Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-588/2021 ~ М-213/2021 от 20.01.2021

Дело № 2а-588/2021

73RS0002-01-2021-000611-04

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск                                        24 февраля 2021 года

              Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Самылиной О.П.

при ведении протокола помощником судьи Баграмян К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к Кондратьеву Валерию Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области (далее – межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кондратьеву В.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Административный истец установил неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, в результате чего образовалась задолженность в размере 1822 руб. 72 коп., из которых: 1484 руб. – земельный налог за 2013 – 2016 годы, 338 руб. 72 коп. – пени за период со 02.12.2016 по 24.06.2019 года. Поскольку сумма налога была изменена, срок уплаты после перерасчета – 01.12.2016 года. В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, срок добровольной уплаты истёк, однако в установленном порядке задолженность не погашена. Судебный приказ от 20.07.2020 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Засвияжского судебного района города Ульяновска от 06.08.2020 года. Просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в сумме 1822 руб. 72 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил пояснения, из которых следует, что в связи с введением в эксплуатацию комплекса АИС Налог-3 было установлено неприменение льгот при расчете налогов за 2013 – 2015 годы, в связи с чем произведен новый расчет налога, срок уплаты установлен до 01.12.2016 года. Кондратьевым В.А. земельный налог никогда не оплачивался, начиная с налогового периода 2011 года ни одной оплаты от налогоплательщика не поступало. Налог за 2011 – 2012 годы списан на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, а налоги за 2013 – 2015 годы перерасчитаны в 2016 году, ранее обращение в суд с заявлениями о взыскании налогов инспекцией не производилось. Сумма взыскиваемых налогов не превысила 3000 руб., самое раннее требование – от 14.12.2016 года со сроком уплаты до 13.02.2017 года. Срок обращения в суд – 13.08.2020 года, судебный приказ о взыскании недоимки вынесен 20.07.2020 года, отменен – 06.08.2020 года, административное исковое заявление принято к производству – 22.01.2021 года. Срок для направления требований, обращения к мировому судье, а также в районный суд административным истцом не пропущен.

    Административный ответчик Кондратьев В.А. в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Представил возражения на административное исковое заявление, в которых не согласился с административными исковыми требования. Полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для взыскания спорной задолженности. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности и наличием второй группы инвалидности.

    Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

    Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

    В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что Кондратьев В.А. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области в качестве налогоплательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности земельные участки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (1/6 доля в праве общей долевой собственности).

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик имеет задолженность в размере 1822 руб. 72 коп., из которых: 1484 руб. – земельный налог за 2013 – 2016 годы, 338 руб. 72 коп. – пени за период со 02.12.2016 по 24.06.2019 года. Поскольку сумма налога была изменена, срок уплаты после перерасчета – 01.12.2016 года.

В связи с неуплатой задолженности административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате налога за земельный участок за 2016 года в размере 371 руб. и пени в размере 7 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (требование №), по уплате пени за земельный налог в размере 327 руб. 28 коп. и 13 руб. 92 коп. до ДД.ММ.ГГГГ (требование №), по уплате земельного налога согласно произведенному перерасчету в соответствии со ст. 52 НК РФ за 2013 – 2015 годы в размере 1113 руб. и пени в размере 4 руб. 44 коп. до ДД.ММ.ГГГГ (требование №).

В установленном порядке задолженность не погашена.

14.07.2020 года налоговая инспекция обратилась на судебный участок № 10 Засвияжского судебного района г. Ульяновска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кондратьева В.А. спорной недоимки, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, поскольку сумма не превысила 3000 рублей.

20.07.2020 года мировой судья судебного участка № 6 Засвияжского судебного района г. Ульяновска, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Засвияжского судебного района г. Ульяновска, вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в указанном размере.

На основании заявления должника мировым судьей судебного участка № 10 Засвияжского судебного района г. Ульяновска вынесено определение от 06.08.2020 года об отмене судебного приказа от 20.07.2020 года.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 18.01.2021 года в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц должником не оспорена.

<данные изъяты>

Материалами дела подтверждается, что Кондратьев В.А. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога за период с 2014 – 2016 годы не выявлено. Платежных документов, подтверждающих уплату земельного налога за данный период, в материалах дела не имеется.

Доказательств обратному не представлено.

Срок исковой давности для взыскания земельного налога за данный период не пропущен.

Вместе с тем суд не соглашается с требованием административного истца о взыскании земельного налога за указанный земельный участок за период 2013 года в размере 371 руб., а также пени по земельному налогу за 2013 год за период со 02.12.2016 по 24.06.2019 года в размере 95 руб. 17 коп.

В силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

По состоянию на 14.12.2016 года согласно требованию № 5520 задолженность по земельному налогу, образовавшемуся в связи с его неуплатой за 2013 год, соответствует условиям для списания согласно закону № 436-ФЗ.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать задолженность в размере 1356 руб. 55 коп., из которых 1113 руб. – земельный налог за 2014 – 2016 годы, 243 руб. 55 коп. – пени по земельному налогу за 2014 – 2016 годы за периоды со 02.12.2016 по 24.06.2019, со 02.12.2017 по 24.06.2019 года.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к Кондратьеву Валерию Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Кондратьева Валерия Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области задолженность в размере 1356 руб. 55 коп., из которых 1113 руб. – земельный налог за 2014 – 2016 годы, 243 руб. 55 коп. – пени по земельному налогу за 2014 – 2016 годы за периоды со 02.12.2016 по 24.06.2019, со 02.12.2017 по 24.06.2019 года.

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к Кондратьеву Валерию Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций по земельному налогу за 2013 год, пени по земельному налогу за 2013 год за период со 02.12.2016 по 24.06.2019 года в размере 95 руб. 17 коп. отказать.

Взыскать с Кондратьева Валерия Александровича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                           О.П. Самылина