств в размере, установленном п.2.1 договора. Согласно копии расписки «Продавец» получил денежные средства в полной сумме <данные изъяты> рублей (Приложение № к акту проверки). Согласно п. 1.4. договора квартира принадлежит ФИО4 на праве собственности на основании решения Кировского районного суда <адрес> по гражданскому делу № от ДД.ММ.ГГГГ о чем сделана запись регистрации № и подтверждено свидетельством о государственной регистрации права собственности, выданным ДД.ММ.ГГГГ На основании выше изложенного у Кононова И. А. квартира была в собственности менее трех лет. В нарушение п.1 ст. 210 НК РФ Кононовым И.А. не включена в налоговую базу сумма доходов за 2008г., в размере <данные изъяты> руб., полученная от продажи квартиры по договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ Налоговая база (доход от продажи) составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.). Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%. Неуплаченная сумма НДФЛ за 2008г. составила <данные изъяты>%). За неуплату НДФЛ предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а именно <данные изъяты> руб. Кроме того, в ходе проверки, согласно выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, документы Кононова И. А., предоставлены не были. В соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый не представленный документ. Сумма штрафа по п.1 ст. 126 составит <данные изъяты> В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей, а именно <данные изъяты> руб. В связи с тем, что добровольно налог на доходы физических лиц, а также штраф уплачены не были, МИ ФНС России № по <адрес> на основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес должника направлялось требование об уплате налога, сбора, пени штрафа, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В указанный срок налогоплательщик не произвел оплату налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. В соответствии со ст.57, 75 НК РФ на сумму доначисленного налога начислены пени на день вынесения решения в размере <данные изъяты> рублей. Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и иных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Поскольку срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган своевременно ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд с заявлением на выдачу судебного приказа. Мировым судьей с/у № <адрес>, было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве, направлено указанное определение в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ почтой, получено налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 1 ст. 112 ГПК РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Согласно разъяснениям Пленума Верховного суда РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № к уважительным причинам пропуска указанного срока могут быть отнесены, в частности, случаи, когда копия решения суда получена стороной, не участвовавшей в судебном заседании по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированной жалобы. Поскольку налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ, не имел сведений о вынесении определения отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, то соответственно был лишен возможности своевременно подготовить и подать исковое заявление в предусмотренный законодательством срок.

ДД.ММ.ГГГГ в Сергиевский районный суд поступили уточнения к исковому заявлению, в котором представитель межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 в связи с тем, что был произведен перерасчет налога, просил взыскать сумму неуплаченного штрафа в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, а всего <данные изъяты> копеек.

Ответчик Кононов И.А. в судебном заседании уточненные исковые требования не признал в полном объеме, пояснил, что он лишь ДД.ММ.ГГГГ узнал о том, что было вынесено заочное решение, которым с него взыскан налог на доходы, штрафы и пени. До этого он не знал о том, что в случае продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет необходимо заплатить налоги. В настоящее время налог на доходы с него полностью взыскан за счет налогового вычета положенного ему при покупки квартиры. Ранее он не привлекался к налоговой ответственности, <данные изъяты>, <данные изъяты>. Со взысканием с него штрафов и пени он не согласен.

Выслушав объяснения ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с ч.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В ч.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

В ч.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ закреплено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ч.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что Кононов И.А. ДД.ММ.ГГГГ продал квартиру, находившуюся у него в собственности менее 3 лет за <данные изъяты> рублей и не предоставил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 17 по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 г.

Решением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 18 по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ Кононов И.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст.122 п.1 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>, ст.126 п.1 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, а также начислены пени в размере <данные изъяты> копеек.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 18 по <адрес> направила Кононову И.А. требование № об уплате налога, штрафа и пени в сумме <данные изъяты> руб. по налогу на доходы физических лиц. Кононовым И.А. в установленный срок обязанность по уплате налога, штрафа и пени не исполнена.

При таких обстоятельствах требования истца о взыскании с ответчика штрафов и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц подлежат частичному удовлетворению, поскольку ответчиком каких-либо доказательств, подтверждающих своевременную их уплату, не представлено.

Согласно со ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии со ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Суд считает, что Кононову И.А. следует учесть в качестве смягчающих вину обстоятельств тот факт, он совершил налоговое правонарушение впервые, ранее к налоговой ответственности не привлекался, <данные изъяты>, в настоящее время задолженность Кононова И.А. по налогу погашена.

С учетом смягчающих вину Кононова И.А. обстоятельств суд считает возможным снизить размер штрафов в 2 раза и взыскать с Кононова И.А. штраф в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно ст.333 ГК РФ если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Суд считает, что размер неустойки также следует уменьшить в 2 раза и взыскать с Кононова И.А. <данные изъяты> копеек.

В соответствии с ч.1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, всего в сумме <данные изъяты> руб.     

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с Кононова ФИО9 штраф в размере <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> копеек, а всего в сумме <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Кононова ФИО10 государственную пошлину в доход государства в сумме <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сергиевский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 7 марта 2013 года.

       Председательствующий судья                                          И.А. Яковлев