Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-76/2019 (2а-2903/2018;) ~ М-2751/2018 от 07.11.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2019 года             г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе

председательствующего судьи Александровой Т.В.,

при секретаре Пароднове В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на землю, пени,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании налога на землю, пени, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога в ДД.ММ.ГГГГ., в связи с наличием в собственности земельного участка. В установленный срок требования об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ годы не исполнены, в связи с чем начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании недоимки, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа на основании заявления ФИО1 Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.129 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.129 рублей, пени в размере 196 рублей 10 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные требования поддержал, дал пояснения, аналогичные изложенным в административном иске. Дополнил, что требование о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ направлялось в ДД.ММ.ГГГГ, затем ДД.ММ.ГГГГ, третье требование ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, срок обращения с административным иском соблюден, поскольку направлен в суд в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в удовлетворении заявленных требований просит отказать, пояснив суду, что действительно он является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (свх Кряж). Первое требование об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ было ему выставлено ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок до ДД.ММ.ГГГГ. Второе требование об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ было выставлено ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок до ДД.ММ.ГГГГ. Третье требование об уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ выставлено ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок до ДД.ММ.ГГГГ. По данным требованиям шестимесячный срок предъявления административного иска истек, в связи с чем просит отказать в удовлетворении заявленных требований. По требованиям о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ истек также трехгодичный срок исковой давности.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы административного дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании на основании выписки из ЕГРН (л.д. 31-32) ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в <данные изъяты>, кадастровый №, в связи с чем по смыслу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ он являлся плательщиком земельного налога.

На основании ответа филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> (л.д. 67), судом установлено, что кадастровая стоимость спорного земельного участка в ДД.ММ.ГГГГ составляла 1.709.769 рублей 13 копеек, исходя из которой налоговым органом произведен расчет налога, учитывая налоговую ставку и фактический период владения ответчиком земельным участком.

Днем выявления недоимки у налогоплательщика ФИО1 должен являться день, следующий за датой, до которой подлежал уплате земельный налог за 2014 год и 2016 год.

Из представленного административным истцом налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84) следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога (л.д. 84 оборот) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, датой выявления недоимки по уплате земельного налога за 2014 год следует считать ДД.ММ.ГГГГ. С указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес ФИО1 подлежало направлению требование об уплате налога.

Однако до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом праздничных дней, ч. 2 ст. 93 КАС РФ) требование об уплате налога не направлено.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 85) об уплате земельного налога за 2014 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 85 оборот).

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, полученном ФИО1, копия которого представлена суду, срок уплаты налога указан до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99).

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Данный вывод содержится в Определении Конституционного суда РФ от 22 апреля 2014 г. N 822-О, который нашел отражение в Письме ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога (в том числе неоднократное направление требований за один и тот же налоговый период) не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.

С учетом изложенного, шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2014 год истек ДД.ММ.ГГГГ.

Одновременно с этим суд полагает необходимым указать, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд и с даты, указанной в требовании об уплате налога за 2014 год, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем из определения мирового судьи следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2016 годы, налоговая инспекция обратилась лишь в ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, с указанием уважительных причин его пропуска, налоговым органом не заявлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленных на данную недоимку.

Разрешая требования о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, и ходатайство административного ответчика об отказе в удовлетворении требований за 2016 год в связи с пропуском срока, суд находит совокупность выше названных сроков, установленных законом, соблюденным.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10) направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

С получением налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный п. 1 ст. 70 НК РФ трехмесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9) – ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате сбора является основанием для направления налоговыми органами плательщику сбора требования об уплате сбора.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок налоги не уплачены, ФИО1 в требовании об уплате налога начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 98 рублей 05 копеек.

Требование об уплате земельного налога ФИО1 не исполнено.

В сентябре 2018 года, т.е. в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за <данные изъяты>

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014, 2016 годы отменен определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), т.е. в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Поскольку земельный налог за <данные изъяты> ФИО1 не уплачен, следовательно, требования о взыскании суммы недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 5.129 рублей и пени в размере 98 рублей 05 копеек являются законными и подлежат удовлетворению.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 400 рублей (в размере, предусмотренном ст.333.19. НК РФ) подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.129 рублей, пени 98 рублей 05 копеек, а всего взыскать 5.227 рублей 05 копеек.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья        <данные изъяты>     Т.В. Александрова