Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4955/2023 ~ М-3606/2023 от 19.05.2023

№ 2а-4955/2023

УИД 63RS0045-01-2023-004497-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года                                                                            г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4955/2023по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Иванову ФИО5 в лице законного представителя Ивановой ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Иванову М.М. в лице законного представителя Ивановой Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате на имущество физических лиц. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Определением мирового судьи в выдаче судебного приказа налоговому органу было отказано. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с Иванова М.М. в лице законного представителя Ивановой Е.В.недоимку по:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> а всего 5 574,45 руб.

Кроме того, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления и возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Иванова Е.В., как законный представитель Иванова М.М., в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, о чём в материалах административного дела имеется расписка, требования административного иска не признала, просила отказать в их удовлетворении по основаниям, изложенным в письменных возражениях, до рассмотрения административного дела по существу представила копии квитанций от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 8,90 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 1 579,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 42,64 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 1 435,00 руб. в качестве подтверждения оплаты испрашиваемой налоговым органом недоимки по налогу и пени.

При таких обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьёй 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

    В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

    В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

    Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся собственником 1/2 доли квартиры с кадастровым номером (№) 63:01:0711001:1240 по адресу: <адрес>19.

    С учётом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у него указанного выше объекта налогообложения.

    Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен:

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 469,00 руб., о чём в материалы дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ),

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 435,00 руб., о чём в материалы дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ),

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 579,00 руб., о чём в материалы дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

    В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды налоговым органом выставлены следующие требования:

    - № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки поналогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 469,00 руб. и пени в сумме 39,91 руб. (установлен срок уплаты - доДД.ММ.ГГГГ),

    - № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 435,00 руб. и пени в сумме 42,64 руб.(установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ),

    - № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 579,00 руб. и пени в сумме 8,90 руб. (установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ).

    В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

    Как следует из материалов дела и установлено судом, в ноябре 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по обязательным платежам и санкциям за 2017, 2019 и 2020 налоговые периоды.

    Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2обязательных платежей и санкций.

    Рассматривая требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 469,00 руб. и пени в сумме 39,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

    Пунктом 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

    В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

    Налоговое законодательство в п. 2.1 ст. 23 НК РФ, конкретизируя обязанность налогоплательщика по уплате законно установленного налога, указанную в пп. 1 п. 1 ст. 23 названного Кодекса, разделяет указанную обязанность дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объёме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке и обязанность при неполучении налогового уведомления сообщать об имуществе, подлежащем налогообложению, в налоговый орган.

    В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

    Пунктом 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

    Требование налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 469,00 руб. и пени в сумме 39,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежит, поскольку доказательств, подтверждающих направление (почтовое отправление в адрес или выгрузку в личный кабинет) налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ суду представлено не было, в связи с чем, оснований полагать, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был соблюдён предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания испрашиваемой недоимки по налогу и пени, у суда не имеется.

    Учитывая отсутствие факта направления в адрес административного ответчика указанного налогового уведомления, суд приходит к выводу, что у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате заявленной налоговым органом ко взысканию недоимки по налогу и пени.

    Данный вывод в полной мере согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, согласно которым в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 ст. 57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

    При этом в соответствии с абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, её законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    Таким образом, установив, что налоговым органом не исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что у административного истца не возникло право на обращение в суд по вопросу взыскания с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимки поналогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 469,00 руб. и пени в сумме 39,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в данной части.

    Рассматривая требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 435,00 руб. и пени в сумме 42,64 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 579,00 руб. и пени в сумме 8,90 руб. за период со 02 по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

    До рассмотрения дела по существу ФИО2 представила копии квитанций от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 8,90 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 1 579,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 42,64 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 1 435,00 руб. в качестве подтверждения оплаты испрашиваемой налоговым органом недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 435,00 руб. и пени в сумме 42,64 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,за 2020 год в размере 1 579,00 руб. и пени в сумме 8,90 руб. за период со 02 по ДД.ММ.ГГГГ.

    Таким образом, установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1, как налогоплательщиком, исполнена в полном объёме.

    Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока для обращения в суд, суд приходит к следующему.

    В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подаётся в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей, а период возникновения спорных правоотношений).

    В соответствии п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

    Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

    Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ в абзац четвёртый п. 1 ст. 48 НК РФ внесены изменения цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п. 9 ст. 1). Указанный Федеральный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (п. 2 ст. 9).

    Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

    В соответствии с п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

    В силу п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

    Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, не превышала 10 000,00 руб., в этой связи, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2подлежит исчислению по истечении трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, в рассматриваемом случае требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

    Таким образом, исходя из положений п. 4 ст. 69 НК РФ, ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и составляет 3 года 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в ноябре 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

    С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. также в пределах шестимесячного срока, установленного п. 2 ст.48 НК РФ.

    При указанных обстоятельствах ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока для обращения в суд подлежит отклонению, поскольку процессуальные сроки для обращения, как к мировому судье, так и в районный суд по вопросу истребования в принудительном порядке испрашиваемой недоимки по налогу и пени налоговым органом был соблюдён.

    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 удовлетворению не подлежат.

    На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ

    Отказать Межрайонной ИФНС № по <адрес> в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока для обращения в суд.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 469,00 руб. и пени в сумме 39,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 435,00 руб. и пени в сумме 42,64 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО 3670133ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 579,00 руб. и пени в сумме 8,90 руб. за период со 02 по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 5 574,45 руб.- оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

    Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

    Председательствующий                                                                                       В.С. Мамакина