Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-657/2022 ~ М-394/2022 от 24.03.2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июня 2022 года                                                                  г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Коваленко О.П.,

при секретаре Канаевой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-657/2022 по административному иску МИФНС России №18 по Самарской области к Киселевой Ольге Геннадьевне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Киселевой О.Г. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г.: налога в размере 40 874 рубля, пени в размере 196,88 рублей, земельного налога с физических лиц за 2016 г. в размере 731 рубля, пени в размере 14,53 рублей, земельного налога с физических лиц за 2017 г. в размере 798 рубля, пени в размере 13,31 рублей, земельного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 479 рублей, пени в размере 2,25 рублей, земельного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 351 рубль, пени в размере 0,75 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Киселева О.Г. является налогоплательщиком указанного налога, в связи с наличием объектов налогообложения, а также адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям из Палаты адвокатов Самарской области. МИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления об уплате налога на имущество. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату указанных налогов в полном размере в установленный срок. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не исполнено. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ от ответчика поступило заявление с возражениями относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самара Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа №. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Киселевой О.Г.- Масленкова Л.Г. в судебном заседании с иском не согласилась, просила отказать, поскольку ответчиком были уплачены налоги и страховые взносы в полном объеме.

Исследовав материалы дела, выслушав сторону, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 4 590 рублей.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ, в редакции действующей в спорный период, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что Киселевой О.Г., ИНН № присвоен статус адвоката ДД.ММ.ГГГГ, номер в реестре адвокатов 3163.

Также, на основании данных, полученных из Управления Росреестра по Самарской области в собственности у Киселевой О.Г., в период с 2016 по 2019 гг. находилось недвижимое имущество, а именно: земельный участок, площадью 1000 кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Административным истцом выставлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 731 рубль, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 798 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 479 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 351 рубль.

В связи с неуплатой земельного налога, налоговый орган направил в адрес Киселевой О.Г. требования:

- № об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 731 рубль, пени в сумме 14,53 рублей, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 798 рублей, пени в сумме 13,31 рублей, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 479 рублей, пени в сумме 2,25 рубля, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 351 рубль, пени в сумме 0,75 рублей, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. в сумме 40874 рубля, пени 196,88 рублей, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 31 Самарского района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ с Киселевой О.Г. взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2359 рублей, пени в размере 30,84 рублей за 2016-2019г.г. (ОКТМО №); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.): налог в размере 32448 рублей, пени в размере 156,29 рублей за 2020г. (ОКТМО №); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.: налог в размере 8426 рублей, пени в размере 40,59 рублей за 2020г. (ОКТМО №), на общую сумму в размере 43460,72 рублей, а также взыскана государственная пошлина в размере 752 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 31 Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Киселевой О.Г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и земельному налогу, в связи с возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

В связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административным иском о взыскании задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. и земельному налогу за период с 2016-2019 год Киселевой О.Г. погашена в добровольном порядке в полном объеме, что подтверждается квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в настоящее время Киселевой О.Г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. и земельному налогу за период с 2016-2019 годы, не имеется, следовательно, основания для взыскания задолженности по налогам за указанный период с административного ответчика отсутствуют. В связи с чем, административный иск не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №18 по Самарской области к Киселевой Ольге Геннадьевне о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. и земельному налогу за период с 2016-2019 годы, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2022

Судья                                                                                      О.П. Коваленко