Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-860/2020 ~ М-900/2020 от 02.09.2020

Дело № 2а-860/2020 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 20 ноября 2020 г.

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

в составе судьи Лазарева Д.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия к Тюлякову С. И. о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия (далее – Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Мордовия) обратилась в суд с административным иском к Тюлякову С.И. о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество, что Тюляков С.И. является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество, поскольку имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Тюляков С.И., по данным Управления Росреестра является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 65,40, дата регистрации права 15.12.2009, доля в праве 1/3;

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 33,20, дата регистрации права 07.02.2012, доля в праве 1/1.

По указанным объектам недвижимости за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 567 рублей и пени 52 рубля 42 копейки.

Кроме того, Тюляков С.И. является плательщиком транспортного налога, согласно статьей 357 НК РФ, поскольку является собственником:

- автомобиля легкового, №, марка: НИССАН X-TRAIL 2.0 SE, VIN:№, год выпуска 2007, дата регистрации права 20.11.2011;

- автомобиля грузового, №, марка: МАЗ 437130-332, VIN:№, год выпуска 2008, дата регистрации права 31.08.2017.

По указанным объектам налогообложения за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 12748 рублей и пени 492 рубля 78 копеек.

Тюляков С.И. является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как в 2017 году получил доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, в соответствии с пунктом 3 статьи 228 НК РФ, он обязан предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год не позднее 30.04.2018.

27.04.2018 им представлена декларация, согласно которой общая сумма дохода, подлежащая налогообложению составляет <данные изъяты>, сумма расходов и налоговых вычетов составляет <данные изъяты>. Налоговая база составляет <данные изъяты>, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составляет <данные изъяты>. Указанный налог ответчиком в срок оплачен не был, таким образом он обязан уплатить задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>.

Руководствуясь статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с Тюлякова С.И. задолженность:

по налогу на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>., всего <данные изъяты>, задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты>, задолженность по пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>. Всего общая сумма <данные изъяты>.

В судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых является необязательной и не признана судом обязательной.

На основании части 2 статьи 140, части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, без проведения судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица в 2018 году Тюлякову С.И. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 65,40, дата регистрации права 15.12.2009, доля в праве 1/3, кадастровой стоимостью на 2017 год 1 255 328 руб. (код ИФНС 1327);

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 33,20, дата регистрации права 07.02.2012, доля в праве 1/1, кадастровой стоимостью на 2017 год 380 202 руб. (код ИФНС 1327).

Таким образом, владея указанными объектами недвижимого имущества, Тюляков С.И. в 2018 году являлась в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком налога на имущество физических лиц и должен в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации оплатить налог на имущество за 2018 г. в срок не позднее 01 декабря 2019 г. согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 2 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002 года №46-3 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются на территории Республики Мордовия в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 лошадиных сил включительно, с года выпуска которых прошло более 15 лет-12,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с.-21,6.

Из материалов дела усматривается, что Тюлякову С.И. принадлежат на праве собственности:

- автомобиль легковой, №, марка: НИССАН X-TRAIL 2.0 SE, VIN:№, год выпуска 2007, дата регистрации права 20.11.2011;

- автомобиль грузовой, №, марка: МАЗ 437130-332, VIN:№, год выпуска 2008, дата регистрации права 31.08.2017.

Следовательно, административный ответчик Тюляков С.И. является плательщиком транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Из представленных материалов дела следует, что Тюляков С.И. является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как в 2017 году получил доход от продажи квартиры находящейся в собственности менее 3-х лет.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Тюляков С.И. 27.04.2018 представил в Межрайонную ИФНС России №1 по РМ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Согласно представленной декларации общая сумма дохода, подлежащая налогообложению составляет <данные изъяты>, сумма расходов и налоговых вычетов составляет <данные изъяты>. Налоговая база составляет <данные изъяты>, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составляет <данные изъяты>. Указанный налог ответчиком в срок оплачен не был, таким образом он обязан уплатить задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>.

В соответствии с частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тюляковым С.И. налог своевременно уплачен не был. За неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, административному ответчику начислены пени в размере 1363 рубля 06 копеек.

Административным истцом в адрес Тюлякова С.И. направлялись налоговые уведомления № от 10.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 г. транспортного, земельного налогов, налога на имущество и налоговое уведомление № от 20.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 г. транспортного, земельного налогов, налога на имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с отсутствием со стороны административного ответчика добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, ему направлялись требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01 июля 2019 г., с установлением срока для уплаты задолженности по указанным налогам и пени до 11 сентября 2019 г.

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27 декабря 2019 г., с установлением срока для уплаты задолженности по указанным налогам и пени до 07 января 2020 г.

Требования были исполнены административным ответчиком не в полном объеме, задолженность числится до настоящего времени.

Таким образом, Тюляков С.И. не исполнил обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество за 2018 год, а также пени по НДФЛ за 2017 г. - предусмотренную налоговым законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 этой же статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пункт 4 этой же статьи устанавливает, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленные сроки не уплатил транспортный налог налог, налог на имущество за 2018 г., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 г., то административным истцом правомерно начислены пени в размере, определенном статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет суммы налога и пени проверен судом, является достоверным и правильным.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №4 Пролетарского района г.Саранска Республики Мордовия 20 марта 2020 г. выносился судебный приказ по заявлению Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Мордовия о взыскании с Тюлякова С.И. недоимки по доходам полученным физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия - от 15 мая 2020 г. на основании возражений Тюлякова С.И.

Учитывая, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Тюлякова С.И.. задолженности по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №, и настоящее административное исковое заявление подано им в районный суд 02 сентября 2020 г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок давности на обращение в суд с настоящим административным иском.

В связи с тем, что административным ответчиком не исполнена возложенная не него обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2018 год и пеней за несвоевременную уплату этих налогов, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 г. и административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам и пени, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

С административного ответчика следует взыскать в доход бюджета Республики Мордовия задолженность:

- по пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере <данные изъяты>. по ОКТМО 89701000;

- по налогу на имущество за 2018 г. в размере <данные изъяты> по ОКТМО 89701000, пени в сумме <данные изъяты>. по ОКТМО 89637465;

- по пени по НДФЛ за 2017 г. в сумме <данные изъяты>. по ОКАТО (ОКТМО) 18№

Итого: <данные изъяты>.

В соответствии с частью 1 статьи 144 Кодекса административного судопроизводства, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (<данные изъяты> х 4% = <данные изъяты>.<400 руб.) в бюджет городского округа Саранск.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия к Тюлякову Сергею Ильичу о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельного налога, удовлетворить.

Взыскать с Тюлякова С. И., проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>., всего <данные изъяты>, задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты>, задолженность по пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с Тюлякова С. И. в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Пролетарского

районного суда г.Саранска подпись Д.В.Лазарев

Копия верна. Судья Пролетарского

районного суда г.Саранска Д.В.Лазарев

Секретарь судебного заседания М.А.Хапугина

Подлинник решения находится в деле №2а-860/2020 (УИД: 13RS0024-01-2020-002693-90) в Пролетарском районном суде г.Саранска Республики Мордовия.

Мотивированное решение изготовлено 30.11.2020 г.

Справка: решение не вступило в законную силу.