Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-910/2021 от 16.03.2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Самара 07 июня 2021 года

Красноглинский районный суд г. Самара в составе

председательствующего судьи Щетинкиной И.А.,

при секретаре судебного заседания Мамышевой А.З.,

с участием представителя административного истца <данные изъяты>

представителя административного ответчика <данные изъяты>.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-910/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к Семиной Е. И. о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Семиной Е.И. о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик, являясь собственником объектов недвижимого имущества, транспортных средств, обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику были начислены налоги. Однако, налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, по требованию от <дата> № недоимка составляет 109736 рублей с учетом ранее произведенных оплат.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 109736 рублей.

<дата> в результате реорганизации Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Самарской области преобразована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области.

В судебном заседании представитель административного истца <данные изъяты>, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик Семина Е.И. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика <данные изъяты>., действующий на основании доверенности, с исковыми требованиями не согласился, просил отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы настоящего дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день обращения в суд) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день обращения в суд) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2015 году Семина Е.Н. являлась правообладателем земельных участков: с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Налоговым уведомление № от <дата> Семиной Е.И. рассчитан земельный налог на указанные объекты налогообложения в размере 274987 рублей со сроком уплаты до <дата>.

Требованием № по состоянию на <дата> налогоплательщику Семиной Е.И. указано о необходимости оплатить в срок до <дата> недоимку по земельному налогу в размере 266116 рублей, рассчитанную за 2015 год налоговым уведомлением № от <дата>.

По требованию № к оплате выставлена недоимка по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, находящийся на обслуживании МИФНС № 7.

Требование налогового органа налогоплательщик не исполнила.

<дата> МИФНС № 7 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 271 970 рубля 55 коп., то есть в установленный 6 месячный срок со дня окончания срока добровольной уплаты налога по требованию. Мировым судьей <дата> заявление МИФНС № 7 удовлетворено по административному делу № 2а-1231/2017 выдан судебный приказ, который определением от <дата> отменен в связи с поступлением возражений от должника. В порядке исполнения судебного приказа № 2а-1231/2017 по исполнительному производству №-ИП с должника Семиной Е.И. произведено удержание <дата> суммы 4467, 55 рублей.

Решением Самарского областного суда от <дата> по административному делу № 3а-1487/2019 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 20378 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, равной рыночной стоимости по состоянию на <дата> в размере 7315702 рублей.

<дата> настоящий административный иск поступил в районный суд с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу с Семиной Е.И. в меньшем размере, чем указано в требовании №, а именно 109736 рублей (7315702 рублей х 1 х 1,5% х 12/12), что не противоречит требованиям Налогового кодекса РФ. При этом, 6 месячный срок для обращения в районный суд с настоящим иском административным истцом соблюден.

Таким образом, судом установлено и нашло свое подтверждение при рассмотрении настоящего дела, что в собственности ответчика в 2015 году находились объекты налогообложения (земельные участки), на которые начислен налог и произведен его перерасчет с уменьшением размера в результате изменения кадастровой стоимости объекта. Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена и по настоящее время. Налоговым органом предпринимались установленные законом меры по взысканию обязательных платежей, в результате которых удержана сумма 4467, 55 рублей. Нарушений сроков для обращения в суд за взысканием недоимки, установленных положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ не установлено.

В силу ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты налога в полном объеме, наличие льгот по уплате налога за 2015 год, котррасчет недоимки ответчиком суду не представлено и судом не установлено.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 105268 рублей 45 коп. (начисленный земельный налог 109 736 рублей – удержанная сумма в порядке исполнения судебного приказа 4 467,55 рублей)

Судом не принимаются во внимание доводы стороны ответчика об отсутствии недоимки за спорный период, в связи с оплатой земельного налога за 2015 год в сумме 109736 рублей <дата> путем перечисления <данные изъяты> поскольку данный платежный документ содержит основание платежа «ТП налоговый период <дата> год». Аналогичное основание содержится и в платежном документе от <дата> на сумму 219472 рублей. В связи с чем налоговым органом обоснованно денежные суммы учтены в счет погашения недоимки за 2018 год сроком уплаты до <дата>, оснований для учета данных платежей за более ранний период не установлено.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 305 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к Семиной Е. И. о взыскании недоимки о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с Семиной Е. И., <дата> года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за <дата> год в размере 105268 (сто пять тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 45 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Семиной Е. И., <дата> года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3305 (три тысячи триста пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г. Самара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено 18.06.2021 года.

Судья: И.А. Щетинкина