Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1414/2013 ~ М-1344/2013 от 12.11.2013

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 декабря 2013 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Шеломановой Л.В.,

при секретаре Иванищевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла гражданское дело по иску ИФНС России по г. Орлу к Тарасову И.Н. о возмещении ущерба, причиненного преступлением,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд с исковым заявлением к Тарасову И.Н. о возмещении вреда, причиненного преступлением. В обоснование заявленного требования указала, что ИФНС России по г. Орлу в отношении ООО «Строительные системы» была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам (за исключением налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) за период с 01.01.2009г. по 31.12.2010г., правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2009г. по 29.02.2012г., а также правильности исчисления и своевременности уплаты единого социального налога в соответствии со статьей 38 Федерального закона от 24.07.2009г. № 213-ФЗ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 2 и пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009 года. По результатам выездной налоговой проверки был составлен Акт № от 21.12.2012 г., по результатам рассмотрения которого вынесено Решение № от 30.01.2013 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением № от 30.01.2013 г. ООО «Строительные системы» были начислены штрафы по ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль организаций в размере № руб., за неуплату НДС в размере № руб., а также пени за несвоевременную уплату налогов в размере № руб., недоимку по НДС и налогу на прибыль в общем размере № руб.

Выявленные выездной проверкой обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Прогресс» ИНН №, ООО «Модерн» ИНН №, ООО «Дуэт» ИНН №,ООО «Стендор» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №, ООО «Кредитстрой» ИНН №, ООО «Экопром» ИНН №,ООО «Техстрой» ИНН №, ООО «Инвест плюс» ИНН №, ООО «Инвест проект» ИНН №, ООО «Еврогорант» ИНН № не могли реализовать налогоплательщику ООО «Строительные системы» товары и услуги, указанные в представленных на проверку документах. Налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки не представлено документов, подтверждающих реальность осуществления сделок; представленные документы подписаны неустановленным лицом, следовательно, документы, представленные ООО «Строительные системы» в подтверждение расходов, содержат недостоверную информацию и не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

ООО «Строительные системы» необоснованно завысило состав расходов, затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций на суммы, отраженные в представленных документах составленных от имени ООО «Прогресс» ИНН №, ООО «Модерн» ИНН №, ООО «Дуэт» ИНН №,ООО «Стендор» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №, ООО «Кредитстрой» ИНН №, ООО «Экопром» ИНН №,ООО «Техстрой» ИНН №, ООО «Инвест плюс» ИНН №, ООО «Инвест проект» ИНН №, ООО «Еврогорант» ИНН №, с которыми отсутствовали реальные хозяйственно-финансовые взаимоотношения, а были лишь оформлены документы, которые содержат противоречивые и недостоверные сведения.

Аналогичные обстоятельства послужили основанием для доначисления налога на добавленную стоимость за период 2009- 2010 г. В силу пунктов 1 и 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Счета-фактуры составляются на основе первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые документально. Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений. Факт принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету налогоплательщиком сам по себе не свидетельствует о поставке товара (выполнения работ, услуг) именно тем лицом, которое указано в качестве контрагента налогоплательщика по отраженной в учете хозяйственной операции, в то время как документы, представленные в обоснование хозяйственных операций, не подтверждают факт реального совершения хозяйственных операций.

ООО «Строительные системы» в налоговых декларациях по НДС за период 2009г.-2010г. отразило вычеты по НДС по счетам-фактурам, в которых указаны поставщики ООО «Прогресс», ООО «Модерн», ООО «Дуэт»,ООО «Стендор», ООО «Стройинвест», ООО «Кредитстрой», ООО «Экопром»,ООО «Техстрой», ООО «Инвест плюс», ООО «Инвест проект», ООО «Еврогорант», являющиеся фирмами «однодневками», а соответственно счета-фактуры содержат не достоверные сведения, и в силу ст.169 НК РФ не могут являться документами, служащими основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) и не являются основанием для принятия суммы НДС к вычету.

Постановлением от 31.05.2013 г. следователя по ОВД отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Орловской области в отношении руководителя ООО «Строительные системы» Тарасова И.Н. было возбуждено уголовное дело № по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ. Постановлением от 10.09.2013 г. следователя по ОВД отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по Орловской области ИФНС России по г. Орлу была признана гражданским истцом по уголовному делу №, возбужденному в отношении Тарасова И.Н.

Постановлением от 30.10.2013 г. Заводского районного суда г. Орла по делу № уголовное дело в отношении Тарасова И.Н. обвиняемого по ч. 1 ст. 199 УК РФ прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Гражданский иск ИФНС России по г. Орлу был оставлен без рассмотрения. При этом в судебном акте указано, что прекращая уголовное дело за истечением сроков давности уголовного преследования, суд разъясняет право на предъявление гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

По мнению истца, Тарасов И.Н. совершил налоговое преступление, находясь в должности руководителя ООО «Строительные системы», то есть при выполнении своих трудовых обязанностей. Таким образом, ответчик является ответственным за полноту и своевременность уплаты налогов организацией. В результате совершения преступления Тарасовым И.Н. государству был причинен ущерб в размере неуплаченных налогов № руб. По изложенным основаниям ИФНС России по г. Орлу просит взыскать с Тарасова И.Н. вред, причиненный преступлением, в размере № рублей.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Орлу по доверенности ФИО3 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в иске основаниям. Суду пояснила, что вина Тарасова И.Н. в совершении преступления предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, подтверждается постановлением Заводского районного суда г. Орла от 30.10.2013г., согласно которому уголовное дело было прекращено по не реабилитирующим основаниям. В качестве гражданского ответчика по настоящему уголовному делу может выступать как юридическое лицо ООО «Строительные системы», так и Тарасов И.Н. как лицо, совершившее преступление. Двойного взыскания налога не будет, так как с Тарасова И.Н. взыскивается ущерб причиненный преступлением, а ООО «Строительные системы обязано доплатить налог в той же сумме. Данными о введении в отношении ООО «Строительные системы» процедуры банкротства не истец не располагает.

Ответчик Тарасов И.Н. в судебном заседании исковые требования не признал. В возражениях на иск ответчик указал, что его вина в совершении преступления приговором суда не установлена. Постановление Заводского районного суда г. Орла от 30.10.2013г. о прекращении уголовного дела не является безусловным основанием для удовлетворения исковых требований. Ответственным за уплату налога в бюджет является ООО «Строительные системы». Тарасов И.Н. налоговым агентом ООО «Строительные системы» не является.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора на стороне ответчика ООО «Строительные системы, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявлений и возражений не представил.

Суд выслушав стороны, исследовав представленные доказательства приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.2004 N 41-О указал, что уплата соответствующих сумм налога должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Из содержания п. 1 ст. 1068 ГК РФ следует, что юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей. Применительно к правилам, предусмотренным настоящей главой, работниками признаются граждане, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), а также граждане, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если при этом они действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица или гражданина и под его контролем за безопасным ведением работ. Хозяйственные товарищества и производственные кооперативы возмещают вред, причиненный их участниками (членами) при осуществлении последними предпринимательской, производственной или иной деятельности товарищества или кооператива.

Из материалов гражданского дела усматривается, что в период с 21.03.2012г. по 23.10.2012г. ИФНС России по г. Орлу в отношении ООО «Строительные системы» проводилась выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам (за исключением налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) за период с 01.01.2009г. по 31.12.2010г., правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2009г. по 29.02.2012г., а также правильности исчисления и своевременности уплаты единого социального налога в соответствии со статьей 38 Федерального закона от 24.07.2009г. № 213-ФЗ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 2 и пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009 года.

По результатам выездной налоговой проверки был составлен Акт выездной налоговой проверки ООО «Строительные системы» № от 21.12. 2012 г., которым была установлена неполная уплата налогов в сумме № рублей. ООО «Строительные системы» предложено доначислить вышеуказанную сумму неуплаченных налогов, оплатить пени за несвоевременную уплату в сумме № рублей (т. 1 л.д.42 - 191).

Решением № от 30.01.2013 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Строительные системы» были начислены штрафы по ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль организаций в размере № руб., за неуплату НДС в размере № руб., а также пени за несвоевременную уплату налогов в размере № руб., и недоимки по НДС и налогу на прибыль в общем размере № руб. (т. 2 л.д. 1- 141).

Согласно выписке из ЕГЮЛ от 01.04.2013г. ООО «Строительные системы», расположенное по адресу: <адрес>, зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН № 27.10.2008г. В период образования недоимки по налогу на добавленную стоимость и на момент возбуждения уголовного дела единственным учредителем и директором в соответствии с приказом № от 27.10.2008г. ООО «Строительные системы» является Тарасов И.Н. (т.3 л.д.2,5).

На основании полученных в результате налоговой проверки материалов в отношении директора ООО "Строительные системы" Тарасова И.Н. постановлением следователя по ОВД отдела по расследованию особо важных дел следственного управления следственного комитета Российской Федерации от 31.05.2013г. было возбуждено уголовное дело № по признакам преступления предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (т.3 л.д. 1).

23.09.2013г. Тарасову И.Н. было предъявлено обвинение по ч. 1 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Из содержания постановления о привлечении в качестве обвиняемого от 23.09.2013г. следует, что Тарасов И.Н., являясь генеральным директором ООО «Строительные системы» за период с 20.04.2009г. по 21.03.2011г. уклонился от уплаты налогов на общую сумму № рублей, что превышает шесть миллионов рублей и является крупным размером (т. 3 л.д. 16-19).

Постановлением следователя по ОВД отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Орловской области от 10.09.2013г. гражданским истцом по уголовному делу № признана ИФНС России по г. Орлу (т.3 л.д.10).

Сумма не исчисленного и не уплаченного ООО «Строительные системы» налога на добавленную стоимость за период с 20.04.2009г. по 21.03.2011г. в размере № рублей подтверждается Актом выездной налоговой проверки ООО «Строительные системы» № от 21.12.2012г., Решением ИФНС России по г. Орлу № от 30.01.2013 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Строительные системы», заключением эксперта Управления экономической безопасности и противодействия коррупции УМВД России по Орловской области от 26.07.2013г.

Ответчик Тарасов И.Н., возражая против удовлетворения заявленных исковых требований, в судебном заседании расчет иска, представленный истцом не оспаривал, указав суду, что Решение ИФНС России по г. Орлу № от 30.01.2013 г. в определенном законом порядке не обжаловал, установленный в процессе производства по уголовному делу размер налоговой недоимки является верным.

Постановлением Заводского районного суда г. Орла от 30.10.2013г. по ходатайству обвиняемого Тарасова И.Н. уголовное преследование по ч. 1 ст. 199 УК РФ прекращено по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования (т. 1 л.д.32-41).

    Решением Арбитражного суда Орловской области от 29.10.2013г. по делу № ООО «Строительные системы» признано несостоятельным (банкротом). Конкурсным управляющим утвержден ФИО4 (т.2 л.д.194-198).

Сведения об открытии в отношении ООО «Строительные системы» процедуры конкурсного производства внесены в ЕГРЮЛ 12.11.2013г., что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 05.12.2013г. (т. 2 л.д. 185).

    Установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Орлу в полном объеме.

При вынесении решения суд не принимает во внимание доводы истца о том, что прекращение в отношении ответчика уголовного преследования не может являться основанием для освобождения его от обязанности возместить причиненный ущерб, поскольку уголовное преследование прекращено по не реабилитирующим основаниям, вина ответчика подтверждается материалами уголовного дела.

Верховный Суд РФ в п. 24 Постановления Пленума от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснил, что в соответствии со статьей 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

Из содержания указанного пункта Постановления Пленума следует, что в качестве гражданского ответчика по данной - категории уголовных дел может быть привлечено не только физическое, но и юридическое лицо, которое в соответствии с ГК РФ несет ответственность за вред причиненный преступлением, несмотря на то, что к уголовной ответственности в соответствии с положениями действующего уголовного законодательства может быть привлечено только физическое лицо.

Верховный Суд РФ, сославшись на положения ст. 1064, 1068 ГК РФ, также указал на необходимость взыскания ущерба с лица виновного в его причинении.

В спорных правоотношениях ущерб государству путем неуплаты налогов причинен юридическим лицом - ООО «Строительные системы».

Как следует из материалов дела, решением ИФНС России по г. Орлу № от 30.01.2013 г. на основании Акта выездной налоговой проверки ООО «Строительные системы» № от 21.12. 2012 г., привлечено к налоговой ответственности в связи с неполной уплатой сумм налогов, подлежащих уплате в бюджеты различных уровней, ООО «Строительные системы» предложено уплатить имеющуюся недоимку по налогам.

Отказывая в удовлетворении иска, суд исходит из того, что предметом иска является неуплаченная ООО «Строительные системы» задолженность по уплате налога на добавленную стоимость.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ, ст. 199 УК РФ исковые требования налогового органа о взыскании не уплаченных юридическим лицом налогов в уголовном деле, возбужденном по признакам ст. 199 УК РФ, за счет личных средств привлекаемых к уголовной ответственности физических лиц, не основано на законе, поскольку лицом, юридически обязанным уплатить налоги (возместить ущерб), - является не физическое лицо, обвиняемое в совершении преступления, а организация.

Таким образом, в спорных правоотношениях неуплата налога допущена со стороны юридического лица и не может квалифицироваться как ущерб, причиненный действиями ответчика.

Следовательно, поскольку налогоплательщиком является вышеуказанное юридическое лицо законных оснований для взыскания налоговой недоимки с Тарасова И.Н. не имеется.

Кроме того, суд, руководствуясь ч. 1 - 2 ст. 1068 ГК РФ, считает, что Тарасов И.Н., являясь директором ООО «Строительные системы», находился при выполнении своих трудовых обязанностей, в связи с чем ответственность за действия своего работника также несет юридическое лицо.

При изложенных обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для взыскания неуплаченных ООО «Строительные системы» налогов с Тарасова И.Н., доказательств иного размера ущерба от вмененного И. преступления, суду не представлено.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Орлу к Тарасову И.Н. о возмещении ущерба, причиненного преступлением, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет изготовлено в срок до 10 декабря 2013г. включительно.

Судья Л.В. Шеломанова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>