Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-1380/2021 от 06.12.2021

Дело № 12-1380/2021

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе по дела об административном правонарушении

17 декабря 2021г. г. Самара

Судья Ленинского районного суда г. Самары Гороховик О. В., рассмотрев жалобу Ищук И. А. на постановление Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением № 18 по Самарской области №

от ДД.ММ.ГГГГ Ищук И. А. привлечена к административной ответственности по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнута наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, Ищук И. А. обратилась в суд с жалобой, в которой просит данное постановление отменить, в обоснование своей жалобы указала, что она не является налоговым резидентом РФ. Просит также восстановить срок на оспаривание указанного постановления, поскольку постановление она не получала, о вынесенном постановлении узнала после возбуждения исполнительного производства.

В судебном заседании представитель Ищук И. А. по доверенности Урюпина В. С. жалобу поддержала в полном объеме.

Представитель Межрайонной ИФНС № 18 по Самарской области возражал против удовлетворения жалобы, просил постановление оставить без изменения.

Поскольку причины, по которым Ищук И. А. пропущен срок для подачи жалобы, являются уважительными, суд считает необходимым удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока и рассмотреть жалобу по существу.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 24.4 КоАП РФ заявленные участниками производства по делу об административном правонарушении ходатайства подлежат обязательному рассмотрению судьей, органом, должностным лицом, в производстве которых находится данное дело, что, однако, не предполагает их обязательное удовлетворение. Рассмотрение же ходатайства о восстановлении срока на обжалование постановления по делу об административном правонарушении, осуществляется судьей, органом и должностным лицом, в производстве которых находится дело, в целях всестороннего, полного, объективного и своевременного выяснения обстоятельств дела. При этом, если пропуск срока был установлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворения судом.

Согласно ч.2 п. 8 ст. 30.6. КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении законность и обоснованность вынесенного постановления проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов.

Частью 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрено, что административным правонарушением признается повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 24 Федеральный закон 173-ФЗ " О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 7 ст. 12 названного Закона резиденты, за исключением физических лиц-резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 г. № 1365, отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ предоставляются физическими лицами – резидентами налоговым органам, начиная с отчетности за 2015 год.

В соответствии с утвержденными Правилами, отчет по форме согласно приложению представляется в одном экземпляре. Количество листов № 2, представляемых в составе отчета, должно соответствовать количеству счетов (вкладов), открытых физическим лицом – резидентом в банках за пределами территории РФ (п. 3 Правил).

Пунктом 9 Правил «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" предусмотрено, что в случае если счет (вклад) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, открыт после 1 января отчетного года, отчет представляется за период с даты открытия счета (вклада) по 31 декабря отчетного года включительно.

В случае закрытия счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в отчетном году по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, установленный частью 2 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".

Как следует из представленных материалов дела, основанием для привлечения Ищук И. А. к административной ответственности по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ послужили следующие обстоятельства.

Так, ДД.ММ.ГГГГ гражданином РФ Ищук И. А. открыт счет № в банке RAIFFEISEN BANK, страна происхождения – Чехия.

Также ДД.ММ.ГГГГ гражданином РФ Ищук И. А. открыт счет №, в банке BAWAG BANK, страна происхождения – Чехия.

Ищук И. А. должна была предоставить в налоговый орган отчет о движении средств за 2019 год по указанным счетам не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ищук И. А. отчет о движении средств за 2019 год по указанным счетам не представила.

За указанные нарушения, Ищук И. А. постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к административной ответственности по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнута наказанию в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

К административной ответственности за не предоставление отчета по счетам в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, подлежат только физические лица- резиденты.

Согласно п. 2 ст. 207 УК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Как установлено в судебном заседании, Ищук И. А. не является налоговым резидентом.

Указанные обстоятельства подтверждаются справкой о налоговом домицилии, согласно которой Ищук И. А. является налоговым резидентом в Чешской Республике, заграничным паспортом Ищук И. А., согласно которого в 2019 году она находилась на территории РФ менее 183 дней.

Исходя из положений части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Согласно статье 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина, и считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии со статьей 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, решения выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренныхстатьями 2.9,24.5настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление

При таких обстоятельствах постановление Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Ищук И. А. к административной ответственности по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ подлежат отмене, а производство по делу прекращению на основании пункта 3 части 1 статьи 30.7, п. п. 2 п. 1 ст. 24.5 названного Кодекса в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

На основании вышеизложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7. КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Восстановить Ищук И. А. процессуальный срок для подачи жалобы на постановление по делу об административном правонарушении.

Постановление Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ, которым Ищук И. А. привлечена к административной ответственности по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей - отменить, производство по делу прекратить на основании п. п. 2 п. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Жалобу Ищук И. А. удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Ленинского района г. Самара в течение 10 суток со дня получения.

Судья Гороховик О. В.

Копия верна.

Судья.