Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-672/2021 (2а-7586/2020;) ~ М-7902/2020 от 12.11.2020

Дело № 10RS0011-01-2020-014538-45 (2а-672/2021 (2а-7586/2020))

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28.01.2021 г. Петрозаводск

ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

в составе:

судьи		Е.В. Лазаревой
при секретаре		А.А. Куценко
с участием: представителя административного истца		Е.Н. Веретенниковой, действующей на основании доверенности от 11.01.2021

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Чехонину Максиму Геннадьевичу о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску (далее – административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Чехонину Максиму Геннадьевичу (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком в 2018 году были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, однако налогоплательщик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанный налоговый период, в связи с чем образовалась задолженность.

Также налоговым агентом ООО «М.» в отношении Чехонина М.Г. представлена справка 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2018 год, согласно которой административным ответчиком в 2018 году получен доход в сумме 114268,09 руб., исчислен налог на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) в сумме 14855,00 руб., который не удержан налоговым агентом, в связи с чем образовалась недоимка по уплате налога на доходы физического лица за 2018 год, на которую также начислены пени.

С учетом изложенного, Инспекция просит взыскать:

·         18 467,00 руб.- недоимку по транспортному налогу за 2018 г;

·         388,00 руб. - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г;

·         14855,00 руб.- недоимку по НДФЛ за 2018 г и пени на нее в размере 54,22 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 включительно.

Судом в судебном заседании 14.12.2020, в котором принимали участие представитель административного истца Веретенникова Е.Н., был объявлен перерыв до 10:00 час. 28.01.2021, о чем информация была размещена на сайте суда в сети «Интернет», и рассмотрение дела продолжено с участием представителя Инспекции Веретенниковой Е.Н.

Определением от 28.01.2021 принят отказ налогового органа от иска в части предъявленных требований о взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 г в размере 18467 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2018 г в размере 388 руб., производство по делу в указанной части прекращено.

Представитель административного истца заявленные требования в оставшейся части поддержала в полном объеме.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства (в том числе после объявленного перерыва), в судебное заседание не явился, явку своего представителя не обеспечил, ходатайств об отложении не заявлял.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 10МS0011-01-2020-001178-41 ( 2а-721/2020 по заявлению ИФНС России по г. Петрозаводску о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки), суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что в 2018 году административным ответчиком получен доход в сумме 114268,09 руб., на который исчислен НДФЛ в сумме 14855,00 руб., не удержанный налоговым агентом.

О необходимости уплатить НДФЛ в срок до 02.12.2019 налогоплательщик был уведомлен направлявшимся в его адрес заказным письмом налоговым уведомлением от 04.07.2019,которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ (здесь и далее – в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в установленный срок направленным Инспекцией посредством личного кабинета налогоплательщика требованием от 20.12.2019 № 71448 ( далее – требование от 20.12.2019), административному ответчику предложено в срок до 20.01.2020 уплатить недоимку по НДФЛ в размере 14855 и пени в размере 54,22 руб.

Налоговый орган 19.02.2020 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, указанной в требовании от 20.12.2019 (в части НДФЛ), по результатам рассмотрения которого мировым судьей 21.02.2020 был выдан судебный приказ, отмененный определением от 15.05.2020 по основанию, установленному ст. 123.7 КАС РФ.

Налоговый орган обратился с настоящим административным иском 12.11.2020.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспариваются сторонами.

Проверяя в соответствие с взаимосвязанными положениями ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 КАС РФ срок обращения с требованием о взыскании обязательных платежей, суд отмечает, что проверке подлежит как срок на обращение с административным исковым заявлением, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, так и срок на подачу заявления о взыскании, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, которые по настоящему административному делу не пропущены.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (далее - налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из п. 2 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер налога в силу ст. 224 НК РФ составляет 13%.

В судебном заседании установлено, что решением <данные изъяты> районного суда Республики Карелия от 27.06.2017 (дело №) с ООО «М.» в пользу Чехонина М.Г. в порядке ст. 318 ТК РФ взыскан средний месячный заработок на период трудоустройства за третий месяц с момента увольнения в сумме 123750 рублей.

Во исполнение указанного решения 27.06.2017 выдан исполнительный лист ФС № от 27.06.2017, который направлен судом в адрес истца.

14.07.2017 судебным приставом-исполнителем ОСП по Суоярвскому району на основании данного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство № 7982/17/10018-ИП, которое окончено 09.06.2018 в связи с фактическим исполнением.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 1 от 04.02.2019, полученной налоговым органом 04.02.2019 от налогового агента ООО «М.» следует, что в 2018 году Чехонин М.Г. получил следующие выплаты по коду дохода «2014», утвержденного приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@:

·         февраль – 16205,50 рублей,

·         март 29458,39 рублей,

·         апрель – 12820,21 рублей,

·         май – 20820,90 рублей,

·         июнь – 34963,09 рублей,

всего – 114298,09 рублей (эта же сумма отражена в качестве налоговой базы),

исчисленная сумма налога – 14855 рублей.

При соотношении сумм дохода, отраженных в справке от 04.02.2019 и сумм, перечисленных в пользу истца по материалам исполнительного производства, имеет место разночтения как относительно сумм дохода (по справке 114298,09 рублей, а по исполнительному производству 123750 рублей), так и по периоду получения (месяца в одном налоговом периоде за 2018 год), а именно:

сведения, отраженные в справке от 04.02.2019	сведения по материалам исполнительного производства
февраль – 16205,50 рублей, (указанная сумма фактически получена в феврале 2018)	платежное поручение от должника № 746138 от 01.02.2018 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 1176 от 06.02.2018), платежный документ 546250 от 07.02.2018, сумма перечисления 16205,50 рублей,
март - 29458,39 рублей, (фактически сумма получена в апреле 2018)	платежное поручение от должника от 09.04.2018 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 3646 от 11.04.2018, платежный документ 51194 от 12.04.2018, сумма перечисления 29458,39 рублей,
апрель – 12820,21 рублей, (фактически сумма 12576,95 получена в мае 2018, фактически сумма 243,26 рублей получена в марте 2018)	платежное поручение от должника от 27.04.2018 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 4574 от 03.05.2018, платежный документ 185474 от 04.05.2018, сумма перечисления 12576,95 рублей, платежное поручение от должника от 13.03.2018 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 2442 от 15.03.2018, платежный документ 777964 от 16.03.2018, сумма перечисления 243,26 рублей,
май – 20820,90 рублей, ( указанная сумма, состоящая из выплат в размере 5390,90 рублей, 430 рублей и 15000 рублей, получена в мае 2018,	платежное поручение от должника от 07.05.2018 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 4763 от 10.05.2018, платежный документ 231066 от 11.05.2018, сумма перечисления 5390,90 рублей, платежное поручение от должника от 18.05.2018 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 5383 от 22.05.2018, платежный документ 311063 от 23.05.2018, сумма перечисления 430 рублей, платежное поручение от должника от 28.05.2018 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 5623 от 30.05.2018, платежный документ 364913 от 31.05.2018, сумма перечисления 15000 рублей,
июнь – 34963,09 рублей,	платежное поручение от должника от 01.06.2018 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 5722 от 05.06.2018, платежный документ 399825 от 06.06.2018, сумма перечисления 34963,09 рублей,
Фактически полученная в феврале 2018 сумма в размере 9481,91 рублей в состав справки от 04.02.2018 не отражена в качестве дохода.	платежное поручение от должника от 21.02.2018 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 1957 от 26.02.2018, платежный документ 664283 от 27.02.2018, сумма перечисления 9481,91 рублей,

Соответственно, несмотря на разночтения относительно как суммы дохода, полученной ответчиком в 2018 году (указанная в качестве налоговой базы 114268,09 рублей вместо фактически полученного дохода в сумме 123750 рублей), так и периода выплат, касающихся неправильно отраженных месяцев получения дохода, имеются основания для взыскания с ответчика испрашиваемой недоимки.

При этом суд учитывает, установленные разночтения не влияют как на размер, подлежащей взысканию недоимки, поскольку доход в сумме 114468,09 рублей получен за налоговый период 2018 год, а налоговым органом не предъявляется ко взысканию недоимка, исходя из фактически полученного дохода в размере 123750 рублей.

Вышеназванные суммы во исполнение решения суда от 27.06.2017 перечислялись по реквизитам расчетного счета, указанного Чехониным М.Г., возврат денежных средств, перечисленных в порядке принудительного исполнения, на расчетный счет службы судебных приставов не осуществлялся.

Таким образом, с ответчика следует взыскать налог на доходы физических лиц в сумме 14855,00 рублей (114268,09 рублей х 13%).

Доказательств, свидетельствующих о наличии оснований для взыскания налога в ином размере (оснований для уменьшения налоговой базы) административным ответчиком не представлено. Вместе с тем, при наличии таковых оснований он не лишен в дальнейшем возможности обращения в налоговый орган с заявлением о перерасчете указанной недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, на налогоплательщике лежит обязанность по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ в размере 54,22 руб.= 41,84 руб. (14855руб.*6,50%/300*13 дней (период с 03.12.2019 по 15.12.2019 включительно))+ 12,38 руб. (14855 руб.*6,25%/300*4 дней (период с 16.12.2019 по 19.12.2019 включительно).

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании сумм недоимки и пени, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 111, 175-180, 286, 289-290, 295 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Чехонина Максима Геннадьевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета 14909,22 руб., в том числе:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 14855 руб. и пени на указанную недоимку в размере 54,22 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 включительно.

Взыскать с Чехонина Максима Геннадьевича в бюджет Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Е.В. Лазарева

Решение в окончательной форме принято 11.02.2021.

Срок подачи апелляционной жалобы – до 11.03.2021 включительно.