Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-113/2019 от 18.03.2019

Дело № 1- 113/2019

    УИД 36RS0004-01-2018-000102-71

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Воронеж                                                                   29 мая 2019 года

Ленинский районный суд г.Воронежа в составе председательствующего судьи Гриценко Д.В., при секретаре судебного заседания Жданкиной А.Е., с участием государственных обвинителей – Скребцова Н.В., Филоновой И.Г., подсудимой и гражданского ответчика Кузнецовой Е.В., её защитников - адвоката Селищева С.С., представившего ордер №26313 и удостоверение №800, адвоката Миронова В.В., представившего ордер №26556 и удостоверение №781, Толстикова Г.Е., представившего ордер № 10617 и удостоверение № 1161, представителей потерпевшего ФИО20, ФИО21, (доверенности в деле), рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

Кузнецовой Елены Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <данные изъяты>, гражданки РФ, имеющей среднее образование, не замужем, не военнообязанной, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, занимающей должность директор ООО «Альянс», ранее не судимой,

- обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Кузнецова Елена Владимировна совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Кузнецова Е.В. имея корыстный умысел, разработала преступный план, направленный на получение незаконной материальной выгоды за счет бюджетной системы Российской Федерации от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в результате уклонения от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Реализуя задуманное Кузнецова Е.В., действуя осознанно и целенаправленно, являясь единственным учредителем и руководителем ООО «Альянс», то есть лицом, исполняющим организационно-распорядительные функции в коммерческой организации, зарегистрированной ДД.ММ.ГГГГ межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №12 по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером № и постановленной на учет в налоговом органе – инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа, с присвоением ИНН №, а впоследствии перерегистрируемой ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа, расположенной по адресу: г.Воронеж ул. Кирова д.28, с присвоением КПП №, по юридическому адресу: <адрес>, и фактическим адресом нахождения: <адрес> года, <адрес>, офис 3, приняла заведомо преступное решение отразить по бухгалтерскому учету и как результат налоговой отчетности возглавляемого ею юридического лица - ООО «Альянс» финансово-хозяйственные взаимоотношения по оказанию рекламных услуг различными средствами массовой информации, находящихся на упрощенной системе налогообложения, через фирмы, фактически не осуществляющими предпринимательскую деятельность, тем самым придав мнимым финансово-хозяйственным взаимоотношениям признаки действительности, получив формальную возможность для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и как результат суммы налога подлежащей уплате в федеральный бюджет РФ.

В целях реализации задуманного Кузнецова Е.В. не позднее апреля 2013 года, реализуя преступный умысел, приискала реквизиты ООО «РемЭлектроМонтаж», зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №12 по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером №, по юридическому адресу: <адрес> состоящего на налоговом учете в инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа, участником и директором которого являлся ФИО3, который фактически в этот период времени финансово-хозяйственную деятельность под реквизитами вышеуказанного юридического лица не осуществлял, передав печать и реквизиты фирмы третьим лицам для ее ликвидации. При этом Кузнецова Е.В. достоверно знала, что между ООО «Альянс» и ООО «РемЭлектроМонтаж» каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений осуществляться не будет, а составление соответствующих документов, а также транзитное перечисление денежных средств через расчетный счет ООО «РемЭлектроМонтаж» придадут этим мнимым товарообменным операциям в сфере рекламной деятельности признаки действительности и легитимности.

Кроме того, в целях реализации задуманного Кузнецова Е.В. позднее апреля 2013 года, реализуя преступный умысел, будучи достоверно осведомленной о том, что ФИО8, занимающая должность начальника отдела спецпроектов ООО «Альянс», то есть находящаяся в ее непосредственном подчинении, одновременно является учредителем и директором общества с ограниченной ответственностью «Перекресток» (далее по тексту – ООО «Перекресток»), зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером №, по юридическому адресу: <адрес>, офис 126, решила использовать реквизиты и расчетный счет ООО «Перекресток» в своих личных целях, направленных на уклонение от уплаты налогов. При этом Кузнецова Е.В. достоверно знала, что между ООО «Альянс» и ООО «Перекресток» каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений осуществляться не будет, а составление соответствующих документов, а также транзитное перечисление денежных средств через расчетный счет ООО «Перекресток» придадут этим мнимым товарообменным операциям в сфере рекламной деятельности признаки действительности и легитимности.

Впоследствии Кузнецова Е.В., в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, используя реквизиты ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», реализуя свой преступный умысел, организовала изготовление и представление в бухгалтерию ООО «Альянс» документов, согласно которым общество заключало договоры на размещение рекламы с ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», а именно: счет-фактуры с ООО «РемЭлектроМонтаж»: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 5 245 484,76 руб. в т.ч. НДС 800 158,69 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 9 573 000 руб. в т.ч. НДС 1 460 288,14 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 6 726 180 руб. в т.ч. НДС 1 026 027,46 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 8 442 771 руб. в т.ч. НДС 1 287 880,32 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 2 336 000 руб. в т.ч. НДС 356 338,98 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 3 866 500 руб. в т.ч. НДС 589 805,09 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 5 405 000 руб. в т.ч. НДС 824 491,53 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 7 787 000 руб. в т.ч. НДС 1 187 847,46 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 5 708 000 руб. в т.ч. НДС 870 711,86 руб., и с ООО «Перекресток»: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 9 994 867,67 руб. в т.ч. НДС 1 524 640,84 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 2 365 300 руб. в т.ч. НДС 360 808,47 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 1 352 000 руб. в т.ч. НДС 206 237,29 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 25 163 181,14 руб. в т.ч. НДС 3 838 451,36 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 5 095 000 руб. в т.ч. НДС 777 203,39 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 8 007 000 руб. в т.ч. НДС 1 221 406,78 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 2 162 800 руб. в т.ч. НДС 329 918,64 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 2 043 778 руб. в т.ч. НДС 311 762,75 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 190 900 руб. в т.ч. НДС 29 120,34 руб.

В свою очередь главный бухгалтер ООО «Альянс» ФИО10 в период времени с 01.04.2013 по 31.12.2014, на основании представленных ей фиктивных документов по взаимоотношениям ООО «Альянс», с ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» сформировала и задекларировала налоговые вычеты за вышеуказанный период времени по соответствующим налоговым периодам на общую сумму 17 003 099,39 рублей.

В целях окончательного придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Альянс», в лице Кузнецовой Е.В. с ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» признаков действительности, последняя организовала проведение безналичных платежей с расчетного счета ООО «Альянс» в адрес ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» за, якобы, оказанные услуги.

При этом, денежные средства только по банковским проводкам перечислялись от одного юридического лица к другому, фактически оставаясь в распоряжении ООО «Альянс».

В свою очередь ФИО10, используя в расчетах подложные документы, составила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (предварительно согласовав их содержание с Кузнецовой Е.В.), которые впоследствии были переданы в ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа по адресу: г. Воронеж, ул. Кирова, д. 28.

В результате вышеуказанных преступных действий директора ООО «Альянс» Кузнецовой Е.В. в документы бухгалтерского учета и налоговой отчетности общества за соответствующие налоговые периоды 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года были внесены заведомо ложные сведения о наличии у организации права на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от взаимоотношений ООО «Альянс» с ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» на общую сумму 17 003 099,39 рублей.

Всего директор ООО «Альянс» Кузнецова Е.В., имея общую цель и направленность умысла - неуплата обязательных индивидуально безвозмездных платежей в целях финансового обеспечения деятельности государства, не исчислила и не уплатила с организации, установленный законодательством РФ налог на добавленную стоимость за период с 01.04.2013 по 25.03.2015 на общую сумму 17 003 099 рублей, чем причинила экономический ущерб от непоступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в размере неуплаченных налогов. При этом доля неуплаченных ООО «Альянс» в указанный период, составила 87,49%.

В судебном заседании подсудимая Кузнецова Е.В. вину признала полностью и пояснила, что действительно в целях уклонения от уплаты налогов организовала внесение в налоговые декларации в 2013-2014 гг. заведомо ложных сведений о вычетах НДС на сумму, указанную в акте налоговой проверки. С ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» у ООО «Альянс» реальных финансово-хозяйственных отношений не было. Изготовление договоров и иных документов, заключенных между указанными обществами было организовано ею в целях придания данным взаимоотношениям реального характера. При этом в свои планы ФИО8, ФИО29 и ФИО10 она не посвящала.

Помимо показаний Кузнецовой Е.В., виновность подсудимой в совершении преступления подтверждается следующими доказательствами, представленными стороной обвинения и исследованными в судебном заседании.

Согласно показаниям представителя потерпевшей ФИО21, допрошенной в судебном заседании, она состоит в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа. На основании решения заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа в период времени с 13.01.2016 по 30.12.2016 проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Альянс» по своевременности и правильности исчисления налогов и сборов за период времени с 01.01.2013 по 31.12.2014, а также исполнения обязанностей налогового агента за период времени с 01.01.2013 по 31.12.2015. По результатам проведенной проверки установлено, что ООО «Альянс» в период времени с 2013 по 2014 года по документам взаимодействовало с такими организациями, как ООО «Перекресток», ООО «РемЭлектроМонтаж». Однако в рамках проверки было установлено, реальных взаимоотношений между указанными организациями не существовало. Фиктивный документооборот в данном случае позволил ООО «Альянс» незаконно заявить вычет по НДС на сумму 17 003 099 рублей. Результаты проверки подробно изложены в соответствующем акте.

Согласно показаниям свидетеля ФИО8, допрошенной в судебном заседании, она с сентября 2007 года работает в ООО «Альянс» в должности менеджера. В ее обязанности входит ведение клиентов ООО «Альянс» по всем вопросам размещения рекламы. Она сопровождает клиентов ООО «Альянс», от обращения в компанию с просьбой о размещении рекламы и до самого размещения. Основным видом деятельности ООО «Альянс» является рекламный бизнес. Директором данной организации является Кузнецова Е.В., которая отвечает за всю деятельность общества. Кроме должности директора иных руководящих должностей не имеется. Основным заказчиком для ООО «Альянс» является ЗАО ПИИ «УзДЭУавто-Воронеж».

Примерно в 2012 году она (ФИО8) приобрела ООО «Перекресток», с которым ООО «Альянс» был заключен договор на осуществления самостоятельной рекламной деятельности. Бухгалтерию организации вела бухгалтер ООО «Альянс» ФИО10 Учредительные документы ООО «Перекресток» находились в кабинете главного бухгалтера ООО «Альянс» - ФИО10 Последняя помогала вести бухгалтерию ООО «Перекресток», а также помогала в составлении налоговой и бухгалтерской отчетностей. Ее рабочим местом был офис, расположенный по месту регистрации ООО «Альянс», отдельного офиса у ООО «Перекресток» не имелось. Доступ к расчетному счету ООО «Перекресток» имела главный бухгалтер ООО «Альянс» - ФИО10, которая также оформляла всю документацию хозяйственных взаимоотношений между ООО «Альянс» и ООО «Перекресток». Юридически в ООО «Перекресток» работала только она одна. Все первичные бухгалтерские документы по деятельности ООО «Перекресток» ей помогала составлять ФИО10

После того как ООО «Перекресток» получил от ООО «Альянс» часть заказов от ЗАО ПИИ «УзДЭУавто-Воронеж», она передала их в полном объеме в ООО «Вектор». При этом, в дальнейшем, она сама выполняла данные заказы. В дальнейшем она продала данную фирму, за сумму примерно 20-30 тысяч рублей. Ей известно, что согласно бухгалтерским документам перед ООО «Перекресток» у ООО «Альянс» была задолженность, точную сумму которой она не помнит, возможно около 20 000 000 рублей. Она обсуждала данную ситуацию с Кузнецовой Е.В., но требований о погашении задолженности не выдвигала.

Согласно показаниям свидетеля ФИО10, допрошенной в судебном заседании, она с января 2008 года работает в ООО «Альянс». В ее должностные обязанности входит ведение налогового и бухгалтерского учета в ООО «Альянс», в том числе составление и направление налоговой отчетности. Ею также направлялись налоговые декларации по НДС за 2013 и 2014 года.

ООО «Альянс» зарегистрировано по адресу: <адрес> (адрес регистрации Кузнецовой Е.В.), фактически расположено по адресу: <адрес> года, <адрес>, офис 3. Основным видом деятельности общества является размещение рекламы. В ООО «Альянс» работает 15 человек. Директором и учредителем ООО «Альянс» является Кузнецова Е.В. В ООО «Альянс» она официально являлась главным бухгалтером, также в 2013 и 2014 годах она вела бухгалтерию ООО «Перекресток», документы по которой она хранила в офисе ООО «Альянс». Бухгалтерию ООО «Перекресток» она вела по просьбе ФИО8 О данном факте, директору ООО «Альянс» Кузнецовой Е.В. было известно, последняя не возражала против этого. В ООО «Перекресток» имелся только директор - ФИО8, других сотрудников в обществе не было. Основные заказы ООО «Перекресток» поступали от ООО «Альянс». Все заказы от ООО «Альянс» в ООО «Перекресток» выполняли менеджеры по рекламе ООО «Альянс»: ФИО8, ФИО22, ФИО23 В основном, все заказы ООО «Перекресток» поступали от ООО «Альянс» в интересах ЗАО ПИИ «УзДЭУавто-Воронеж». Электронно-цифровая подпись по деятельности ООО «Альянс» и ООО «Перекресток» была получена ею. Также, все операции по расчетным счетам ООО «Перекресток» и ООО «Альянс» совершались ею. Печати ООО «Перекресток», ООО «Альянс», а также ООО «Вектор» также находилась у нее в кабинете, в офисе ООО «Альянс». Все операции она согласовывала с ФИО8 и Кузнецовой Е.В. Фактически ФИО8 являлась сотрудником ООО «Альянс» и, находясь в офисе данной компании, выполняла заказы от имени ООО «Перекресток» в 2013 или 2014 году, а при размещении рекламы ей в этом помогали сотрудники ООО «Альянс».

По взаимоотношениям между ООО «РемЭлектроМонтаж» и ООО «Альянс» она пояснила, что документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям в 2013 или 2014 годах ей предоставлялись почтой или курьером. Кого-либо из сотрудников данной организации она не видела, ни с кем из руководства данной организации она не знакома. Денежные средства на расчетный счет ООО «РемЭлектроМонтаж» перечислялись. Налоговые декларации ООО «Альянс» по НДС за 2013 и 2014 года составлялись ею по согласованию с директором ООО «Альянс» Кузнецовой Е.В. и направлялись в налоговый орган на бумаге или же в электронной форме.

Согласно показаниям свидетеля ФИО26, допрошенного в судебном заседании, он является директором и учредителем ООО «Бизнес мастер». Основным видом деятельности ООО «Бизнес мастер» являлся и является запуск терминального бизнеса под ключ для любого клиента. Также с 2007 года по 2015 год он работал исполнительным директором типографии «Лучшее предложение», а с 2010 года по 2012 год исполнительным директором ООО «Рекламно-строительная ассоциация».

В период времени с 2010 по 2011 год между ООО «Альянс» и ООО «Рекламно-строительная ассоциация» заключались договора на печать широкоформатной продукции (баннеров). В последующем, примерно в 2011 году ООО «Альянс» приобрело свое оборудование по распечатке широкоформатного плоттера и ООО «Альянс» стало печатать широкоформатные баннеры непосредственно своими силами. Кроме этого, ООО «Альянс» в период времени с 2011 по 2012 год, заказывало размещение рекламы в интернете и на телевидении, когда и в какой период времени, он не помнит.

ООО «РемЭлектроМонтаж» ему знакомо. С какого периода времени он столкнулся с ним, он не помнит, кто является или являлся директором данной организации, он не знает. Примерно в 2012 или 2013 году в адрес ООО «Бизнес мастер» поступил заказ от ООО «РемЭлектроМонтаж» о продаже или аренде терминалов оплаты. ООО «Бизнес мастер» какие-либо рекламные услуги ООО «РемЭлектроМонтаж» не предоставлялись.

Согласно показаниям свидетеля ФИО24, допрошенного в судебном заседании, он является заместителем генерального директора по безопасности ЗАО ПИИ «УзДЭУавто-Воронеж». В вышеуказанной должности работает с апреля 2010 года. В отношении ЗАО ПИИ «УзДЭУавто-Воронеж» начата процедура банкротства. Ему в общих чертах известно, что ООО «Альянс» является каким-то рекламным агентством. На совещания в ЗАО ПИИ «УзДЭУавто-Воронеж» приходила директор ООО «Альянс» Кузнецова Е.В., которая демонстрировала какие-то эскизы. Он более детально в данные отношения не вникал, другие сотрудники этой фирмы ему неизвестны.

Согласно показаниям свидетеля ФИО3, допрошенного в судебном заседании, в 2006 году он учредил ООО «РемЭлектроМонтаж». Основным видом деятельности было: предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию электрической распределительной и регулирующей аппаратуры. Дополнительные виды деятельности также были связаны с проведение ремонтных работ. Фактически деятельность общества была направлена на выполнение ремонтных электросетей и оборудования. Какими-либо другими видами деятельности общество не занималось и не планировало заниматься. В последующем им было принято решено закрыть организацию, однако для этого требовалась целая процедура. Примерно в 2012 году или начале 2013 года он сообщил своему двоюродному брату ФИО25 о желании ликвидировать свою организацию. Последний сообщил, что может помочь в этом вопросе. Спустя несколько месяцев, ему позвонил ФИО25 и сообщил о том, что ему позвонили с организации, которая ликвидирует фирмы и попросили привезти документы. Он передал документы ФИО4 для закрытия организации. Вместе с тем, долгое время ООО «РемЭлектроМонтаж» никто не закрывал. Еще через некоторое время от сотрудников налогового органа ему стало известно, что ООО «РемЭлектроМонтаж» продано другому лицу.

Какой-либо предпринимательской деятельности ООО «РемЭлектроМонтаж» в период времени с 2013 и в последующем не занималось. ООО «Альянс» ему неизвестно, каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений с данной организацией он не вел, каких-либо документов с ООО «Альянс» не подписывал.

Согласно показаниям свидетеля ФИО25, допрошенного в судебном заседании, ему знакомо ООО «РемЭлектроМонтаж», собственником данной организации является его двоюродный брат ФИО3 Данная организация занималась электричеством, а именно ремонтом и установкой электросетей. Примерно в 2013 году, ему ФИО3 сообщил, что хочет ликвидировать свою фирму ООО «РемЭлектроМонтаж» и ему тяжело это сделать. В этот момент рядом с ними была вывеска о том, что какая-то компания помогает ликвидировать организации. ФИО3 самостоятельно общался с данной организацией и сотрудниками данной фирмы. Как ему потом стало известно, по каким-то вопросам при ликвидации ФИО3 помогала организация ООО «Бизнес мастер», где директором являлся ФИО26 Каким образом организация ФИО26 помогала ФИО3 в ликвидации фирмы, ему неизвестно.

Также ему знакомо ООО «Альянс». С данной организацией общался непосредственно ФИО26

Согласно показаниям свидетеля ФИО23, допрошенной в судебном заседании, она примерно с 2007 года по декабрь 2016 года работала менеджером по рекламе в ООО «Альянс». В ее обязанности входил поиск клиентов, а также мест для размещения рекламы ООО «Альянс». Работать в данную организацию ее пригласила Кузнецова Е.В., которая являлась директором данной организации. ООО «Альянс» расположено по адресу: <адрес> года, <адрес>. Организация занимает около пяти нежилых помещений, расположенных на первом этаже данного дома. Ее рабочее место расположено вместе с ФИО22 и ФИО8, которые также являются менеджерами по рекламе. Бухгалтером ООО «Альянс» является ФИО10 Она непосредственно работает только с одним клиентом - ЗАО ПИИ «УзДЭУавто-Воронеж». Кроме того, у ООО «Альянс» есть другие клиенты, которые размещают рекламу, их данные ей достоверно неизвестны, так как с ними непосредственно работают другие менеджеры.

Также ей известна такая организация, как ООО «Перекресток», но кто был ее директором, она узнала только на следствии.

Согласно показаниям свидетеля ФИО22, допрошенной в судебном заседании, она в период времени с середины 2013 года по конец 2016 года работала менеджером по рекламе в ООО «Альянс». Данное юридическое лицо располагалось по адресу: <адрес> года, <адрес>, офис 3, а именно на первом этаже данного здания. В ее обязанности входила работа с клиентами по всей сфере рекламных услуг от распечатывания визиток до размещения рекламы на медийных носителях. Директором общества являлась Кузнецова Е.В. С ней в кабинете сидели ФИО23 и ФИО8, которые также являлись менеджерами по рекламе.

Также ей известно, что у ФИО8 было какое-то юридическое лицо, как оно называлось, она не помнит.

Согласно показаниям свидетеля ФИО29, допрошенного в судебном заседании, он примерно с 2008 года или 2009 года является учредителем и директором ООО «Вектор». Основным видом деятельности организации являлась рекламная деятельность. Фактически с 2008 года или 2009 года до примерно 2013 года или до 2015 года ООО «Вектор» реально осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по размещению рекламы в средствах массовой информации, расположенных на территории других субъектов РФ. Основным заказчиком для размещения рекламы являлось «УзДЭУавто-Воронеж». При этом, ООО «Вектор» состоит на ЕНВД, то есть указанное общество не является плательщиком НДС. Когда он работал с «УзДЭУавто-Воронеж», познакомился с Кузнецовой Е.В., которая работала в данной организации и занималась рекламой. Через некоторое время «УзДЭУавто-Воронеж» перестало через него размещать свою рекламу, но к нему стала обращаться Кузнецова Е.В. для выполнения данной работы. При этом, Кузнецова Е.В. сообщила, что является директором ООО «Альянс». После этого, он стал работать непосредственно с ООО «Альянс», в интересах которого размещать рекламу в средствах массовой информации других регионов РФ. При этом, указанную региональную рекламу от ООО «Вектор» размещал непосредственно он. В штате организации никого не было. Фактически ООО «Вектор» располагалось на <адрес> года <адрес>, точный номер дома он не помнит. В одном офисе с ним находилось ООО «Альянс» и его сотрудники. После знакомства с Кузнецовой Е.В. между ними была достигнута договоренность о создании большого холдинга, который должен был заниматься размещением рекламы. По указанной причине они и располагались с ООО «Альянс» Кузнецовой Е.В. в одном офисе.

В ходе осуществления деятельности от лица ООО «Вектор» он самостоятельно находил подрядчиков, подписывал договора, счета-фактуры, акты выполненных работ. Несмотря на то, что у него в ООО «Вектор» в штате никого не было, ему помогали общаться с подрядчиками, обсуждать различные вопросы, касающиеся предмета договорных отношений менеджеры ООО «Альянс» ФИО8, ФИО23 и ФИО22, которые фактически находились с ним в одном офисе. В штате ООО «Вектор» бухгалтера нет, и поскольку он не разбирается в бухгалтерской и налоговой отчетности, то просил ФИО10, являющуюся бухгалтером ООО «Альянс», вести всю финансовую деятельность ООО «Вектор», то есть подготавливать и сдавать налоговую отчетность, перечислять денежные средства, поскольку ей был передан ключ от клиент-банка, и другие функции.

Между ООО «Перекресток» и ООО «Вектор» был заключен договор на осуществление рекламной деятельности, подписанный им и ФИО8

Виновность подсудимой в совершении инкриминируемого ей преступления подтверждается также письменными доказательствами, оглашенными в судебном заседании:

- протоколом осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в офисном помещении по адресу: <адрес> года, <адрес> участием главного бухгалтера ООО «Альянс» ФИО10 проведен осмотр места происшествия, в ходе которого обнаружены и изъяты следующие предметы и документы: документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс», печати ООО «Альянс», ООО «Вектор», ООО «АЭмДжи», ключи от клиент-банков, флэш-карта Transcend 2 GB, жесткий диск Samsung с серийным номером S/N: S0D4JDQP810007, жесткий диск HITACHI с серийным номером S/N: ZF0K862V, жесткий диск Seagate с серийным номером S/N: Z3T35H1V, жесткий диск WD с серийным номером S/N: WCC4M3481171, жесткий диск WD с серийным номером S/N: WCC4M3521825, на которых обнаружены документы, подтверждающие факт ведения одним человеком - ФИО10 бухгалтерского учета ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «Вектор» в одном офисе (том №, л.д.77-82);

- протоколом обыска от 09.02.2017, согласно которому в жилище ФИО10, расположенном по адресу: <адрес>, обнаружен и изъят ноутбук ASUS X550C с серийным номером: DAN0WU008909404 с зарядным устройством, на котором обнаружены документы, свидетельствующие о ведении главным бухгалтером ООО «Альянс» - ФИО10 бухгалтерского учета ООО «Вектор» и ООО «Перекресток» (том №, л.д.157-161);

- протоколом выемки от 04.10.2017, согласно которому в Воронежском филиале АБ «Россия» по адресу: г. Воронеж, пер. Красноармейский, д. 12 «а», изъято банковское дело ООО «Перекресток», подтверждающее факт открытия расчетного счета данного общества ФИО7, выдачи последней доверенности на имя ФИО10 по подписанию документов, последующей перерегистрации общества на ФИО8 и указанием контактного лица - ФИО10 (том №, л.д.222-228);

- протоколом выемки от 04.10.2017, согласно которому в Воронежском филиале ПАО «Промсвязьбанк» по адресу: <адрес>, изъято банковское дело ООО «РемЭлектроМонтаж», подтверждающее факт открытия ФИО3 расчетного счета (том №, л.д.230-235);

- протоколом выемки от 16.10.2017, согласно которому в ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа по адресу: г. Воронеж, ул. Кирова, д. 28, изъяты налоговые декларации и материалы налоговой проверки в отношении ООО «Альянс», свидетельствующие о привлечении данного общества к налоговой ответственности (том №, л.д.237-244);

- протоколом выемки от 16.10.2017, согласно которому в МИ ФНС России №12 по Воронежской области по адресу: г. Воронеж, ул. Карла Маркса, д. 46, изъяты регистрационные дела ООО «РемЭлектроМонтаж» и ООО «Перекресток», свидетельствующие о назначении ФИО3 и ФИО8 директорами данных юридических лиц соответственно (том №, л.д.246-250);

- протоколом осмотра предметов (документов) с приложением от 18.02.2017, согласно которому осмотрены предметы и документы, изъятые 19.12.2016 в ходе осмотра места происшествия по адресу: <адрес> года, <адрес>, и ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска по адресу: <адрес>.

В ходе осмотра установлено, что в офисе ООО «Альянс» по адресу: <адрес> года, <адрес> были обнаружены и изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс», печати ООО «Альянс», ООО «Вектор», ООО «АЭмДжи», ключи от клиент-банков, флэш-карта Transcend 2 GB, жесткий диск Samsung с серийным номером S/N: S0D4JDQP810007, жесткий диск HITACHI с серийным номером S/N: ZF0K862V, жесткий диск Seagate с серийным номером S/N: Z3T35H1V, жесткий диск WD с серийным номером S/N: WCC4M3481171, жесткий диск WD с серийным номером S/N: WCC4M3521825.

При осмотре документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс» установлено, что в 2013 и 2014 годах в интересах данного общества услуги по размещению рекламы оказывали средства массовой информации, в том числе: ООО «Алькасар Владивосток», ООО «АПР-Сити/ТВД», ООО «Гэллэри Сервис», ООО «РА «Виват», ООО «Алькасар Волга», ООО «Русич ТВН», ИП ФИО27, ООО «Агентство «Комсомольская правда - Калуга», ЗАО «Медиа Плюс», ЗАО «Компания «Алые паруса», ЗАО «РТР-Медиа», ООО «Алькасар Ставрополь», ООО «Выбери Радио», ООО «Прайм Медиа», ООО «Газета Камелот», ООО РА «ОМ», ООО «Алькасар Уфа», ООО «ТНТ-Казань».

Кроме того, в ходе осмотра установлено, что на флэш-карте Transcend 2 GB имеются документы для сдачи отчетности в ПФР в электронной форме в отношении ООО «Альянс», ООО «Вектор».

Также в ходе осмотра ноутбука ASUS X550C с серийным номером: DAN0WU008909404 с зарядным устройством, изъятого в ходе обыска в жилище главного бухгалтера ООО «Альянс» - ФИО10, установлено, что в его памяти на рабочем столе имеется папка «Отчеты», в которой имеются файлы: «Форма-СЗВ-М —Вектор.doc», «ОПИСЬ Вектор.docx», «ОПИСЬ Вектор Фсс.docx», «4fss-3kvartal-2016 Вектор.xls», которые содержат в себе сведения о застрахованном лице ООО «Вектор», а также расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование ООО «Вектор». Кроме того, на рабочем столе имеется файл «Вектор расторжение аренды.docx», в котором содержатся сведения о том, что ООО «Вектор», в лице директора ФИО29, уведомляет ДД.ММ.ГГГГ ООО «Компанию «Универсал» о досрочном расторжении договора аренды с ДД.ММ.ГГГГ. Помимо этого, на рабочем столе имеется файл «ООО ВЕКТОР(альянс).zip», в котором содержится сертификат ключа проверки электронной подписи директора ООО «Вектор» ФИО29

По результатам осмотра вышеуказанных документов подтвержден факт непосредственного заключения ООО «Альянс» договоров со средствами массовой информации на выполнение услуг по размещению рекламы, а также факт ведения одним человеком - главным бухгалтером ООО «Альянс» ФИО10 в одном офисе бухгалтерского учета трех юридических лиц – ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «Вектор» (том №, л.д.111-147);

- протоколом осмотра предметов (документов) с приложением от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены следующие электронные носители информации: жесткий диск Samsung с серийным номером S/N: S0D4JDQP810007, жесткий диск HITACHI с серийным номером S/N: ZF0K862V, жесткий диск Seagate с серийным номером S/N: Z3T35H1V, жесткий диск WD с серийным номером S/N: WCC4M3481171, жесткий диск WD с серийным номером S/N: WCC4M3521825, изъятые в ходе проведения ДД.ММ.ГГГГ осмотра места происшествия по адресу: <адрес> года, <адрес>, внешний жесткий диск, являющийся приложением к заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, оптический диск, являющийся приложением к заключению эксперта б\н от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе осмотра установлено, что на внешний жесткий диск, который является приложением к заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, записаны электронные файлы, в содержании которых экспертом были обнаружены тексты с ключевыми словами, в том числе «Вектор», «РемЭлектроМонтаж», «Перекресток». В ходе осмотра данных файлов установлено, что на них содержатся файлы, содержащие в себе сообщение об открытии (закрытии) счета ООО «Вектор», доверенность от имени директора ООО «Вектор» ФИО29 на имя ФИО10 от ДД.ММ.ГГГГ на представление интересов в ПФ РФ <адрес>, письма ООО «Вектор» контрагентам, заявка ООО «Вектор» от ДД.ММ.ГГГГ на изготовление сертификата ключа подписи для системы «Интернет-Банк», реквизиты ООО «Перекресток», договор № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Альянс», в лице Кузнецовой Е.В., и ООО «РемЭлектроМонтаж», в лице ФИО3, о размещении рекламы без указания конкретного предмета договора и его стоимости.

В ходе осмотра содержимого памяти жестких дисков Samsung с серийным номером S/N: S0D4JDQP810007, HITACHI с серийным номером S/N: ZF0K862V, Seagate с серийным номером S/N: Z3T35H1V, WD с серийным номером S/N: WCC4M3481171, WD с серийным номером S/N: WCC4M3521825, установлено, что на них содержатся в электронном виде файлы, содержащие в себе тексты со словами: «Вектор», «РемЭлектроМонтаж», «Перекресток». В ходе осмотра данных файлов установлено, что они по содержанию идентичны файлам, записанным на внешний жесткий диск, являющийся приложением к заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ. Так на указанных жестких дисках содержатся файлы, содержащие в себе сообщение об открытии (закрытии) счета ООО «Вектор», доверенность от имени директора ООО «Вектор» ФИО29 на имя ФИО10 от ДД.ММ.ГГГГ на представление интересов в ПФ РФ <адрес>, письма ООО «Вектор» контрагентам, заявка ООО «Вектор» от ДД.ММ.ГГГГ на изготовление сертификата ключа подписи для системы «Интернет-Банк», реквизиты ООО «Перекресток», договор № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Альянс», в лице Кузнецовой Е.В., и ООО «РемЭлектроМонтаж», в лице ФИО3, о размещении рекламы без указания конкретного предмета договора и его стоимости.

При осмотре оптического диска, являющегося приложением к заключению эксперта б\н от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что на него записаны приложения к данному заключению эксперта, в которых отражены сведения о книге покупок ООО «Альянс» за 2013-2014 г.г., сведения о контрагентах от взаимоотношений с которыми ООО «Альянс» заявлены налоговые вычеты (том №, л.д.161-180);

- протоколом осмотра предметов (документов) с приложением от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены: оптический диск со сведениями о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Альянс» и его контрагентов, предоставленный ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа, банковские дела ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», изъятые 04.10.2017 в ходе выемок на основании судебных решений, регистрационные дела ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», налоговые декларации и материалы налоговой проверки в отношении ООО «Альянс», изъятые 16.10.2017 в ходе выемок на основании судебных решений.

В ходе осмотра регистрационного дела ООО «РемЭлектроМонтаж» установлено, что данное общество зарегистрировано 02.02.2006 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №12 по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером №, по юридическому адресу: <адрес> поставлено на налоговый учет в инспекции ФНС России по <адрес>. Учредителем и директором которого являлся ФИО3. Кроме того, в регистрационном деле имеются сведения о том, что ФИО3 в апреле 2015 года продает уставную долю ООО «РемЭлектроМонтаж» ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пос. ФИО5 <адрес>, зарегистрированному по адресу: <адрес>, г. ФИО5, <адрес>. При этом, ФИО4 назначает в апреле 2015 года директором ООО «РемЭлектроМонтаж» ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В ходе осмотра регистрационного дела ООО «Перекресток» установлено, что данное общество зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером 1113668049923, по юридическому адресу: <адрес>, офис 126, и поставлено на налоговый учет в инспекции ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа. Учредителем и директором которого являлась ФИО7. Кроме того, в регистрационном деле имеются сведения о том, что ФИО7 в мае 2012 года продает уставную долю ООО «Перекресток» ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Воронеж, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, корпус 1, <адрес>. При этом, ФИО8 назначается директором указанного общества. Помимо этого, в регистрационном деле имеются сведения о том, что ФИО8 в апреле 2015 года продает уставную долю ООО «Перекресток» ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>. При этом, ФИО9 назначается директором указанного общества.

В ходе осмотра банковского дела ООО «РемЭлектроМонтаж» установлено, что указанное дело представляет собой документы, свидетельствующие об открытии расчетного счета указанной организации в Воронежском филиале ПАО «Промсвязьбанк». Из представленных документов следует, что расчетный счет был открыт 26.12.2007 директором ООО «РемЭлектроМонтаж» ФИО3

Кроме того, в банковском деле имеются документы, свидетельствующие о получении ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в банке ключа проверки электронной подписи и USB-ключа eToken с серийным номером 01d4afdc для обмена электронными документами по системе «PSB On-Line».

В ходе осмотра банковского дела ООО «Перекресток» установлено, что указанное дело представляет собой документы, свидетельствующие об открытии расчетного счета указанной организации в Воронежском филиале АБ «Россия». Из представленных документов следует, что расчетный счет был открыт в феврале 2012 года директором ООО «Перекресток» ФИО7, от которой ДД.ММ.ГГГГ были получены образцы подписи и оттиска печати, которые были занесены в соответствующую карточку. Также ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 получен USB-токен для работы в системе «Клиент-Банк». Кроме того, в банковском деле имеются сведения о том, что ДД.ММ.ГГГГ от директора ООО «Перекресток» ФИО8 получены образцы подписи и оттиска печати, которые были занесены в соответствующую карточку. Помимо этого, имеются документы, свидетельствующие о получении ФИО8 ключа для работы в системе «Клиент-Банк». В заявлении ФИО8 на подключение к системе «Клиент-Банк» указан главный бухгалтер общества – ФИО10.

В ходе осмотра оптического диска, предоставленного ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа, установлено, что на нем находятся сведения о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Альянс», а также его контрагентов ООО «Вектор», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж». В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Перекресток», открытому в Воронежском филиале АБ «Россия», установлено, что за период времени с января 2013 года по декабрь 2014 года поступили на данный расчетный счет, помимо прочего, денежные средства от ООО «Альянс» ИНН № в сумме 30 754 000 руб. (размещение рекламной информации с НДС). ООО «Перекресток» за указанный период времени перечисляло денежные средства, в том числе в адрес ООО «Альянс» ИНН № денежные средства в сумме 66 000 руб. (возврат ошибочно перечисленных денежных средств), ООО «Вектор» ИНН № в сумме 24 269 500 руб. (оплата за размещение РИМ по договору 06.02.2012 без НДС), ООО «РемЭлектроМонтаж» ИНН № в сумме 2 120 000 руб. (услуги по договору № от ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, в ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Перекресток» установлено, что указанное общество перечисляло денежные средства только ООО «Альянс» за размещение рекламы с НДС, а ООО «Перекресток» перечисляло только ООО «Вектор» за рекламные услуги без НДС.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «РемЭлектроМонтаж», установлено, что на расчетный счет организации за размещение рекламы поступили денежные средства от ООО «Альянс» за период времени с февраля по декабрь 2014 года в сумме 39 710 000 руб. В свою ООО «РемЭлектроМонтаж» перечислило денежные средства со своих расчетных счетов не на оказание услуг по размещению рекламы, а в большей степени за строительные материалы. Кроме того, из анализа расчетных счетов следует, что ООО «РемЭлектроМонтаж» не осуществляло хозяйственных операций, связанных с расчетами по оплате труда с персоналом, расчетами с контрагентами в части аренды офиса, операций по приобретению основных средств и производственных активов.

В ходе анализа движений денежных средств по расчетному счету ООО «Вектор» следует, что на данный счет, помимо прочего, поступили от ООО «Перекресток»» ИНН № денежные средства в сумме 24 269 500 руб. (размещение рекламной информации по договору от ДД.ММ.ГГГГ без НДС), от ФИО10 – 470 160 руб. (выручка от реализации рекламных услуг). В свою очередь ООО «Вектор» перечислило в адрес ООО «Альянс» 450 000 руб. (возврат за РИМ по письму), ООО «Вектор» - 1 866 325 руб. (зарплата, охрана, налоги, аренда помещений, коммунальные услуги), а также в адрес иных организаций и ИП – 22 519 170 руб., в том числе за оказание рекламных услуг.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Альянс» установлены аналогичные операции по перечислению денежных средств, что и по расчетным счетам ООО «Вектор», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж».

В ходе осмотра оригиналов налоговых деклараций ООО «Альянс» и материалов налоговой проверки в отношении ООО «Альянс» установлено, что они представляют собой материалы налоговой проверки в отношении ООО «Альянс» с копиями документов, которые получены от ООО «Альянс» и его контрагентов в ходе проведения встречных проверок деятельности данного общества, а именно: договоры, счета-фактуры, товарные накладные и др. Среди прочих документов имеются следующие счета-фактуры с ООО «РемЭлектроМонтаж»: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 5 245 484,76 руб., в т.ч. НДС 800 158,69 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 9 573 000 руб., в т.ч. НДС 1 460 288,14 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 6 726 180 руб., в т.ч. НДС 1 026 027,46 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 8 442 771 руб., в т.ч. НДС 1 287 880,32 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 2 336 000 руб., в т.ч. НДС 356 338,98 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 3 866 500 руб., в т.ч. НДС 589 805,09 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 5 405 000 руб., в т.ч. НДС 824 491,53 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 7 787 000 руб., в т.ч. НДС 1 187 847,46 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 5 708 000 руб., в т.ч. НДС 870 711,86 руб., и с ООО «Перекресток»: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 9 994 867,67 руб., в т.ч. НДС 1 524 640,84 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 2 365 300 руб., в т.ч. НДС 360 808,47 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 1 352 000 руб., в т.ч. НДС 206 237,29 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 25 163 181,14 руб., в т.ч. НДС 3 838 451,36 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 5 095 000 руб., в т.ч. НДС 777 203,39 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 8 007 000 руб., в т.ч. НДС 1 221 406,78 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 2 162 800 руб., в т.ч. НДС 329 918,64 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 2 043 778 руб., в т.ч. НДС 311 762,75 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 190 900 руб., в т.ч. НДС 29 120,34 руб. (том №, л.д.186-258, том № л.д.1-39);

- иным документом - рапортом об обнаружении признаков преступления от 26.12.2016, согласно которому в следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Воронежской области поступил материал процессуальной проверки по сообщению о совершении директором ООО «Альянс» Кузнецовой Е.В. преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (том №1, л.д.59);

- иным документом - рапортом об обнаружении признаков преступления от 09.12.2016, согласно которому в УМВД России по г. Воронежу зарегистрировано сообщение о совершении директором ООО «Альянс» Кузнецовой Е.В. преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (том №1, л.д.67-70);

- иными документами - сведениями, представленными ИП ФИО28 от 21.07.2017 с приложением, согласно которым им в 2013 году были заключены соглашения с ООО «Вектор» о размещении рекламных материалов. С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не имелось (том №7, л.д.17-29);

- иными документами - сведениями, представленными ЗАО «Контакт-ТВ» от 01.08.2017 с приложением, согласно которым в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года общество имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Альянс». С ООО «Вектор», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не имелось (том №7, л.д.31-42);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «Фортуна-ТВ» с приложением, согласно которым в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года общество имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Вектор». С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не имелось (том №7, л.д.44-54);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «Новороссийск-РТВ» от 21.07.2017 с приложением, согласно которым в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года общество имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Вектор». С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было. Контактное лицо ООО «Вектор» - ФИО8 (том №, л.д.56-66);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «Инфинити» от ДД.ММ.ГГГГ с приложением, согласно которым данная организация в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имела договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Вектор». С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было (том №7, л.д.68-72);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «Рекламное агентство «Экспресс» от 21.07.2017 с приложением, согласно которым в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года данное общество имело договорные отношения по размещению рекламы только с ООО «Вектор» (том №7, л.д.74-80);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «ВидеоПриор» от 20.07.2017 с приложением, согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Вектор». С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не имелось. Контактное лицо ООО «Вектор» - ФИО8 (том №7, л.д.82-97);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «Русич-ТВН» от 25.07.2017 с приложением, согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Вектор». С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было (том №7, л.д.99-107);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «Олимп» от 25.07.2017 с приложением, согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Вектор». С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было (том №7, л.д.109-112);

- иными документами -сведениями, представленными ООО «Орел-ТВ» с приложением, согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Альянс». С ООО «Вектор», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было (том №7, л.д.114-124);

- иными документами – сведениями, представленными ООО «Фирма Радуга» от 28.07.2017 с приложением, согласно которым в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года общество имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Вектор». С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было (том №7, л.д.126-138);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «Кесот Кампани» с приложением, согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Вектор». С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было. Контактное лицо ООО «Вектор» - ФИО8 (том №7, л.д.140-157);

- иными документами - сведениями, представленными ООО РА «Новый Регион» от 01.08.2017 с приложением, согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Вектор». С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было (том №7, л.д.159-168);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «Рекламное агентство «Песочная 13» от 02.08.2017 с приложением, согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Альянс». С ООО «Вектор», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было. Контактное лицо ООО «Альянс» - Галчатникова Анна (том №7, л.д.170-184);

- иными документами - сведениями, представленными ООО Рекламное агентство «Бета» от 01.08.2017 с приложением, согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Альянс». С ООО «Вектор», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было (том №7, л.д.186-243);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «Рекламное агентство «Виват» с приложением, согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Альянс». С ООО «Вектор», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было (том №8, л.д.3-7);

- иными документами - копиями документов финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Акватория» и ООО «Вектор», согласно которым между ними в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имелись договорные отношения по размещению рекламы (том №8, л.д.10-21);

- иными документами - сведениями, представленными ООО «Лира» с приложением, согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года под названием ООО «Медиа сталь. Рязань» имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Вектор». С ООО «Альянс», ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было (том №8, л.д.24-31);

- иными документами - сведениями, представленными АО «Студия Губерния», согласно которым оно в период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года имело договорные отношения по размещению рекламы с ООО «Альянс». С ООО «Перекресток» финансово-хозяйственных взаимоотношений не было (том №8, л.д.33);

- иным документом - копией акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Альянс» сотрудниками ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа проведена выездная налоговая проверки. В ходе проведения налоговой проверки установлено следующее.

ООО «Альянс» заключило договоры с ЗАО ПИИ «УзДЭУавто-Воронеж» и с ООО Рекламное агентство «Концепт» на оказание услуг по размещению рекламы. ООО «Альянс» заключило договоры на размещение рекламы с ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж». Вместе с тем, для полноты сведений в подтверждения оказанных услуг ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» документы не представили, по юридическому адресу не расположены.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Перекресток» установлено, что перечисляло денежные средства организации только ООО «Альянс» за размещение рекламы с НДС, а ООО «Перекресток» перечисляло только ООО «Вектор» за рекламные услуги без НДС.

Согласно анализу расчетных счетов ООО «РэмЭлектроМонтаж», а также по всей цепочке контрагентов денежные средства, перечисленные ООО «Альянс» на размещение рекламы с НДС в сумме – 39 710 000 руб., перечисляются не на оказание услуг по размещению рекламы, а выводятся из оборота и обналичиваются. Кроме того, ООО «РемЭлектроМонтаж» перечисляет денежные средства в адрес ООО «Бизнес-Мастер», где директором является ФИО26, за аренду нежилого помещения.

Допрошенный сотрудниками ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа директор ООО «Вектор» ФИО29 пояснил, что данным обществом оказывались услуги размещения рекламы в интересах ООО «Альянс» на радио, ТВ и другое. Менеджеры ООО «Альянс» занимались поиском подрядчиков для размещения рекламы, после приносили составленный договор ФИО29 от имени ООО «Вектор» на подпись. ООО «Альянс» оплачивал ООО «Вектор» услугу по рекламе, а ООО «Вектор» перечислял денежные средства подрядчикам. ФИО29 выдал доверенность на ФИО10 для ведения финансовой деятельности (сдачи налоговой отчетности, перечисление денежных средств и других функций). ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» ему не знакомы. Согласно допросу директора ООО «Вектор» ФИО29 директор ООО «Альянс» Кузнецова Е.В. знала о том, что менеджеры ООО «Альянс» оказывают размещение рекламы от имени ООО «Вектор» для ООО «Альянс» без НДС. Финансово-хозяйственной деятельностью занималась главный бухгалтер ООО «Альянс» ФИО10

Кроме того, из банковского дела ООО «Перекресток» следует, что общество ДД.ММ.ГГГГ регистрируется в Системе «Клиент-Банк» и все необходимые действия по регистрации устройства генерации ЭЦП в Системе «Клиент-Банк», включая подписание необходимых документов от имени ООО «Перекресток», ФИО7 доверяет осуществлять ФИО10 В сертификате открытого ключа ЭЦП сотрудника клиента в системе «iбанк2» указан мобильный телефон и E-mail ФИО10 В карточке с образцами подписей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 указывает место нахождение организации по адресу: <адрес> года, <адрес>, оф. 3. В связи с отменой действия ключей ЭП клиента ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 перерегистрируется в Системе «Клиент-Банк» и контактным лицом указывает – главного бухгалтера ФИО10 В сертификате открытого ключа ЭЦП сотрудника клиента в системе «iбанк2» указан мобильный телефон и E-mail ФИО10

Из банковского дела ООО «Вектор» следует, что расчетный счет открывал ФИО29 Ключ ЭЦП заказывал ФИО29 и передал его ФИО10 по доверенности. Также по чекам ФИО10 получала в 2013-2014 г.г. денежные суммы – 132 548 руб. на хозяйственные нужды и заработную плату.

Согласно представленных в ходе налоговой проверки банками документов следует, что ООО «Альянс», ООО «Вектор» и ООО «Перекресток» работали в системе ПТК «Интернет-Банк» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с одного IP-адреса <адрес> года, 66, оф.3. Выданы ключи главному бухгалтеру ООО «Альянс» ФИО10

Налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что заказчиками размещения рекламы являлись ООО «Вектор» без НДС и ООО «Альянс» с НДС. ООО «Вектор» применяло УСН, доходы минус расходы. В доходах указывало денежные средства, полученные от ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», в расходах перечисленные денежные средства организациям, оказывающим рекламные услуги. ООО «Альянс» относило в свои расходы рекламные услуги, оказанные организациями для ООО «Альянс» и услуги от ООО «Перекресток» в которых учтены те же самые услуги, выполненные для ООО «Альянс». Заказчиками рекламы являлись менеджеры ООО «Альянс». Они же контролировали оказанные услуги и передавали их главному бухгалтеру ООО «Альянс». Менеджерам ООО «Альянс» задание давала директор Кузнецова Е.В., и они знали о том, что заключать договора с организациями, оказывающими рекламные услуги без НДС нужно с ООО «Вектор», работающий без НДС, а организации оказывающие рекламные услуги с НДС с ООО «Альянс».

Таким образом, в нарушение ст. 171, ст. 172 НК РФ ООО «Альянс» неправомерно заявило налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость во 2-4 кварталах 2013 г. и в 1-4 кварталах 2014 г. по ООО «Перекресток» и «РемЭлектроМонтаж» на сумму – 17 003 099,39 рублей (том №, л.д.1-189);

- иным документом - копией решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.06.2017, согласно которому ООО «Альянс» привлечено ИНФС России по Ленинскому району г. Воронежа к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе в виде неуплаты НДС за период времени со 2 квартала 2013 года по 4 квартал 2014 года в размере 17 003 099,39 рублей (том №11, л.д.37-257);

- иным документом - копией сведений об IP-адресах, через которые осуществлялись выходы в сеть Интернет при распоряжении расчетным счетом ООО «РемЭлектроМонтаж», открытом в ПАО «Промсвязьбанк», согласно которым в период времени с 06.05.2013 по 13.11.2014 выходы осуществляли в том числе через следующие IP-адреса: 85.113.145.94, 217.25.226.151 (том №3, л.д.135-141);

- иным документом – копией договора на оказание телематических услуг №F150813-25 от 15.08.2013 с приложением, согласно которому ФИО26 является лицом, которое заключило договор с ООО «Интеркон-Клиент», по выходу в сеть интернет и использует IP-адрес 85.113.145.94 (том №, л.д.111-121);

- иным документом - копией договора на предоставление услуг в сети «FreeDom» № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО26 является лицом, которое заключило договор с ЗАО ИК «Информсвязь-Черноземье», по выходу в сеть интернет и использует IP-адрес 217.25.226.151 (том №, л.д.123-124);

вещественными доказательствами:

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс», печати ООО «Альянс», ООО «Вектор», ООО «АЭмДжи», ключи от клиент-банков, флэш-карта Transcend 2 GB, ноутбук ASUS X550C с серийным номером: DAN0WU008909404 с зарядным устройством, хранятся при уголовном деле № (том №, л.д.148-149);

- жестким диском Samsung с серийным номером S/N: S0D4JDQP810007, жесткий диск HITACHI с серийным номером S/N: ZF0K862V, жесткий диск Seagate с серийным номером S/N: Z3T35H1V, жесткий диск WD с серийным номером S/N: WCC4M3481171, жесткий диск WD с серийным номером S/N: WCC4M3521825, хранятся при уголовном деле № (том №, л.д.181-182);

- оптическим диском со сведениями о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Альянс» и его контрагентов, банковские и регистрационные дела ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», а также налоговые декларации и материалы налоговой проверки в отношении ООО «Альянс», хранятся при уголовном деле № (том №, л.д.40-41);

- заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому на жестком диске Samsung с серийным номером S/N: S0D4JDQP810007, жестком диске HITACHI с серийным номером S/N: ZF0K862V, жестком диске Seagate с серийным номером S/N: Z3T35H1V, жестком диске WD с серийным номером S/N: WCC4M3481171, жестком диске WD с серийным номером S/N: WCC4M3521825, обнаруженных и изъятых в ходе проведения ДД.ММ.ГГГГ осмотра места происшествия в офисном помещении ООО «Альянс» по адресу: <адрес> года, <адрес>, обнаружены файлы, содержащие ключевые слова, в том числе: «ООО «РемЭлектроМонтаж», ООО «Перекресток», ООО «Вектор», которые перекопированы на внешний жесткий диск (том №, л.д.6-17);

- заключением эксперта от 17.07.2017, согласно которому сумма неисчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость ООО «Альянс» за 2013-2014 годы без учета взаимоотношений с ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» составила 17 003 099,39 рублей.

Процентное соотношение (доля) неуплаченного ООО «Альянс» налога на добавленную стоимость к налогам, подлежащим уплате за 2013-2014 годы, составляет 87,49 %. (том №9, л.д.88-92).

- справкой о расчете суммы налоговой задолженности ООО «Альяснс», приобщенной в судебном заседании, согласно которой сумма не исчисленного и не уплаченного НДС за 2013-2014г.г. составляет 17 003 099,39 рублей.

        Рассмотрев материалы уголовного дела, выслушав стороны процесса, оценив в совокупности собранные доказательства, суд считает, что стороной обвинения представлено достаточно доказательств виновности в данном преступлении подсудимой Кузнецовой Е.В. с точки зрения их допустимости, относимости, достоверности и достаточности для постановления обвинительного приговора.

Все доказательства являются допустимыми, относимыми, сведений о нарушении уголовно-процессуального законодательства при их получении судом не обнаружено, доказательства непосредственно исследованы судом в открытом судебном заседании с обеспечением права подсудимого на защиту.

Оценивая исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что вина подсудимой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, является доказанной.

При этом, суд принимает во внимание и кладет в основу приговора вышеприведенные показания, данные представителями потерпевших и свидетелями, заключениями экспертов, протоколами следственных действий и другими доказательствами, материалами уголовного дела, которые дополняют друг друга и взаимосогласуются друг с другом при их сопоставлении между собой.

Представленные стороной обвинения вышеперечисленные доказательства собраны с соблюдением требований закона и оснований для признания их недопустимыми, суд не находит.

Действия подсудимой Кузнецовой Е.В. суд квалифицирует по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, что обоснованно подтверждается доказательствами, имеющимися в материалах уголовного дела, исследованными судом в ходе судебного следствия.

Всеми исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе показаниями свидетелей, вещественными доказательствами, письменными материалами дела, актом налоговой проверки, заключением эксперта, объективно установлено, что между ООО «Альянс», ООО «Перекресток», ООО «РемЭлектроМонтаж» был создан формальный документооборот. ООО «Альянс» напрямую организовывал и контролировал предоставление услуг по размещению рекламы на телевидении, в газетах, уличной рекламы и иных услуг в этой сфере и в период времени с 2013 по 2014 года взаимодействовало с вышеуказанными организациями. Деятельность ООО «Альянс» заключалась в получении заказов о размещении рекламы, после чего в договорах с третьими лицами о размещении рекламы на конкретном ресурсе, т.е. нахождении более выгодных предложений, после чего, при договоренности с третьими лицами (посредниками), производилось размещение рекламы на том или ином ресурсе (площадке). В 2013-2014 г.г. основным заказчиком ООО «Альянс» являлся ЗАО ПИИ «УзДЭУавто-Воронеж» (99% от всех заказов, имеющихся в обществе). Из представленных ООО «Альянс» документов следовало, что общество в 2013-2014 г.г. полученные от ЗАО ПИИ «УзДЭУавто-Воронеж» и иных контрагентов заказы о размещении рекламы на радио, телевидении, печатной продукции и интернет, передавало на выполнение ООО «Перекресток», ООО «РемЭлектроМонтаж», которые в свою очередь обязаны были осуществить поиск организаций для размещения рекламы и последующее размещение рекламы на нужном ресурсе. При этом, во вменяемый период, ООО «Альянс» увеличивало суммы за совершение оказанных работ аффилированными организациями, фактически заявляя первичные документы по размещению рекламы от имени ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» в 2013-2014 гг. в качестве налоговых вычетов в ООО «Альянс», без каких-либо оснований ввиду того, что ООО «Альянс» данные работы передало для их выполнения ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж».

В 2013-2014 гг. ООО «Альянс» формально составляло договора с ООО «Перекресток» и с ООО «РемЭлектроМонтаж» об оказании услуг по размещению рекламы, при этом самостоятельно выполняло за счет своих сотрудников и средств данный объем работ и получало от третьих лиц (якобы контрагентов ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж») документы на порученные работы непосредственно на ООО «Альянс» для завышения налоговых вычетов и расходов за 2013-2014 года. Счета-фактуры, акты выполненных работ и иные первичные документы выписывались непосредственно с НДС на ООО «Альянс», без НДС на ООО «Вектор». Документооборот по вопросам размещения рекламы был между ООО «Альянс» и непосредственным третьим лицом, которым оказывалась услуга по размещению рекламы без каких-либо посредников, в лице ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж».

ООО «Альянс» не уплачена сумма НДС за 2013-2014 года по операциям с ООО «Перекресток» - 8 599 550 рублей (2013 г.), с ООО «РемЭлектроМонтаж» - 8 403-550 рублей (2014 г.).

Таким образом, директором ООО «Альянс» Кузнецовой Е.В. была создана схема по уходу от обязанности по уплате налогов и сборов при использовании своих подчиненных и знакомых лиц.

Заказчиками размещения рекламы являлись ООО «Вектор» без НДС и ООО «Альянс» с НДС. ООО «Вектор» применяло УСН, доходы минус расходы. В доходах указывало денежные средства, полученные от ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», в расходах перечисленные денежные средства организациям, оказывающим рекламные услуги. ООО «Альянс» относило в свои расходы рекламные услуги, оказанные организациями для ООО «Альянс» и услуги от ООО «Перекресток», в которых учтены те же самые услуги, выполненные для ООО «Альянс». Заказчиками рекламы являлись менеджеры ООО «Альянс». Они же контролировали оказанные услуги и передавали их главному бухгалтеру ООО «Альянс». Менеджерам ООО «Альянс» задание давала директор Кузнецова Е.В., и они знали о том, что заключать договора с организациями, оказывающими рекламные услуги без НДС нужно с ООО «Вектор», работающий без НДС, а организации, оказывающие рекламные услуги с НДС с ООО «Альянс».

Исходя из анализа схемы движения денежных средств от фактического исполнителя до конечного потребителя услуг по размещению рекламы установлено отсутствие деловой цели для участия в сделках ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», что дополнительно подтверждает фиктивность их участия в сделках и направленность действий налогоплательщика на неправомерное завышение сумм налоговых вычетов по НДС.

Установлена сумма НДС, которую ООО «Альянс» неправомерно заявило к вычету за якобы оказанные ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» услуги в нарушение ст. 171, ст. 172 НК РФ: по налогу во 2-4 кварталах 2013 г. и в 1-4 кварталах 2014 г. по ООО «Перекресток» и «РемЭлектроМонтаж» на сумму – 17 003 099 рублей.

Кузнецова Е.В. в силу занимаемой ею должности, многолетнего опыта работы в предпринимательской сфере, продолжительности периода уклонения от уплаты налогов не могла не осознавать противоправность данных действий. Именно она подписывала налоговые декларации ООО «Альянс», договоры с ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», платежные документы.

Подсудимая Кузнецова Е.В. за проверяемый налоговой инспекцией период времени с 2013 по 2014 годы, являясь руководителем ООО «Альянс», в соответствии со ст.ст.23, 44 Налогового кодекса РФ; ст.ст.9, 10 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ; п.п.8, 9 постановления Правительства РФ № 914 от 02 декабря 2000 года «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость; п.п.9, 12, 13, 20 приказа Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998 года «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской деятельности в Российской Федерации», была обязана организовать ведение бухгалтерского учёта, составлять и подписывать отчёты о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать полноту и достоверность отражения в учёте за отчётный период всех хозяйственных операций, контролировать своевременность исчисления и уплаты налогов в бюджеты различных уровней, представлять достоверную налоговую декларацию в налоговый орган по месту учёта. Именно Кузнецова Е.В., как директор ООО «Альянс», несла ответственность за полноту и достоверность предоставляемых возглавляемым им юридическим лицом сведений в налоговый орган.

В связи с указанными обстоятельствами, основываясь на исследованных доказательствах, суд приходит к выводу об умышленности действий Кузнецовой Е.В., полагая, что подсудимая знала и осознавала значение предпринимаемых ею действий, осознавала возможность наступления общественно-опасных последствий и желала их наступления.

У суда нет оснований не доверять, как результатам выездной налоговой проверки финансовой, хозяйственной и предпринимательской деятельности ООО «Альянс», так и имеющимся в материалах дела заключениям специалистов по результатам исследования документов ООО «Альянс» за период исследуемых событий.

Оснований сомневаться в выводах судебной экспертизы, заключения эксперта б/н от 17.07.2017, согласно которому сумма неисчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость ООО «Альянс» за 2013-2014 годы без учета взаимоотношений с ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» составила 17 003 099,39 рублей, а процентное соотношение (доля) неуплаченного ООО «Альянс» налога на добавленную стоимость к налогам, подлежащим уплате за 2013-2014 годы, составила 87,49 %, у суда не имеется. Заключение эксперта соответствует требованиям ст. 204 УПК РФ, выводы обоснованны, мотивированы, противоречий не имеется. Вопреки доводам защиты, что данное заключение не может быть принято в качестве доказательства в силу того, что эксперту не было представлено первичных документов ООО «Альянс», эксперт, на основании представленных материалов, запросив дополнительные необходимые документы и получив их, посчитал их достаточными для выводов о сумме не исчисленного и подлежащего уплате в бюджет НДС ООО «Альянс» и соотношению данной суммы в процентном выражении к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет.

Кузнецова Е.В. являлась единственным учредителем ООО «Альянс», согласно Уставу, именно она, как участник Общества, имела право на распределение прибыли Общества и была заинтересована в снижении налоговой нагрузки на Общество, так как, согласно, Уставу ООО «Альянс», прибыль (доход), остающаяся у Общества после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно, часть чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками, распределяется пропорционально их вкладам в уставный капитал Общества. Таким образом, уклоняясь от уплаты налогов, снижая размер уплачиваемых в бюджет налогов, Кузнецова Е.В., являясь единственным учредителем (участником) Общества, увеличивала размер чистой прибыли ООО «Альянс», подлежащей распределению.

Так из материалов дела следует, что ООО «Альянс» заявлены налоговые вычеты НДС по ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» в сумме 17 003 99 рублей за 2,3,4 кварталы 2013 и 1-4 квартал 2014 года.

Вместе с тем, право заявить вышеуказанных вычеты по НДС появлялось у ООО «Альянс» только при условии реальных взаимоотношений с ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», поскольку в данном случае обязанность по уплате НДС в размере заявленных ООО «Альянс» вычетов возлагалась на соответствующих контрагентов.

В ходе судебного следствия объективно установлено, что ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж» фактически никакой реальной финансово-хозяйственной деятельности в 2013-2014гг. не вели. Так согласно материалам регистрационного дела ООО «РемЭлектроМонтаж» данная организация была учреждена 26.05.2005 ФИО3 Перечень видов экономической деятельности составляет 22 наименования, которые связаны с проведением электромонтажных, технических и отделочных работ. Единственным лицом, уполномоченным действовать от имени данной организации без доверенности, являлся ФИО3 (до 2015 года).

Допрошенный в судебном заседании ФИО3 пояснил, что в 2005 году он учредил ООО «РемЭлектроМонтаж». Основным видом деятельности было: предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию электрической распределительной и регулирующей аппаратуры. Дополнительные виды деятельности также были связаны с проведение ремонтных работ. Какими-либо другими видами деятельности общество не занималось и не планировало заниматься. В последующем им было принято решение закрыть организацию, однако для этого требовалась целая процедура. Примерно в 2012 году он сообщил своему двоюродному брату ФИО25 о желании ликвидировать свою организацию. Последний сообщил, что может помочь в этом вопросе. Спустя несколько месяцев, ему позвонил ФИО25 и сообщил о том, что ему позвонили с организации, которая ликвидирует фирмы и попросили привезти документы. Он передал документы ФИО4 для закрытия организации. Вместе с тем, долгое время ООО «РемЭлектроМонтаж» никто не закрывал. Еще через некоторое время от сотрудников налогового органа ему стало известно, что ООО «РемЭлектроМонтаж» продано другому лицу. Никакой предпринимательской деятельности ООО «РемЭлектроМонтаж» в период времени с 2013 и в последующем не занималось. ООО «Альянс» ему неизвестно, каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений с данной организацией он не вел, каких-либо документов с ООО «Альянс» не подписывал. Рекламную деятельность ООО «РемЭлектроМонтаж» никогда не осуществляло.

В ходе налоговой проверки получить подтверждение какой-либо финансово- хозяйственной деятельности ООО «РемЭлектроМонтаж» не удалось. Единственным источником информации о деятельности данной организации являлось ООО «Альянс», которое предоставило налоговому органу документы, якобы подтверждающие взаимоотношения между юридическими лицами. Однако данные документы явно носят фиктивный характер, поскольку единственное лицо, уполномоченное принимать от имени ООО «РемЭлектроМонтаж» решения без доверенности – ФИО3, категорически отрицал факт их подписания.

С учетом изложенного суд находит факт использования Кузнецовой Е.В. реквизитов ООО «РемЭлектроМонтаж» в целях уклонения от уплаты налогов доказанным.

ООО «Перекресток», в инкриминируемый Кузнецовой Е.В. период, возглавляла ФИО8, которая одновременно являлась менеджером в ООО «Альянс», при этом иных сотрудников в ООО «Перекресток» не было. Обе организации находились по одному адресу. Бухгалтерию ООО «Альянс» и ООО «Перекресток» вело одно и тоже лицо – ФИО10, у нее же находились единственные экземпляры печатей данных организаций, а также их учредительная документация. Исполнение всех заказов, поступивших от ООО «Альянс», ООО «Перекресток» перепоручало единственному контрагенту - ООО «Вектор». При этом штат ООО «Вектор» как и ООО «Перекресток» состоял из одного сотрудника – директора ФИО29, который в течение длительного времени (с 01.03.2010 по 31.08.2013 занимал должность коммерческого директора в ООО «Альянс»). К ведению бухгалтерской документации ООО «Вектор» имела непосредственное отношение ФИО10 В материалах налоговой проверки содержатся документы, согласно которым менеджеры ООО «Альянс» выступали в качестве контактных лиц ООО «Вектор», не отрицали данного факта и допрошенные в судебном заседании ФИО8, ФИО22, которые подтвердили факт выполнения работы по размещению рекламы от имении ООО «Вектор». Кроме того, согласно материалам налоговой проверки, менеджеры ООО «Альянс» выясняли у контрагентов на какой системе налогообложения они находятся и в зависимости от полученной информации решался вопрос, от имени ООО «Альянс» и ООО «Вектор» будет заключен соответствующий договор. ООО «Вектор» фактически располагался по тому же адресу, что и ООО «Альянс», ООО «Перекресток». Пользовался теми же средствами связи (телефон, электронный адрес).

Изложенные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу, что реальных финансово хозяйственных отношений между ООО «Перекресток» и ООО «Альянс» не существовало.

Кроме того, согласно приобщенной в качестве вещественных доказательств документации, до настоящего времени ООО «Альянс» не погасило задолженность перед ООО «Перекресток» в размере 24 441826,81 руб. Данная задолженность не была истребована ни ФИО8, ни лицом, которому данная организация была ею продана, и ДД.ММ.ГГГГ ООО «Перекресток» прекратило деятельность как недействующее лицо, не истребовав задолженность в размере 24 млн. руб. При этом, ФИО8, которая в судебном заседании так и не смогла вспомнить точную сумму задолженности ООО «Альянс» перед ООО «Перекресток», пояснила, что продала данную организацию примерно за 20 000 – 30 000 тыс. руб., фактически уступив за указанную незначительную сумму право требования на 24 000 000 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что наличие задолженности ООО «Альянс» перед ООО «Перекресток» в частности и финансово - хозяйственные отношения между указанными организациями в целом носили фиктивный характер.

Изложенное в полной мере применимо к ООО «РемЭлектроМонтаж», которому согласно материалам налоговой проверки ООО «Альянс» осталось должно 15 379 935,76 руб.

Кроме того, материалами налоговой проверки объективно подтверждается наличие «задвоения» выполненных работ, которое заключалось в том, что согласно предоставленной ООО «Альянс» документации, одни и те же действия в отношении одного и того же рекламного продукта осуществлялись разными организациями, одной из которых всегда являлось либо ООО «РемЭлектроМонтаж» либо ООО «Перекресток».

Оценивая все вышеперечисленное в совокупности, у суда не остается никаких сомнений в фиктивности финансовых взаимоотношений между ООО «Альянс» и ООО «Перекресток», ООО «РемЭлектроМонтаж».

При оценке действий подсудимой суд исходит из следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Умышленное невыполнение указанной конституционной обязанности влечет не поступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ)» и Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2005 года № 503-О «По делу о проверке конституционности положений абзаца первого пункта 4 статьи 79 НК РФ», конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне - властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

Согласно ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете».

Согласно ст. 13 Федерального закона № 402 «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Согласно пункта 4 подпункта «в» Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, основными задачами бухгалтерского учёта являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчётности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации.

Согласно ст. 9 части 3 Федерального закона № 402 «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Согласно ст. 80 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 23, 27, 28 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), Кузнецова Е.В., являясь директором ООО «Альянс», должна была надлежащим образом исполнять от имени общества обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. ООО «Альянс» в лице Кузнецовой Е.В., являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, исчисляемого в соответствии с нормами главы 21 НК РФ. Согласно п.1 ст.143 (в ред. Федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ), подпункту 1 п. 1 ст. 146 (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ), п. 1 ст. 154 (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ), п. 2-3 ст. 164 (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ), п.п. 1, 4 ст. 166 (в ред. Федеральных законов от 19.07.2011 № 245-ФЗ), п.п. 1, 12 ст. 167 (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), п.п. 1, 2 ст. 171 (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ), п. 1 ст. 172 (в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ), п. 1 ст. 173 (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), п.п. 1, 2, 5 ст. 174 (в ред. Федеральных законов от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ) НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации; объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость товаров без включения в них налога; налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; налоговый период устанавливается как квартал; налогообложение оказанных ООО «Альянс» услуг, должно производиться в зависимости от товара по налоговой ставке от 10 до 18 процентов; сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде; моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты; вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой; налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая и увеличенная на сумму налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой; налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, а с 01.01.2015 в срок не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом; уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, а с 01.01.2015 не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

На основании вышеуказанных норм налогового законодательства директор ООО «Альянс» Кузнецова Е.В. была обязана представить в инспекцию ФНС России по Ленинскому району г. Воронежа, расположенную по адресу: г.Воронеж, ул. Кирова, д. 28, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года с исчисленным к уплате налогом, и с учетом налоговых вычетов уплатить НДС в общей сумме 17003099,39 рублей, а именно:

-    2 квартал 2013 год - в сумме 1 553 761,18 руб.;

-    3 квартал 2013 год - в сумме 4 735 415,76 руб.;

-    4 квартал 2013 год - в сумме 1 998 610,17 руб.;

-    1 квартал 2014 год - в сумме 800 158,69 руб.;

-    2 квартал 2014 год - в сумме 3 774 195,92 руб.;

-    3 квартал 2014 год - в сумме 1 257 906,82 руб.;

-    4 квартал 2014 год - в сумме 2 883 050,85 руб.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 2 квартал 2013 года в размере 1 553 761,18 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 20 июля 2013 года, 20 августа 2013 года и 20 сентября 2013 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 3 квартал 2013 года в размере 4 735 415,76 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 20 октября 2013 года, 20 ноября 2013 года и 20 декабря 2013 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 4 квартал 2013 года в размере 1 998 610,17 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 20 января 2014 года, 20 февраля 2014 года и 20 марта 2014 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 1 квартал 2014 года в размере 800 158,69 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 20 апреля 2014 года, 20 мая 2014 года и 20 июня 2014 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 2 квартал 2014 года в размере 3 774 195,92 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 20 июля 2014 года, 20 августа 2014 года и 20 сентября 2014 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 3 квартал 2014 года в размере 1 257 906,82 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 20 октября 2014 года, 20 ноября 2014 года и 20 декабря 2014 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 4 квартал 2014 года в размере 2 883 050,85 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 января 2015 года, 25 февраля 2015 года и 25 марта 2015 года.

Однако, Кузнецова Е.В., являясь директором ООО «Альянс», движимая единым преступным умыслом, приняла незаконное решение о внесении в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 2, 3, 4 кварталы 2013 года и 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года заведомо ложных сведений.

Согласно примечанию к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года №325-ФЗ) сумма неуплаченного НДС 17 003 099, 39 рублей является особо крупным размером, так как за период в пределах трех финансовых лет подряд сумма неуплаченного НДС превышает 15 000 000 рублей и доля неуплаченного НДС превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов и сборов, при этом, указанная редакция примечания к ст. 199 УК РФ, не действовавшая на период совершения Кузнецовой Е.В. преступления, применяется судом, как улучшающая положение подсудимой. Таким образом, суд соглашается с юридической оценкой действий Кузнецовой Е.В., данной органом предварительного расследования и квалифицирует действия подсудимой Кузнецовой Е.В. по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания суд учитывает требования ст. ст. 6, 43, 60, ч.1 ст.62 УК РФ, принимает во внимание обстоятельства, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории тяжких, обстоятельства, смягчающие наказание, данные о личности подсудимой: её возраст, семейное положение, состояние здоровья, влияние назначенного наказания на условия его жизни и жизни его семьи и исправление подсудимого.

В качестве данных о личности суд учитывает, что подсудимая положительно характеризуется по месту жительства, ранее не судима, на учете у врачей психиатра, нарколога не состоит, имеет постоянное место жительства и работы, оказывает помощь своим близким родственникам: сестре (являющейся инвалидом детства) и матери (страдающей рядом хронических заболеваний), имеет заболевания сердечно - сосудистой системы.

От имени Кузнецовой Е.В. на счет УФК по Воронежской области перечислены денежные средства в размере 4 395 000 руб., что суд расценивает как частичное возмещение вреда, причиненного преступлением.

Обстоятельств, отягчающих наказание в соответствии со ст. 63 УК РФ судом не установлено.

Обстоятельствами, смягчающими наказание в соответствии со ст. 61 УК РФ, суд признает частичное добровольное возмещение вреда, причиненного преступлением, состояние здоровья подсудимой (страдающей сердечно - сосудистыми заболеваниями), состояние здоровья близких родственников подсудимой: сестры (являющейся инвалидом детства) и матери (страдающей рядом хронических заболеваний), признание вины, раскаяние в содеянном.

С учетом обстоятельств совершенного преступления и финансового положения подсудимой, суд считает, что наказание в виде штрафа, предусмотренное санкцией ч.2 ст.199 УК РФ в данном случае не будет соразмерно содеянному и не обеспечит достижение целей наказания.

Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, поведением подсудимой во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, не установлено, а соответственно, основания для применения ст.64 УК РФ отсутствуют.

В связи с чем, суд считает необходимым назначить Кузнецовой Е.В. наказание в виде лишения свободы, поскольку только данный вид наказания будет способствовать восстановлению социальной справедливости, исправлению Кузнецовой Е.В. и предупреждению совершения новых преступлений.

Принимая во внимание способ совершения преступления, степень реализации преступных намерений, вид умысла, мотив, цель совершения деяния, характер и размер наступивших последствий, а также другие фактические обстоятельства преступления, влияющие на степень его общественной опасности, суд приходит к выводу, что фактические обстоятельства совершенного преступления не свидетельствуют о меньшей степени его общественной опасности, что исключает возможность применения ч.6 ст.15 УК РФ.

При этом, учитывая, что Кузнецова Е.В. вину в совершении инкриминируемого преступления признала полностью, приняла меры к возмещению ущерба, к уголовной ответственности привлекается впервые, суд считает возможным исправление Кузнецовой Е.В. без реального отбывания наказания, в связи, с чем в данном случае имеются основания для применения положений ст.73 УК РФ.

Основания для назначения дополнительных наказаний, предусмотренных ч.2 ст.199 УК РФ, отсутствуют.

            Поскольку суд признал необходимым назначить Кузнецовой Е.В. наказание условно, а преступление было совершено ею до вступления в силу Постановления ГД ФС РФ от 24.04.2015 N 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов», она в соответствии с п.9 данного постановления подлежит освобождению от наказания.

При рассмотрении гражданского иска прокурора суд исходит из следующего. В ходе судебного следствия было установлено, что в результате указанных умышленных противоправных действий Кузнецовой Е.В., общий размер неуплаченного в федеральный бюджет Российской Федерации от ООО «Альянс» (ИНН №) налога на добавленную стоимость за 2- 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года составил 17 003 099, 39 рублей.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость, налогоплательщиками которого, в силу ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица не являются.

Из п. 1 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Кузнецова Е.В. являлась руководителем и единственным учредителем ООО «Альянс».

Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость указанным юридическим лицом не исполнена.

Кузнецова Е.В., являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовалась преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который, причинил ущерб бюджету Российской Федерации (п. п. 1 и 2 ст. 124 Гражданского кодекса Российской Федерации), что подтверждается установленными по настоящему уголовному делу обстоятельствами.

Таким образом, ущерб Российской Федерации причинен организацией-налогоплательщиком по вине Кузнецовой Е.В., уполномоченной представлять интересы указанной организации, в связи с чем, Кузнецова Е.В. является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

При этом суд учитывает, что стороной защиты обеспечено внесение на счет УФК по Воронежской области денежных средств в размере 4 395 000 руб.

На основании изложенного, суд считает гражданский иск подлежащим частичному удовлетворению.

В ходе предварительного следствия на имущество, принадлежащее на праве собственности ООО «Альянс» ИНН №:

- нежилое встроенное помещение III в лит. А, с кадастровым номером объекта: №, общей площадью объекта – 355, 7 кв. м.; расположенное по адресу: <адрес>, стоимостью по данным бухгалтерского учета 28 000 000 руб.;

- принадлежащий на праве собственности обвиняемой Кузнецовой Е.В. автомобиль <данные изъяты> (SORENTO) 2016 года выпуска, двигатель, кузов: № №, имеющий государственный регистрационный знак: №, в том числе, в целях обеспечения приговора в части гражданского иска, был наложен арест.

Суд, руководствуясь ст.ст. 44, 115, 299, 307-308 УПК РФ, в целях обеспечения гражданского иска, возмещения ущерба, причиненного преступлением, считает необходимым сохранить арест, наложенный на имущество Кузнецовой Е.В. и ООО «Альянс».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307, 308, 309 УПК РФ, суд,

ПРИГОВОРИЛ:

     Признать Кузнецову Елену Владимировну виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить ей наказание в виде 2 (двух) лет лишения свободы. На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком 2 (два) года.

            На основании п.9 Постановления ГД ФС РФ от 24.04.2015 N 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов», освободить Кузнецову Е.В. от наказания, сняв с нее судимость по настоящему приговору.

Меру пресечения Кузнецовой Е.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить.

Вещественные доказательства: - документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс», печати ООО «Альянс», ООО «Вектор», ООО «АЭмДжи», ключи от клиент-банков, флэш-карта Transcend 2 GB, ноутбук ASUS X550C с серийным номером: DAN0WU008909404 с зарядным устройством, хранятся при уголовном деле №; - жесткий диск Samsung с серийным номером S/N: S0D4JDQP810007, жесткий диск HITACHI с серийным номером S/N: ZF0K862V, жесткий диск Seagate с серийным номером S/N: Z3T35H1V, жесткий диск WD с серийным номером S/N: WCC4M3481171, жесткий диск WD с серийным номером S/N: WCC4M3521825, хранятся при уголовном деле №; - оптический диск со сведениями о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Альянс» и его контрагентов, банковские и регистрационные дела ООО «Перекресток» и ООО «РемЭлектроМонтаж», а также налоговые декларации и материалы налоговой проверки в отношении ООО «Альянс», хранятся при уголовном деле №, по вступлению приговора в законную силу – вернуть по принадлежности, при отказе в получении – уничтожить.

Взыскать с Кузнецовой Е.В. 12 608 099 (двенадцать миллионов шестьсот восемь тысяч девяносто девять) рублей в доход федерального бюджета в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, частично удовлетворив гражданский иск прокурора.

           Обратить в доход государства в счет погашения ущерба, причиненного преступлением, денежные средства, зачисленные по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 395 000 (один миллион триста девяносто пять тысяч) рублей, на счет УФК РФ по Воронежской области (ИФНС по Ленинскому району г.Воронежа) №40101810500000010004 и денежные средства, зачисленные по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 000 000 (три миллиона) рублей, на счет УФК РФ по Воронежской области (ИФНС по Ленинскому району г.Воронежа) №, засчитав их в качестве оплаты по акту налоговой проверки № от 22.02.2017г. в отношении ООО «Альянс» (ИНН №).

Сохранить арест, наложенный Ленинским районным судом г. Воронежа на имущество Кузнецовой Е.В.: автомобиль <данные изъяты> года выпуска, двигатель, кузов: № №, имеющий государственный регистрационный знак: №, и ООО «Альянс»: нежилое встроенное помещение III в лит. А, с кадастровым номером объекта: №, общей площадью объекта – 355, 7 кв. м.; расположенное по адресу: <адрес>.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение десяти суток со дня его провозглашения.

Председательствующий                                      подпись                                        Д.В. Гриценко