Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2426/2019 ~ М-2424/2019 от 26.06.2019

Дело № 2-2426/2019 УИД (13RS0023-01-2019-003015-34)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саранск 16 августа 2019 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

в составе

судьи Ионовой О.Н.,

при секретаре Синдянкиной Е.О.,

с участием:

процессуального истца прокурора Ленинского района города Саранска Республики Мордовия,

представителя процессуального истца старшего помощника прокурора Лапшиной О. Г.,

материального истца Министерства финансов Российской Федерации,

представителя материального истца Березина Е. Г., действующего на основании доверенности от 22 февраля 2019 г.,

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия, в лице представителя Крайновой С. В., действующей на основании доверенности от 24 сентября 2018 г.,

ответчика Авдеева В.В.,

представителя ответчика адвоката Пазухина К. А., действующего на основании ордера №1309 от 23 июля 2019 г.,

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью Городская управляющая компания «Юго-Западная» Сероглазова Р. Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Ленинского района города Саранска Республики Мордовия к Авдееву В.В. о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

установил:

прокурор Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия обратился в суд с иском к Авдееву В.В. о взыскании ущерба, причиненного преступлением.

В обосновании иска указано, что прокуратурой Ленинского района г. Саранска проведена проверка исполнения налогового законодательства ООО ГУК «Юго-Западная», основным видом деятельности которого является управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе.

Заявитель указывает, что в период с 01 января 2014 г. по 31 декабря 2016 г. ООО ГУК «Юго-Западная» осуществляло предпринимательскую деятельность, производя платежи и получая денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) через свои расчетные счета, а также наличными денежными средствами через кассу общества.

Согласно уведомлению от 25 декабря 2012 г. о возможности применения упрощенной системы налогообложения и в соответствии со статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации ООО ГУК «Юго-Западная» с 24 декабря 2012 г. находилось на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, с учетом индексации на 2014 год составила 64 020 000 рублей.

В 1 квартале 2014 года доходы ООО ГУК «Юго-Западная» превысили 60 000 000 рублей (с учетом коэффициента - дефлятора 64 020 000 рублей), о чем достоверно было известно директору общества Авдееву В.В. В связи с этим и в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1, 3, п.1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации данное общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения. В результате этого у ООО ГУК «Юго-Западная» появилась обязанность, предусмотренная Налогового кодекса Российской Федерации исчислять и уплачивать НДС.

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации ООО ГУК «Юго-Западная» до 31 декабря 2014 г. обязано уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 20 - го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а с 01 января 2015 г. равными долями не позднее 25-го числа, каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, директор ООО ГУК «Юго-Западная» Авдеев В.В., путем включения в налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, за 1,2, 3, 4 кварталы 2015 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налогов с организации в общей сумме 14 726 527 рублей, что составляет 88,69 % от суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, то есть в крупном размере. При этом все преступные действия Авдеева В.В., направленные на уклонение от уплаты налогов с организации, имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является срок, установленный НК Российской Федерации, для уплаты НДС за 2016 год – 25 марта 2017 г.

Заявитель указывает, что своими деяниями Авдеев В.В. совершил уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, то есть преступление, предусмотренное частью 1 статьи 199 УК Российской Федерации.

Согласно заключению эксперта от 26.06.2018 №1345/6-1, сумма дохода ООО ГУК «Юго-Западная» за период с 01 января 2014 г. по 31 декабря 2016 г. составила 1 461 748 774 рублей. Доход в 64 млн. рублей ООО ГУК «Юго-Западная» превышен в 1 квартале 2014 года. Сумма неисчисленного и неуплаченного НДС ООО ГУК «Юго-Западная» за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 составила 14726 527 рублей, в том числе за 1 квартал 2014 года, в сумме 1 071 613 рублей, за 2 квартал 2014 года в сумме 1 077 900 рублей, за 3 квартал 2014 года в сумме 1 075 670 рублей, за 4 квартал 2014 года в сумме 1 157 637 рублей, за 1 квартал 2015 года в сумме 1 248 423 рублей, за 2 квартал 2014 года в сумме 1 267 365 рублей, за 3 квартал 2015 года в сумме 1 255 979 рублей, за 4 квартал 2015 года в сумме 1 286 985 рублей, за 1 квартал 2016 года в сумме 1 303 280 рублей, за 2 квартал 2016 года в сумме 1 315 167 рублей, за 3 квартал 2016 года в сумме 1 339 135 рублей, за 4 квартал 2016 года в сумме 1 327 373 рублей. Соотношение неисчисленного и неуплаченного ООО ГУК «Юго-Западная» НДС в сумме 14 726 527 рублей за период с 01 января 2014 г. по 31 декабря 2016 г. в процентном отношении к сумме всех налогов, подлежащих уплате обществом в бюджет составило 88,69%.

В соответствии с решением выездной налоговой проверки от 26 марта 2018 г. № 10- 04 ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска ООО ГУК «Юго-Западная» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения - неуплату в бюджет НДС с начислением пени 4 050 292 рублей и штрафа в размере 1 064 802 рублей.

Согласно справке ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска ООО ГУК «Юго-Западная» была перечислена сумма основного долга по налогу на добавленную стоимость в сумме 13 082 740,0 рублей. Остаток задолженности по вышеназванному решению выездной налоговой проверки № 10-04 по состоянию на 10 июня 2019 г. составил 12 815 167,0 рублей, в том числе:

-                налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 6 647 973 рублей;

-                налог на имущество организаций, по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 2 367 рублей;

-                налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъекта Российской Федерации - 5 518 150 рублей;

-                налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет - 613 129 рублей;

-                налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,228 Налогового кодекса Российской Федерации - 33 292 рублей;

-                транспортный налог с организации - 256 рублей.

Постановлением о прекращении уголовного дела и уголовного преследования от 29 марта 2019 г. уголовное дело № 11802890014000016, возбужденное по признакам преступления, предусмотренного часть 1 статьи 199 УК Российской Федерации, по факту уклонения от уплаты налогов с организации, совершенного в крупном размере в отношении подозреваемого Авдеева В.В. прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 24, пунктом 2 части 1 статьи 27 УПК Российской Федерации, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Заявитель считает, что поскольку под уклонением от налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 Российской Федерации, понимаются умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, а вина Авдеева В.В. подтверждена, уголовное преследование прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, сумма ущерба подлежит взысканию с Авдеева В.В. Отсутствие приговора не свидетельствует о том, что вина Авдеева В.В. не установлена.

Принимая решение о прекращении уголовного дела в отношении Авдеева В.В. в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, вопрос о взыскании с него ущерба, причиненного государству налоговым преступлением, не разрешался.

Ущерб государству причинен Авдеевым В.В. как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо и являвшимся его законным представителем. Таким образом, ущерб причинен организацией по вине Авдеева В.В., уполномоченного представлять его интересы, в связи с чем именно Авдеев В.В. является ответственным за возмещение причиненного ущерба.

Основывая свои требования на положениях статей Налогового кодекса Российской Федерации, статей 1064, 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, истец просит суд взыскать с Авдеева В.В.:

- в доход федерального бюджета сумму материального ущерба, причиненного преступлением в размере 12 815 167 руб.;

- в бюджет г.о. Саранск государственную пошлину.

С учетом последнего заявления об уменьшении исковых требований от 16 августа 2019 г., принятого на основании части 1 статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, истец просит суд взыскать с Авдеева В.В.:

- в доход федерального бюджета сумму материального ущерба, причиненного преступлением в размере 1643 787 руб.;

- в бюджет г.о. Саранск государственную пошлину.

В судебном заседании представитель процессуального истца старший помощник прокурора Ленинского района г. Саранск Лапшина О.Г. исковые требования поддержала по основаниям, указанным в исковом заявлении, просила удовлетворить их в полном объеме, с учетом заявления от 16 августа 2019 г.

В судебном заседании представитель материального истца Министерства финансов Российской Федерации Березин Е.Г. исковые требования поддержал по основаниям, указанным в исковом заявлении, просил удовлетворить их в полном объеме.

В судебном заседании представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне истца ИФНС России по <адрес> Республики Мордовия, в лице представителя Крайнова С.В. исковые требования поддержала.

В судебном заседании ответчик Авдеев В.В. исковые требования не признал, возразил относительно их удовлетворения, по основаниям изложенным в возражениях, где, в частности указал, что плательщиком налога он не является, налоговая задолженность имеется у налогоплательщика ООО ГУК «Юго-Западная», в настоящее время общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура конкурсного производства, то есть деятельность ООО ГУК «Юго-Западная» еще не прекращена, и денежные средства включены в реестр требований кредиторов должника. По этим основаниям просил в иске отказать.

Представитель ответчика адвоката Пазухин К.А. возразил относительно удовлетворения исковых требований возразил по тем же основания, позицию своего доверителя поддержал.

В судебное заседание представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика конкурсного управляющего ООО ГУК «Юго-Западная» Сероглазов Р.Р. не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежаще.

При таких обстоятельствах и на основании части 3 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которой суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося лица, поскольку им не представлено сведений о причинах неявки.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела и оценив в совокупности представленные доказательства, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги исборы.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате плате должна быть исполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах.

Как следует из материалов дела, ООО ГУК «Юго-Западная» 24 декабря 2012 г. зарегистрировано ИФНС России по Ленинскому району г. Саранск за основным государственным регистрационным номером №, включено в Единый государственный реестр юридических лиц и ему присвоен ИНН №. Юридический адрес и адрес фактического местонахождения ООО ГУК «Юго-Западная»: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект 50 лет Октября, д. 2.

Основным видом деятельности ООО ГУК «Юго- Западная» является управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе.

Согласно протоколу общего собрания учредителей ООО ГУК «Юго-Западная» от 17 декабря 2012 г., учреждено данное общество и на должность директора назначен Авдеев В.В.

Согласно приказу №01 от 24 декабря 2012 г., директором общества назначен Авдеев В.В.

В должности директора Авдеев В.В. находился за период с 24 декабря 2012 г. по 24 декабря 2018 г.

Согласно уведомлению от 25 декабря 2012 г. о возможности применения упрощенной системы налогообложения и в соответствии со статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации ООО ГУК «Юго-Западная» с 24 декабря 2012 г. находилось на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с решением выездной налоговой проверки от 26 марта 2018 г. № 10- 04 ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска ООО ГУК «Юго-Западная» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения - неуплату в бюджет НДС с начислением пени 4 050 292 рублей и штрафа в размере 1 064 802 рублей.

Согласно сведениям от 14 июня 2019 г. № 07-22/05288 ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска по состоянию на 10 июня 2019 г. у налогоплательщика ООО ГУК «Юго-Западная» имеется задолженность по налогам и сборам, включая пени и налоговые санкции в общей сумме 25771316 руб. 43 коп. По решению ВНП №10-04 от 26 марта 2018 г. налогоплательщиком была перечислена сумма основного долга по налогу на добавленную стоимость в сумме 13 082 740,0 рублей. Остаток задолженности по вышеназванному решению выездной налоговой проверки № 10-04 по состоянию на 10 июня 2019 г. составил 12 815 167,0рублей, в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 6 647 973 рублей;

- налог на имущество организаций, по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 2 367 рублей;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъекта Российской Федерации - 5 518 150 рублей;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет - 613 129 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227,228 НК Российской Федерации - 33 292 рублей;

- транспортный налог с организации - 256 рублей.

Постановлением следователя по особо важным делам отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Республике Мордовия от 21 марта 2018 г. возбуждено уголовное дело №11802890014000016 в отношении Авдеева В.В., по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК Российской Федерации, по факту уклонения от уплаты налогов с организации, совершенного в крупном размере.

Уголовное дело в отношении Авдеева В.В. подозреваемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК Российской Федерации, на основании пункта 3 части 1 статьи 24, пункта 2 части 1 статьи 27 УПК Российской Федерации прекращено за истечением сроков давности уголовного преследования (т. 1 л.д.5-24).

Решением Арбитражного Суда Республики Мордовия от 28 декабря 2018 г. по делу №А39-13/2018 ООО ГУК «Юго-Западная» признано несостоятельным (банкротом), в отношении имущества должника открыто конкурсное производство сроком до 19 июня 2019 г. (т. 1 л.д.32-41).

Определением Арбитражного Суда Республики Мордовия от 19 июня 2019 г. по делу №А39-13/2018 продлен срок конкурсного производства до 25 ноября 2019 г. (т. 1 л.д.42-45).

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и сторонами не оспорены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС).

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика в 2014 году, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3, пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, превысят 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Согласно приказу Министерства экономического развития Российской Федерации от 07 ноября 2013 г. № 652 «Об установлении коэффициентов - дефляторов на 2014 год», коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения упрощенной системы налогообложения на 2014 год равен 1,067. В связи с чем, величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, с учетом индексации на 2014 год составила 64 020 000 рублей.

Согласно пункту 7 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение упрощенной систему налогообложения.

Из материалов дела следует, что в 1 квартале 2014 года доходы ООО ГУК «Юго-Западная» превысили 60 000 000 рублей (с учетом коэффициента - дефлятора 64 020 000 рублей), о чем достоверно было известно директору общества Авдееву В.В. В связи с этим и в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1, 3, пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации данное общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения. В результате этого у ООО ГУК «Юго-Западная» появилась обязанность, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации исчислять и уплачивать НДС.

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по НДС для ООО ГУК «Юго-Западная» устанавливался как квартал. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п.1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 ст. 166 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации ООО ГУК «Юго- Западная» до 31 декабря 2014 г. обязано уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 20 - го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а с 01 января 2015 г. равными долями не позднее 25-го числа, каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Своими деяниями Авдеев В.В. совершил уклонение от уплаты налогов с организации, путем исключения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Частью первой статьи 199 УК Российской Федерации установлено, что уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

В соответствии с положениями статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

По смыслу статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Из разъяснений, данных в пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», следует, что истцами по гражданскому иску, вытекающему из налогового преступления, могут выступать налоговые органы, а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

При этом, исходя из положений статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

Выбор способа защиты нарушенного права принадлежит истцу.

Кроме того, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 июля 2012 г. №1470-О, установление в уголовном и уголовно-процессуальном законах оснований, позволяющих отказаться от уголовного преследования определенной категории лиц и прекратить в отношении них уголовные дела, относится к правомочиям государства. В качестве одного из таких оснований закон (пункт 3 части первой статьи 24 УПК Российской Федерации) признает истечение сроков давности, что обусловлено как нецелесообразностью применения мер уголовной ответственности ввиду значительного уменьшения общественной опасности преступления по прошествии значительного времени с момента его совершения, так и осуществлением в уголовном судопроизводстве принципа гуманизма. При этом прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.

Очевидно, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет наступление ущерба для Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Согласно пункту 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Авдеев В.В. являлся руководителем (директором) ООО ГУК «Юго-Западная».

Ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, причинен Авдеевым В.В., как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса Российской Федерации являющимся его законным представителем.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, следует, что Российской Федерации причинен ущерб в виде удержанного и не уплаченного в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ.

При определении размера ущерба, причиненного государству в виде удержанного и неуплаченного в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ, суд исходит из следующего.

Из справки ИФНС по Ленинскому району г. Саранска № 07-22/05288 от 14 июня 2019 г. (л.д. 4) следует, что сумма оставшейся задолженности ООО ГУК «Юго-Западная» по НДС составила 6647 973,0 руб.

Решением выездной налоговой проверки №10-04 от 26 марта 2018 г. предъявленная к доплате сумма составляет 15148020 рублей.

Из справки № 07-22/05288 от 14 июня 2019 г. так же следует, что по решению ВНП №10-04 от 26 марта 2018 г. налогоплательщиком была перечислена денежная сумма основного долга по НДС в сумме 13082740, руб.

Таким образом, из доначисленной суммы в размере 15148020, 0 руб. (по решению ВНП №10-04 от 26 марта 2019 г.) вычитаем 13082740,0 руб.(указанную в справке ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска №07-22/05288 от 14 июня 2019) получается сумма долга составляет 2065280 руб.

Вместе с тем, истцом заявлено требование о взыскании с Авдеева В.В. сумму материального ущерба, причиненного преступлением в размере 1643787 руб., что является его правом.

В данном случае суд не усматривает оснований для выхода за пределы исковых требований.

В связи с изложенным, суд взыскивает с Авдеева В.В. в доход федерального бюджета сумму материального ущерба, причиненного преступлением в размере 1643787 руб.

Кроме того, при рассмотрении дела установлено, что УФНС России по Республике Мордовия обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия в рамках дела о банкротстве ООО ГУК «Юго-Западная» № А39-13/2018 с требованием по установлению размера кредиторской задолженности от 08 августа 2018 г. № 15-15/07932 для включения в реестр требований кредиторов ООО ГУК «Юго-Западная» задолженности по обязательным платежам в общей сумме 19 054 158,06 руб., в т.ч. оставшейся задолженности по решению от 26 марта 2018 г. № 10-04, Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 16 августа 2018 г. данное требование кредитора принято к производству и определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 17 сентября 2018 г. включено в реестр требований кредиторов.

При таких обстоятельствах, в целях недопущения двойного взыскания, взыскание денежных средств по настоящему решению суда надлежит производить с зачетом выплаченных ООО ГУК «Юго-Западная» в конкурсную массу общества денежных средств в сумме 1 643 787 руб. в рамках исполнения определения Арбитражного суда Республики Мордовия от 17 сентября 2018 г. по делу №А39-13/2018 г. по оплате НДВ в размере 4 205 689 руб.

Довод ответчика о том, что он плательщиком налога не является, лично уплачивать указанную сумму налога не обязан, в связи с чем, он не мог являться субъектом причинения вреда государству, несостоятельны, поскольку в данном случае неуплата юридическим лицом по вине ответчика налогов является ущербом, причиненным бюджету Российской Федерации, возместить который иным образом не представляется возможным. Надлежащим ответчиком по требованию о возмещении ущерба, причиненного преступлением, выступает виновное в этом преступлении физическое лицо.

Ссылки на то, что ООО ГУК «Юго-Западная» решением Арбитражного Суда Республики Мордовия признано банкротом, ведется конкурсное производство, не могут быть приняты во внимание, поскольку к Авдееву В.В. не предъявлялся иск о взыскании неуплаченных налогов, а заявлены требований о возмещении убытков, причиненных преступлением. Кроме того, доказательств того, что общество имеет возможность уплатить соответствующие налоги, не имеется.

В силу части первой статьи 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно части первой статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

При подаче искового заявления прокурор Ленинского района г. Саранск Республики Мордовия был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом девятым пункта первого статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом первым статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

В силу пункта второго статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет городского округа Саранск.

Иск прокурора удовлетворен, следовательно, с Авдеева В.В. в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части первой статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, следует взыскать в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 16 419 руб., согласно следующего расчета: 1643787 руб. – 1000000 х 0,5%+13200.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия,

решил:

исковые требования прокурора Ленинского района города Саранска Республики Мордовия к Авдееву В.В. о взыскании ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить.

Взыскать с Авдеева В.В. в доход федерального бюджета сумму материального ущерба, причиненного преступлением в размере 1643787 (один миллион шестьсот сорок три тысячи семьсот восемьдесят семь) рублей.

Взыскание с Авдеева В.В. денежных средств в возмещение ущерба причиненного преступлением в размере 1 643 787 (один миллион шестьсот сорок три тысячи семьсот восемьдесят семь) рублей производить с зачетом выплаченных обществом с ограниченной ответственностью Городская управляющая компания «Юго-Западная» в конкурсную массу данного общества денежных средств в сумме 4205689 (четыре миллиона двести пять тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей в рамках исполнения определения Арбитражного суда Республики Мордовия от 17 сентября 2018 г. по делу №А39-13/2018 г.

Взыскать с Авдеева В.В. в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 16419 (шестнадцать тысяч четыреста девятнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Ленинского районного

суда г. Саранска Республики Мордовия О.Н. Ионова

Мотивированное решение составлено 20 августа 2019 г.

Судья О.Н. Ионова