Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4755/2021 ~ М-4997/2021 от 20.09.2021

Дело № 2а-4755/2021

73RS0002-01-2021-011873-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Ульяновск                                              25 ноября 2021 года

          Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Саенко Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Долотцевой Г.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Гавриловой Елене Валерьевне о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гавриловой Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик (ИНН № стоит на налоговом учете в данном налоговом органе.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данный налогоплательщик имела в собственности объект недвижимости: жилой дом по адресу: 656003, <адрес>, имеющий кадастровый №, и является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ. Сумма исчисленного налога по данному имуществу за 2019 год составила 9 388 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 90 руб. 44 коп. В настоящее время сумма задолженности составляет 9 478 руб. 44 коп., из которых: налог на имущество за 2019 г. - 9 388 руб., пени по налогу на имущество - 90 руб. 44 коп.

Кроме того, данный налогоплательщик имеет (имела) в собственности объект налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: 656003, <адрес>, имеющий кадастровый №, и является плательщиком земельного налога, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ. Сумма исчисленного налога по данному земельному участку за 2019 г. составила 1 221 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 11 руб. 76 коп. В настоящее время сумма задолженности составляет 1 232 руб. 76 коп., из которых: налог на землю за 2019 г. - 1221 руб., пени по налогу на землю - 11 руб. 76 коп.

Налоговый орган направлял Гавриловой Е.В. по почте налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. Судебный приказ от 22.06.2021 был отменен определением мирового суда судебного участка №7 Засвияжского судебного района г.Ульяновска от 13.07.2021.

Просили взыскать с Гавриловой Е.В. в пользу Инспекции ФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска задолженность в сумме 10 711 руб. 20 коп.: налог на имущество за 2019 г. - 9 388 руб., пени по налогу на имущество - 90 руб. 44 коп., налог на землю за 2019 г. - 1 221 руб., пени по налогу на землю - 11 руб. 76 коп.

Представитель административного истца Наумова И.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом. В письменном заявлении просила рассмотреть дело без ее участия.

Административный ответчик Гаврилова Е.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.1 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    В соответствии со ст.2 Федерального закона №284-ФЗ от 04.10.2014                              «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», раздел X Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен главой 32 - «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой установлено, что физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машина-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение. К жилым домам в целях главы X относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

В силу пункта 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

    В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей: с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 387 НК РФ определяет, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п.2.1 пункта 2 Решения Ульяновской Городской Думы №135 от 13.07.2005 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» (в редакции, утвержденной решением Ульяновской Городской Думы №163 от 15.11.2006) и ст.394, 396 НК РФ.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной данной статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

    Судом установлено, что административный ответчик Гаврилова Елена Валерьевна (ИНН №) в период с 13.06.2012 по 14.05.2020 имела в собственности объект недвижимости: жилой дом по адресу: 656003, <адрес>, имеющий кадастровый №.

    По данному объекту недвижимости налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9 388 руб.

За несвоевременную уплату данного вида налога налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки в размере 90 руб. 44 коп., взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

    В настоящее время общая сумма задолженности составляет 9 478 руб. 44 коп.: налог на имущество за 2019 г. - 9 388 руб., пени по налогу на имущество - 90 руб. 44 коп.

    Кроме того, Гаврилова Е.В. - имеет (имела) в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 656003, <адрес>,имеющий кадастровый №.

    По данному объекту недвижимости налоговым органом был начислен земельный налог за 2019 г. в сумме 1 221 руб.

За несвоевременную уплату данного вида налога налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки в размере 11 руб. 76 коп., взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

    В настоящее время сумма задолженности составляет 1 232 руб. 76 коп.: налог на землю за 2019 г. - 1221 руб., пени по налогу на землю - 11 руб. 76 коп.

    Административным истцом Гавриловой Е.В. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по нему, по земельному налогу с физических лиц и пени по нему.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска подлежат удовлетворению. С ответчика подлежит взысканию задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени по нему, земельного налога с физических лиц за 2019 год и пени по нему в общем размере 10 711 руб. 20 коп.

    Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия оснований для уплаты указанных налоговых платежей в указанном размере.

    В связи с удовлетворением административного иска, в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 428 руб. 45 коп., в порядке                            ст. ст. 111, 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. 176-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Егорову Денису Валерьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

    Взыскать с Гавриловой Елены Валерьевны, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска задолженность в сумме 10711 руб. 20 коп., из которых: налог на имущество за 2019 год 9 388 руб., пени по налогу на имущество 90 руб. 44 коп., налог на землю за 2019 год 1 221 руб., пени по налогу на землю 11 руб. 76 коп.

    Взыскать с Гавриловой Елены Валерьевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 428 руб. 45 коп.

    Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:                                                                                                                   Е.Н. Саенко