Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4175/2016 ~ М-3922/2016 от 26.07.2016

Р Е Ш Е Н И ЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26.10.2016г. Ленинский районный суд <адрес> в составе:

судьи Косенко Ю.В.при секретаре Логуновой И.Д.    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Темнякова А. В. к ООО "Группа Ренессанс Страхование" о признании незаконными действий,

У С Т А Н О В И Л:

Темняков А.В. обратился в суд с иском к ООО "Группа Ренессанс Страхование" о признании незаконными действий, указав, что решением Кировского районного суда <адрес> с ответчика в его пользу были взысканы неустойка в размере 50 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 8 000 руб., расходы по проведению экспертизы в размере 10 000 руб., штраф в размере 15 000 руб. В последующем он получил из ИФНС <адрес> письмо с уведомлением, в котором ему предлагалось представить в налоговую инспекцию справку 3-НДФЛ ввиду получения им дохода от ООО "Группа Ренессанс Страхование". Также им было получено аналогичное уведомление от ответчика с приложенной справкой 2-НДФЛ с указанием на сумму полученного дохода в размере 65 000 руб. и с суммой необходимой к уплате в качестве налога в размере 8 450 руб. Считает действия ООО « Группа Ренессанс Страхование» в качестве налогового агента    по подаче справки 2 - НДФЛ не законными, поскольку штрафы и неустойки являются выплатами по договору страхования и на указанные суммы налог начислен быть не может.     Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит признать незаконными действия ООО "Группа Ренессанс Страхование" в качестве налогового агента по подаче справки 2-НДФЛ.     В судебное заседание истец и его представитель не явились, были уведомлены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.         Представитель    ООО "Группа Ренессанс Страхование" Уляхина А.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании иск не признала, при этом пояснила, что в соответствии с действующим законодательством штрафы и неустойки относятся к доходу, в связи с чем общество было обязано направить справку 2-НДФЛ. Каких – либо нарушений    прав и законных интересов истца в данном случае допущено не было.    В связи с указанными обстоятельствами, просит в иске отказать.    Выслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд     не находит      оснований для удовлетворения требований    Темнякова А.В. по следующим основаниям.

    Согласно ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены    обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий    бюджет ( внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты ( внебюджетные фонды) соответствующие налоги.     За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных     на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с    законодательством РФ.

Из п. 1 ст. 226 НК РФ следует, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

           При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.            Из п.1 ст. 41 НК РФ следует, что в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на доходы организаций" НК РФ.            Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами в РФ.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, таки в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемые в соответствии со т.212 НК РФ.

Из материалов дела следует, что решением Кировского районного суда <адрес> от 25.08. 2015 года с ООО "Группа Ренессанс Страхование" в пользу Темникова А.В. были взысканы в том числе неустойка в размере 50 000 руб. и штраф в размере 15 000 руб.            Письмом ООО "Группа Ренессанс страхование" уведомило истца о том, что в связи с невозможностью исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ с дохода в сумме 65 000 руб. (штрафные санкции по решению суда) компания сообщила о данном факте в МИФНС. К данному письму была приложена справка 2- НДФЛ.              Согласно уведомления от 01.03.2016г. ИФНС Р. по <адрес> сообщило истцу об обязанности предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год в связи с получением дохода от ООО "Группа Ренессанс Страхование" и отсутствием удержанной суммы налога на доходы физических лиц.             Судом установлено, что Темников А.В. получил от ООО "Группа Ренессанс страхование" выплату суммы штрафа и неустойки в общем размере 65 000 руб., что подтверждается платежным поручением № от 16.12.2015г., выше указанным решением Кировского районного суда от 25.08.2015г.              Поскольку данные предусмотренные законодательством о защите прав потребителей выплаты носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, суд считает, что выплата таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, следовательно, они должны быть включены в его доход.               С суммы штрафа и неустойки ответчиком, как налоговым агентом, сумма налога удержана не была, что подтверждается указанным выше платежным поручением, указывающим на то, что взысканная решением суда сумма была выплачена полностью.               В связи с тем, что налоговый агент в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ в случае невозможности удержания налога обязан сообщить об этом в налоговый орган, суд считает, что ООО "Группа Ренессанс страхование" направив справку 2-НДФЛ в налоговый орган какие -либо права и законные интересы истца не нарушало, поскольку лишь исполнило обязанность возложенную на него действующим законодательством.               Принимая во внимание данные обстоятельства, и учитывая, что какие-либо права и законные интересы Темникова А.В. действиями ответчика нарушены не были, суд считает, что требования истца о признании незаконными действий ООО "Группа Ренессанс страхование" в качестве налогового агента по подаче справки 2-НДФЛ являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.               Доводы истца о том, что выплатами по договору страхования в соответствии со ст. 16. 1 Закона "Об ОСАГО" являются штрафы и неустойки, следовательно, они не подлежат налогообложению, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку основаны на не правильном толковании законодательства. Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц перечислены в ст.217 НК РФ, в которой отсутствует указание на штраф и неустойку. Данные выплаты носят исключительно штрафной характер. Суммы штрафа и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворений требований потребителя полностью отвечают указанным в законодательстве признакам экономической выгоды, следовательно, подлежат обложению налогом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194 – 198 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

    В удовлетворении требований Темникова А. В. к ООО "Группа Ренессанс Страхование" о признании незаконными действий отказать.

        Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.    Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.Судья                                                                                                             Ю.В. Косенко