Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-19683/2016 от 04.07.2016

Судья – Власенко В.А. Дело № 33а-19683/2016

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

02 августа 2016 года г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Палянчук Т.А.

судей: Башинского Д.А., Смирнова Е.А.

по докладу судьи краевого суда Башинского Д.А.

при секретаре < Ф.И.О. >7

слушала в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе < Ф.И.О. >2 на решение Центрального районного суда города Сочи от 19 мая 2016 года,

заслушав доклад судьи, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России <...> по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к < Ф.И.О. >2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, по налогу на имущество и пени.

В обоснование доводов указано, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России <...> по КК. Облагаемые налогом объекты расположены: земельный участок для эксплуатации многоквартирного жилого дома, <...> Россия, Краснодарский край, <...>, кадастровый номер <...>.

Расчет по земельному налогу: 2014 года <...> (налоговая база) х 0.045 % (налоговая ставка): 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение): 50/100 (доля в праве) = <...> (сумма налога к уплате).

- земельный участок для индивидуального жилищного строительства, 354002, Россия, Краснодарский край, <...>, кадастровый номер <...>

Расчет по земельному налогу: 2014 года <...> (налоговая база) х 0.045 % (налоговая ставка): 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение) = <...> (сумма налога к уплате).

- земельный участок для индивидуального жилищного строительства. <...>, Россия, Краснодарский край, <...>, участок <...>, кадастровый номер <...>.

Расчет по земельному налогу: 2014 года <...> (налоговая база) х 0.045 % (налоговая ставка): 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение) = <...> (сумма налога к уплате).

Расчет налога на имущество - произведение налоговой базы (инвентаризационная стоимость имущества) на налоговую процентную ставку (в соответствии с Решением Городского Собрания. Законом РФ № 2003-1) в соответствии с долевой собственностью налогоплательщика и периода владения имуществом. Налоговая база определенна согласно представленных данных органов, осуществляющих кадастровый учет, вел; государственного кадастранедвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Облагаемые налогом объекты расположены:

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- жилой дом: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- помещения: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- нежилые помещения первого этажа <...> здания <...>, общей площадью <...>, [кадастровым номером <...> Россия, Краснодарский край, <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, г. <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права, с кадастровым номером <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- жилой дом: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- жилой дом: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>.

По данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России <...> по Краснодарскому краю из органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств < Ф.И.О. >2 по настоящее время является собственником следующих транспортных средств:

- Кодилак <...>, государственный регистрационный знак <...>;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <...>.

В соответствии со ст.ст.356 - 360 Налогового кодекса РФ и Законом № 639-КЗ от 26 ноября 2003 года «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», указывает административный истец, < Ф.И.О. >2 за 2014 год был начислен транспортный налог, который по расчетным данным к уплате составил <...>.

Расчеты по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество указаны в уведомлении <...> от <...> года

Налоговое уведомление должнику направлялось по почте.

Однако, в связи с тем, что начисленные за 2014 год налоги в установленные сроки не были уплачены, начислена пеня.

В соответствии с выставленным требованием <...> по состоянию на <...>, сумма задолженности по транспортному налогу за 2014 год составляет <...> и пени в размере <...>, земельному налогу за 2014 года - <...> и пени в размере <...>, а также по налогу на имущество за 2014 год -<...> и пени <...>.

Требование об уплате налога <...> было направлено должнику заказным письмом, что подтверждается материалами. Добровольно должник задолженность не оплатил, до настоящего времени задолженность не погашена.

В судебном заседании представитель < Ф.И.О. >2 по доверенности < Ф.И.О. >8 просила отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решением Центрального районного суда города Сочи от 19 мая 2016 года административное исковое заявление межрайонной ИФНС России <...> по Краснодарскому краю к < Ф.И.О. >2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и пени - удовлетворено.

Взыскано с < Ф.И.О. >2 в пользу МИФНС России <...> по КК задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере <...>, пени в размере <...>; земельному налогу за 2014 год в размере <...>, пени в размере <...>; по налогу на имущество за 2014 год в размере <...> и пени в размере <...>, а в общей сумме <...>.

Взыскана с < Ф.И.О. >2 государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме <...>.

В апелляционной жалобе административный ответчик выражает несогласие с принятым решением суда и просит его отменить, приняв по делу новое решение. В обоснование доводов жалобы указывает, что выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, судом допущены нарушения норм материального и процессуального права.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, по данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России <...> по Краснодарскому краю из МРЭО ГИБДД УВД г. Сочи, < Ф.И.О. >2 являлся собственником следующих транспортных средств:

- Кодилак <...>, государственный регистрационный знак <...>

Расчет по транспортному налогу: 2014 год 403 л.с. х 150 рублей (налоговая ставка) х 12 месяцев: 12 (месяц фактическое владение) = <...>.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <...>.

Расчет по транспортному налогу: 2014 год 299 л.с. х <...> (налоговая ставка) х 12 месяцев: 12 (месяц фактическое владение) = <...>.

В соответствии со ст.ст.356 - 360 Налогового кодекса РФ и Законом № 639-КЗ от 26 ноября 2003 года «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», < Ф.И.О. >2 за 2014 год был начислен транспортный налог, который по расчетным данным к уплате составил <...>.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ на праве собственности.

В соответствии с п.5 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

П.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими растровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Согласно п. 3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплателыциками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет земельного налога - произведение налоговой базы (устанавливаемой Управлением Федерального агентства кадастра) на налоговую ставку (в соответствии с Решением городского собрания г. Сочи).

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Решения Городского Собрания Сочи от <...> <...>, налоговая ставка устанавливается в размере 0,045 процента в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также за исключением жилищного фонда, или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Истец указывает, что в собственности ответчика находится следующие облагаемые налогом объекты:

- земельный участок для эксплуатации многоквартирного жилого дома. <...> Россия, Краснодарский край, <...>, кадастровый <...>.

Расчет по земельному налогу: 2014 года <...> (налоговая база) х 0.045 % (налоговая ставка): 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение): 50/100 (доля в праве) = <...> (сумма налога к уплате).

- земельный участок для индивидуального жилищного строительства, <...> Россия, Краснодарский край, <...>, кадастровый <...>.

Расчет по земельному налогу: 2014 года <...> (налоговая база) х 0.045 % (налоговая ставка): 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение) = <...> (сумма налога к уплате).

- земельный участок для индивидуального жилищного строительства, <...> Россия, Краснодарский край, <...>, участок <...>, кадастровый <...>.

Расчет по земельному налогу: 2014 года <...> (налоговая база) х 0.045 % (налоговая ставка): 12 ев х 12 месяцев (фактическое владение) = <...> (сумма налога к уплате).

Согласно Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. №2003-1, должник является плательщиком налога на недвижимое имущество.

На основании ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с Законом «О налогах на имущество физических лиц» ставки юга на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми 1и представительных органов местного самоуправления.

В п.2 Решения Городского Собрания Сочи от 01.11.2005 года №314 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города-курорта Сочи установлены ставки налога на имущество.

Расчет налога на имущество - произведение налоговой базы (инвентаризационная стоимость имущества) на налоговую процентную ставку (В соответствии с Решением городского собрания, Законом РФ №2003-1) в соответствии с долевой собственностью налогоплательщика и периода владения имуществом.

Облагаемые налогом объекты расположены:

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- жилой дом: <...> Россия, Краснодарский край, <...>,номер регистрации возникновения права <...>;

- помещения: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- нежилые помещения первого этажа <...> здания <...>, общей площадью <...>, с кадастровым номером <...> Россия, Краснодарский край, <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права, с кадастровым номером <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>,номер регистрации возникновения права <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- жилой дом: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- жилой дом: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>.

Срок уплаты транспортного налога, налога на имущество и земельного налога установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодов на основании налогового уведомления.

За несвоевременную уплату транспортного налога начислена пеня в сумме <...>, земельного налога начислена пеня в сумме <...>, за несвоевременную уплату налога на имущество ответчику начислена пеня в сумме <...>.

Расчет по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество указан в уведомлении <...> от <...> за 2014 года.

Налоговое уведомление <...> от <...> должнику направлялось по что подтверждается представленными в материалы дела письменными доказательствами.

В соответствии с выставленным требованием <...> по состоянию на <...>, сумма задолженности по транспортному налогу составляет - <...> и пени в размере <...>; земельному налогу составляет - <...> и пени <...>, по налогу на имущество составляет - <...> и в размере <...>.

Межрайонной ИФНС России <...> по Краснодарскому краю в адрес ответчика было направлено требование <...> об уплате транспортного земельного налога и пени за своевременную уплату налогов, а также налога на имущество и пени по налогу на имущество за 2014 года в срок до <...>.

Налогоплательщиком указанная в требовании сумма в срок погашена не была. Вместе с тем, из имеющихся в деле документов, в частности, копии ПТС с меткой о снятии легкового автомобиля, государственный регистрационный знак <...> с регистрационного учета, усматривается, что с <...> < Ф.И.О. >2 собственником транспортного средства, в отношении которого возник спор об уплате транспортного налога, не является.

Также, судом первой инстанции установлено, что следующие объекты недвижимого имущества выбыли из владения < Ф.И.О. >2:

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...> - на основании договора купли-продажи от <...>;

- нежилые помещения первого этажа <...> здания <...> общей площадью <...>, кадастровым номером <...> Россия, Краснодарский край, <...> - на основании договора купли-продажи от <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...> - на основании договора купли-продажи от <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права, с кадастровым номером <...> - на основании договора купли-продажи от <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...> - на основании договора купли-продажи от <...>;

- жилой дом: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...> - снесен в 2009 году на основании решения Хостинского районного суда г. Сочи от <...>;

- жилой дом: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...> - снесен в 2009 году, о чем свидетельствует справка ФГУП «Крайтехинвентаризация- Краевое БТИ» по г. Сочи.

При таком положении < Ф.И.О. >2 не является ни формальным, ни фактическим владельцем автомобиля и вышеуказанных объектов недвижимого имущества, а потому правовых оснований для взыскания с него транспортного налога и налога на имущества в данной части не имеется.

Таким образом, поскольку в собственности ответчика находится следующие облагаемые налогом объекты и транспортные средства:

- Кодилак <...>. государственный регистрационный знак <...>;

- жилой дом: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, номер регистрации возникновения права <...>;

- помещения: <...> Россия, Краснодарский край, <...> номер регистрации возникновения права <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, <...>, регистрации возникновения права <...>;

- квартира: <...> Россия, Краснодарский край, г. < Ф.И.О. >3, <...>, номер регистрации возникновения права <...>

- земельный участок для эксплуатации многоквартирного жилого дома, <...> Россия, Краснодарский край, <...>, кадастровый <...>.

- земельный участок для индивидуального жилищного строительства, <...> Россия, Краснодарский край, <...>, кадастровый <...>.

- земельный участок для индивидуального жилищного строительства, <...> Россия, Краснодарский край, <...>, участок <...>, кадастровый <...>, по состоянию на <...>, сумма задолженности по транспортному налогу составляет - <...>; земельному налогу - <...>, по налогу на имущество - <...>.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен платить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу названных положений налогового законодательства процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по пени по транспортному налогу проходит несколько взаимосвязанных этапов и законность привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, объем такой ответственности напрямую зависит от исполнения самим налоговым органом обязанности по правильному расчету налога и направлению налогового уведомления, соответствующего установленной законом форме, для предоставления налогоплательщику возможности самостоятельно и правильно исполнить налоговую обязанность. При этом размер взыскиваемых судом сумм не может превышать суммы налоговой недоимки и пени, указанных в требовании об уплате налога, с тем условием, что в налоговом требовании они рассчитаны верно.

С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, сумма пени по транспортному налогу составляет: <...> (((8,25 / 300) х 214)% х 60450,00), сумма пени по налогу на имущество <...> (((8,25 / 300) х 214)% х 198059,00), где 214 - количество дней просрочки с даты, до которой административный истец мог оплатить добровольно транспортный налог до <...> - дата, на которую был произведен расчет пени в налоговом требовании.

Судом первой инстанции обоснованно приняты указанные расчеты задолженности по налогам, предоставленные административным истцом, поскольку они отвечают требованиям допустимости и достоверности, а также не опровергнуты административным ответчиком.

В нарушение требований налогового законодательства, < Ф.И.О. >2 сумма налога, уплачена не была.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С учетом изложенного, суд первой инстанции, проанализировав изложенное, дав оценку всем представленным по делу доказательствам, установленным фактам, правомерно пришел к выводу об удовлетворении заявленных межрайонной ИФНС России <...> по Краснодарскому краю административных исковых требований в полном объеме.

Выводы суда первой инстанции основаны на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств, правовая оценка которым дана судом по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, и соответствует нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения.

Доводы апелляционной жалобы были предметом исследования и проверки при рассмотрении дела в суде первой инстанции и не могут быть приняты судебной коллегией во внимание, так как направлены к иной оценке собранных по делу доказательств, иному - неправильному толкованию действующего законодательства, и не содержат обстоятельств, опровергающих выводы суда, и не нуждаются в дополнительной проверке.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции вынес по делу законное и обоснованное решение.

Юридически значимые обстоятельства судом определены правильно. Нарушений материального либо процессуального права, влекущих отмену решения, при рассмотрении настоящего спора, не допущено.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда

определила:

Решение Центрального районного суда города Сочи от 19 мая 2016 года - оставить без изменения, а апелляционную жалобу < Ф.И.О. >2 - оставить без удовлетворения.

Председательствующий -

Судьи -