Судебный акт #1 (Заочное решение) по делу № 2-2508/2020 ~ М-1765/2020 от 24.03.2020

Дело № 2-2508/2020

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2020 года г. Щёлково Московской области

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Адамановой Э.В., при секретаре судебного заседания Авдеевой В.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Балашихинского городского прокурора к Куликову ФИО32 о взыскании материального ущерба,

Установил:

Балашихинский городской прокурор обратился в Щелковский городской суд Московской области с иском к Куликову П.В. о взыскании материального ущерба.

В обоснование заявленных требований указано, что Постановлением следователя по ОВД следственного отдела по г.Балашиха от 13.02.2019г. отказано в возбуждении уголовного дела в отношении Куликова П. В., занимавшего должность генерального директора ООО ФИО54 ИНН № занимавшего должность генерального директора ООО ФИО55 в период с 21.05.2015 г. по 30.01.2017 г., по признакам преступления, предусмотренного <данные изъяты> УК РФ, по основанию, предусмотренному п. 3 ч.1 ст.24 УПК РФ - в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В ходе следствия были установлен факт уклонения от уплаты налогов Куликовым ФИО35 в крупном размере, что подтверждается следующими обстоятельствами.

В период времени с 21,05.2015 по 31.07.2017г. руководство ООО «ФИО56» (ИНН № КПП №, адрес: <адрес>), в лице генерального директора Куликова П.В. неправомерно, в нарушение налогового законодательства Российской Федерации, внесло в налоговые декларации но налог) на прибыль организаций за 1-4 квартал 2015 года, недостоверные сведения, тем самым уклонившись от уплаты налога на прибыль организаций на сумму 5 484 055руб.

ООО «ФИО57» нарушило принцип равенства объема обязательств исполнителя коммунальных услуг перед ресурсоснабжающей организацией по оплате коммунального ресурса объему обязательств граждан перед исполнителем коммунальных услуг вследствие отражения при исчислении налога на прибыль в доходной и расходной части неидентичных сумм, то в нарушение ст.ст, 247. 252 НК РФ привело к занижению налогооблагаемой базы на 2015 г.г., в результате чего, неуплата налога на прибыль за указанные периоды составила 5 484 055руб.

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год.

Согласно ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Таким образом, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию но налогу на прибыль организаций за 2015 год, предоставленную в ИФНС России по г.Балашиха Московской области, расположенную но адресу: <адрес>, генеральный директор ООО «ФИО58» Куликов П.В., занимавший данную должность в период времени с 21.05.2015 по 31.07.2017, уклонился от уплаты налога па прибыть организаций на сумму 5 484055 рублей составляющую 59,6% от подлежащих уплате сумм, что в соответствии с примечанием <данные изъяты> УК РФ, является крупным размером.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 г. №64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Одновременно с этим, согласно п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 №64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (п.п. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 Уголовно-процессуального кодекса РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. ст. 1064 и 1068 Гражданского кодекса РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст. 54 УПК РФ). По уголовным делам об уклонении от уплаты налогов и (или) сборов не подлежит удовлетворению гражданский иск в части взыскания с виновного штрафа, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 108 НК РФ предусмотренная данным Кодексом ответственность (в виде штрафа) за деяние, совершенное физическим лицом, наступает в том случае, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.

Исходя из установленных фактических обстоятельств, Куликовым П.В. причинен ущерб Российской Федерации в виде неуплаченного налога на прибыль за 2015г.

Поскольку, момент окончания преступления по <данные изъяты> УК РФ истек 28.03.2018. следственным отделом, в возбуждении уголовного дела в отношении генерального директора ООО ФИО59 Куликова П.В. за совершение преступления, предусмотренного <данные изъяты> УК РФ за 2015 год было отказано по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков уголовного преследования (по не реабилитирующим основаниям).

Таким образом, преступными действиями Куликова ФИО40 причинен материальный ущерб Российской Федерации.

Поскольку, законодательством РФ установлена возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налогов преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, обращение прокурора в суд в защиту интересов государства является обоснованным.

При этом сам по себе факт совпадения интересов государства и общества с интересами конкретных субъектов гражданского права не лишает прокурора возможности предъявить иск в соответствии с ч.1 ст.45 ГПК РФ.

На основании вышеизложенного, Балашихинский городской прокурор просит взыскать с Куликова ФИО41, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № причиненный государству материальный ущерб в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России по г.Балашиха Московской области денежные средства в размере 5 484 055 рублей,

с перечислением на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В судебном заседании помощник Щелковского городского прокурора Московской области Соколов И.А., поддержал заявленные требования и расчет истребуемых сумм, по указанным в иске основаниям. Просит требования удовлетворить в полном объеме. Не возражал против рассмотрения дела в порядке заочного решения.

Ответчик Куликов П.В. в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя истца- помощника Щелковского городского прокурора Соколова И.А., действующего на основании доверенности (л.д.136), исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что Постановлением следователя по ОВД следственного отдела по г.Балашиха от 13.02.2019г. отказано в возбуждении уголовного дела в отношении Куликова П. В., занимавшего должность генерального директора ООО «ФИО60 ИНН № занимавшего должность генерального директора ООО «ФИО62 в период с 21.05.2015 г. по 30.01.2017 г., по признакам преступления, предусмотренного <данные изъяты> УК РФ, по основанию, предусмотренному п. 3 ч.1 ст.24 УПК РФ - в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В ходе следствия были установлен факт уклонения от уплаты налогов Куликовым ФИО45 в крупном размере, что подтверждается следующими обстоятельствами.

В период времени с 21,05.2015 по 31.07.2017г. руководство ООО «ФИО63» (ИНН № КПП №, адрес: <адрес> в лице генерального директора Куликова П.В. неправомерно, в нарушение налогового законодательства Российской Федерации, внесло в налоговые декларации но налог) на прибыль организаций за 1-4 квартал 2015 года, недостоверные сведения, тем самым уклонившись от уплаты налога на прибыль организаций на сумму 5 484 055руб.

ООО ФИО64 нарушило принцип равенства объема обязательств исполнителя коммунальных услуг перед ресурсоснабжающей организацией по оплате коммунального ресурса объему обязательств граждан перед исполнителем коммунальных услуг вследствие отражения при исчислении налога на прибыль в доходной и расходной части неидентичных сумм, то в нарушение ст.ст, 247. 252 НК РФ привело к занижению налогооблагаемой базы на 2015 г.г., в результате чего, неуплата налога на прибыль за указанные периоды составила 5 484 055руб.

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год.

Согласно ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Таким образом, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию но налогу на прибыль организаций за 2015 год, предоставленную в ИФНС России по г.Балашиха Московской области, расположенную но адресу<адрес>, генеральный директор ООО «ФИО65 Куликов П.В., занимавший данную должность в период времени с 21.05.2015 по 31.07.2017, уклонился от уплаты налога па прибыть организаций на сумму 5 484055 рублей составляющую 59,6% от подлежащих уплате сумм, что в соответствии с примечанием <данные изъяты> УК РФ, является крупным размером.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 г. №64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Одновременно с этим, согласно п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 №64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (п.п. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 Уголовно-процессуального кодекса РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. ст. 1064 и 1068 Гражданского кодекса РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст. 54 УПК РФ). По уголовным делам об уклонении от уплаты налогов и (или) сборов не подлежит удовлетворению гражданский иск в части взыскания с виновного штрафа, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 108 НК РФ предусмотренная данным Кодексом ответственность (в виде штрафа) за деяние, совершенное физическим лицом, наступает в том случае, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.

Исходя из установленных фактических обстоятельств, Куликовым П.В. причинен ущерб Российской Федерации в виде неуплаченного налога на прибыль за 2015г.

Поскольку, момент окончания преступления по <данные изъяты> УК РФ истек 28.03.2018. следственным отделом, в возбуждении уголовного дела в отношении генерального директора ООО «ФИО66» Куликова П.В. за совершение преступления, предусмотренного <данные изъяты> УК РФ за 2015 год было отказано по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков уголовного преследования (по не реабилитирующим основаниям).

Таким образом, преступными действиями Куликова ФИО51 был причинен материальный ущерб Российской Федерации.

Поскольку, законодательством РФ установлена возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налогов преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, обращение прокурора в суд в защиту интересов государства является обоснованным.

При этом сам по себе факт совпадения интересов государства и общества с интересами конкретных субъектов гражданского права не лишает прокурора возможности предъявить иск в соответствии с ч.1 ст.45 ГПК РФ.

Кроме того, указанные обстоятельства подтверждены представленным в материалах дела актом налоговой проверки № от 28.11.2017г., согласно которого:

1.1.Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка:

Общество с ограниченной ответственностью «Квант-7»

(ООО «ФИО67 ИНН №/КПП №

адрес: <адрес>

<адрес>

1.2.Основание для проведения выездной налоговой проверки:

решение заместителя начальника ИФНС России по г. Балашиха Московской области, советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО1 о проведении выездной налоговой проверки от 28.02.2017 г. №.

1.3.Перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки: Устав организации, Приказы об учетной политике, Учетная политика на 2014-2015 г.г., Рабочий план счетов, приказы о вступлении в должность генерального директора и главного бухгалтера за 2014-2015 г.г., приказы на выплату премии, приказы об утверждении штатного расписания, штатное расписание на 2014-2015 г.г., приказы о проведении инвентаризации, акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами за 2014-2015 г.г., Главная книга, бухгалтерские и налоговые регистры, расчетные ведомости, реестры договоров с покупателями, платежные ведомости, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги продаж, книги покупок, договоры займа, оборотно-сальдовые ведомости (общие и по счетам), карточки счетов, анализ счетов, документы по контрагентам – <данные изъяты>. (договоры, счета-фактуры, акты, карточки счетов и др.), распоряжения, постановления, тарифы на техобслуживание, тарифы поставщиков, расчеты, сметы, письменные пояснения и др.

1.4.Предмет и период, за который проведена налоговая проверка:

№	Наименование налога (сбора, “по всем налогам и сборам”)	Проверяемый период
		с		по
1	По всем налогам и сборам	с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2015 г.

1.5.Срок проведения:

дата начала налоговой проверки 28.02.2017 г.;

дата окончания налоговой проверки 24.10.2017 г.

1). На основании Решения заместителя начальника ИФНС России по г. Балашиха Московской области, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО1 от 28.02.2017 г. № о проведении выездной налоговой проверки проведение проверки поручено:

- ФИО5 - главному государственному налоговому инспектору отдела выездных проверок ИФНС России по г. Балашихе Московской области;

- ФИО3 – специалисту 1 разряда отдела выездных проверок ИФНС России по г. Балашихе Московской области;

- ФИО4 – заместителю начальника отдела обеспечения процедур банкротства ИФНС России по г. Балашихе Московской области.

Руководителем проверяющей группы назначена ФИО5 - главный государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок ИФНС России по г. Балашихе Московской области.

2). Сведения о приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки, о внесении изменений в решение о проведении налоговой проверки приведены в Справке о проведенной выездной налоговой проверке от 24.10.2017 г. №.

1.6.Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки:

В соответствии со ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) истребованы документы у проверяемого налогоплательщика.

- Требование о представлении документов (информации) от 06.03.2017 г. № направлено в адрес организации 07.03.2017 г. по телекоммуникационным каналам связи.

- Требование о представлении документов (информации) от 14.08.2017 г. № вручено 16.08.2017 г. лично ФИО30 - главному бухгалтеру Общества по доверенности б/н от 16.08.2017 г.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов (информации) у контрагентов проверяемого налогоплательщика:

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 9 по г. Калининграду от 27.09.2016 г. № об истребовании документов (информации) у ООО <данные изъяты>. Получен ответ № от 02.11.2016 г. Требование в адрес организации направлено по почте заказным письмом с уведомлением. Отсутствуют сведения о получении (неполучении) требования адресатом.

- Направлено поручение в ИФНС России № 7 по г. Москве от 27.09.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 02.11.2016 г. Документы по требованию не представлены. Последняя представленная отчетность по НДС – 2 квартал 2015 г. (не нулевая). Последняя представленная бухгалтерская отчетность – 12 месяцев 2014 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 19 по г. Москве от 28.09.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление об отказе в исполнении поручения от 05.10.2016 г. №.

- Направлено поручение в ИФНС России № 7 по г. Москве от 28.09.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 02.11.2016 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 8 по г. Москве от 28.09.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 19.10.2016 г. Документы по требованию не представлены.

- Направлено поручение в ИФНС России № 33 по г. Москве от 30.09.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 25.10.2016 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 5 по г. Москве от 04.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 09.11.2016 г. Требование о предоставлении документов направлено в адрес организации по телекоммуникационным каналам связи. Документы по требованию не представлены. Последняя налоговая отчетность по НДС представлена за 2 квартал 2016 г. с ненулевыми показателями.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области от 04.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 14.10.2016 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у «<данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 12.05.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 23.11.2016 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 13.04.2017 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 12.05.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 23.11.2016 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 02.12.2016 г.

- Направлено поручение в ИФНС России по г. Красногорску Московской области от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 07.11.2016 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 50 по г. Москве от 31.10.2016 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получено уведомление № от 13.06.2017 г. об отказе в исполнении поручения.

- Направлено поручение в ИФНС России № 5 по г. Москве от 10.03.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 16.03.2017 г. Документы по требованию не представлены. Последняя налоговая отчетность по НДС представлена за 2 квартал 2016 года с ненулевыми показателями.

- Направлено поручение в ИФНС России № 5 по г. Москве от 16.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 23.06.2017 г. Организация находится в розыске. Последняя отчетность представлена в Инспекцию 30.03.2016 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области от 16.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 07.07.2017 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 18 по г. Москве от 16.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получены ответы № от 21.06.2017 г., № от 03.07.2017 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области от 16.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 28.06.2017 г.

- Направлено требование от 20.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 18.07.2017 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области от 21.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у ФИО6 ИНН №. Получен ответ № от 06.07.2017 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области от 21.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у ФИО9 ИНН №. Получен ответ № от 10.07.2017 г.

- Направлено требование от 22.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 18.07.2017 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области от 21.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у ФИО8 ИНН №. Получен ответ № от 20.07.2017 г.

-Направлено требование от 22.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 10.07.2017 г.

- Направлено требование от 23.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 13.07.2017 г.

- Направлено требование от 23.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 19.07.2017 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области от 22.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у ФИО11 ИНН №. Получен ответ № от 21.07.2017 г.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области от 22.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 07.07.2017 г.

- Направлено требование от 23.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 19.07.2017 г. Требование в адрес организации направлено по почте заказным письмом, не вернулось. Документы не представлены в срок без указания причин. На сайте Почты России (сервис «Отслеживание почтовых отправлений») по состоянию на 19.07.2017 г. указано, что документ находится в стадии обработки.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 9 по г. Калиниграду от 23.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 24.07.2017 г. Требование в адрес организации направлено по почте заказным письмом с уведомлением. Отсутствуют сведения о получении (неполучении) требования адресатом.

- Направлено поручение в ИФНС России № 7 по г. Москве от 23.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 25.07.2017 г. Требование о предоставлении документов направлено по юридическому адресу организации.

- Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области от 23.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 14.07.2017 г.

- Направлено требование от 23.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 19.07.2017 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 33 по г. Москве от 27.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 26.07.2017 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 26 по г. Москве от 27.06.2017 г. № об истребовании документов (информации) у ФИО12 ИНН №. Получен ответ № от 14.07.2017 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 22 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 12.10.2017 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 8 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. На момент составления Акта ответ не получен.

- Направлено поручение в ИФНС России № 1 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. На момент составления Акта ответ не получен.

- Направлено поручение в ИФНС России № 36 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. На момент составления Акта ответ не получен.

- Направлено поручение в ИФНС России № 1 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. На момент составления Акта ответ не получен.

- Направлено поручение в ИФНС России № 22 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 12.10.2017 г.

- Направлено поручение в ИФНС России по г. Ногинску Московской области от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 14.09.2017 г. (Уведомление № об отказе в исполнении поручения об истребовании документов (информации).

- Направлено поручение в ИФНС России № 19 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. На момент составления Акта ответ не получен.

- Направлено поручение в ИФНС России № 36 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. На момент составления Акта ответ не получен.

- Направлено поручение в ИФНС России № 8 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. На момент составления Акта ответ не получен.

- Направлено поручение в ИФНС России № 25 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 25.09.2017 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 22 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 12.10.2017 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 2 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 25.09.2017 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 5 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. Получен ответ № от 28.09.2017 г.

- Направлено поручение в ИФНС России № 8 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. На момент составления Акта ответ не получен.

- Направлено поручение в ИФНС России № 36 по г. Москве от 12.09.2017 г. № об истребовании документов (информации) у <данные изъяты>. На момент составления Акта ответ не получен.

В соответствии со ст. 86 НК РФ направлены запросы в кредитные учреждения о представлении выписок по операциям на счетах контрагентов проверяемого налогоплательщика.

- Направлен запрос № от 29.01.2016 в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 01.02.2016 г.

- Направлен запрос № от 29.01.2016 в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 01.02.2016 г.

- Направлен запрос № от 29.01.2016 в <данные изъяты>» о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 01.02.2016 г.

- Направлен запрос № от 29.01.2016 в <данные изъяты>» о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 02.02.2016 г.

- Направлен запрос № от 29.01.2016 в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № № от 02.02.2016 г.

- Направлен запрос № от 17.10.2016 в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 19.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 17.10.2016 в <данные изъяты>» о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 18.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 17.10.2016 в <данные изъяты>» о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 18.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 22.12.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 27.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 26.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 27.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не поступил.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 08.12.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 22.11.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты>» о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 26.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты>» о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 27.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 27.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 27.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 01.02.2017 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 26.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. <данные изъяты>» о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты> Получен ответ № от 22.12.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 06.12.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 27.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 05.12.2016 г. - Направлен запрос № от 25.10.2016 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 27.10.2016 г.

- Направлен запрос № от 25.10.2016 г. <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 22.12.2016 г.

- Направлен запрос № от 31.10.2016 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- Направлен запрос № от 13.06.2017 г. <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 29.06.2017 г.

- Направлен запрос № от 17.07.2017 г. в <данные изъяты>» о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 11.08.2017 г.

- Направлен запрос № от 17.07.2017 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 18.07.2017 г.

- Направлен запрос № от 19.07.2017 г. в <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. Получен ответ № от 21.07.2017 г.

- Направлен запрос № от 19.07.2017 г. <данные изъяты> предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- Направлен запрос № от 19.07.2017 г. в <данные изъяты>» о предоставлении выписок по операциям на счетах <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

Направлены запросы в инспекции:

- В ИФНС России № 7 по г. Москве направлен запрос от 09.11.2016 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получен ответ № от 28.12.2016 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 9 по г. Калининграду направлен запрос от 09.11.2016 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получен ответ № от 05.12.2016 г. В 2014 г. организация применяла УСН, представлена налоговая декларация по УСН. Представлены налоговые декларации по НДС за 1-4 квартал 2015 г., налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 г., а также сведения о среднесписочной численности сотрудников за 2014, 2015 г.г.

- В ИФНС России № 8 по г. Москве направлен запрос от 09.11.2016 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области направлен запрос от 09.11.2016 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получены ответы № от 12.12.2016 г., № от 12.12.2016 г.

- В ИФНС России № 7 по г. Москве направлен запрос от 09.11.2016 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получены ответы № от 28.12.2016 г., № от 11.01.2017 г. Представлена копия регистрационного дела организации, а также налоговые декларации по НДС за 1-4 кварталы 2014 г., 1-2 квартал 2015 г., налоговые декларации по налогу на прибыль за 2014 г., 6 месяцев 2015 г., сведения о среднесписочной численности сотрудников за 2014 г., налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2014 г., налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 6 месяцев 2015 г., бухгалтерская отчетность за 2014 г.

- В ИФНС России № 5 по г. Москве направлен запрос от 09.11.2016 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В ИФНС России № 33 по г. Москве направлен запрос от 09.11.2016 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлен запрос от 09.11.2016 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получен ответ № от 18.11.2016 г. Представлена копия регистрационного дела организации.

- В ИФНС России № 19 по г. Москве направлен запрос от 09.11.2016 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получен ответ № от 29.06.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении ИП ФИО9 ИНН №. Получен ответ № от 13.07.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении ИП ФИО10 ИНН №. Получен ответ № от 17.08.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении ИП ФИО11 ИНН №. Получен ответ № от 06.07.2017 г.

- В ИФНС России № 26 по г. Москве направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении ИП ФИО12 ИНН №. На момент составления акта ответ не получен.

- В ИФНС России № 33 по г. Москве направлен запрос от 27.06.2017 г. № о проведении осмотра помещения по адресу регистрации <данные изъяты> На момент составления акта ответ не получен.

- В ИФНС России № 33 по г. Москве направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № № о проведении осмотра помещения по адресу регистрации <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получен ответ № от 06.07.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 9 по г. Калининграду направлен запрос от 27.06.2017 г. № о проведении осмотра помещения по адресу регистрации <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 9 по г. Калининграду направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получен ответ № от 05.07.2017 г. В 2014 г. организация применяла УСН, представлена налоговая декларация по УСН. Представлены налоговые декларации по НДС за 1-4 квартал 2015 г., налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 г., а также сведения о среднесписочной численности сотрудников за 2014, 2015 г.г.

- В ИФНС России № 5 по г. Москве направлен запрос от 27.06.2017 г. № о проведении осмотра помещения по адресу регистрации <данные изъяты>. Получен ответ № от 27.07.2017 г. Организация по адресу государственной регистрации фактически не располагается, деятельность не ведет. Договор аренды помещения с собственником не заключен и ранее не заключался. Юридический адрес: <адрес> является адресом «массовой регистрации». Представлены акт обследования адреса места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица от 27.07.2017 г., Свидетельство о государственной регистрации права, уведомительное письмо собственника помещения от 26.07.2017 г.

- В ИФНС России № 5 по г. Москве направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о проведении осмотра помещения по адресу регистрации <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получен ответ № от 11.07.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о проведении осмотра помещения по адресу регистрации <данные изъяты>. Получен ответ № от 05.07.2017 г. Представлен протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов № от 15.11.2016 г., согласно которому по адресу регистрации ФИО70 располагается квартира в жилом доме. На момент осмотра дверь в квартиру была закрыта. На звонки дверь никто не открыл. На месте осмотра не имеется материальных свидетельств местонахождения организации и возможности фактического осуществления хозяйственной деятельности.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получен ответ № от 13.07.2017 г. Организация с 10.02.2014 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Декларации по НДС и налогу на прибыль в 2014-2015 г.г. не представлялись. Среднесписочная численность сотрудников за 2014 г. – 1 человек, за 2015 г. – 59 человек. Представлены расчеты по УСН за 2014, 2015 г.г., декларация по транспортному налогу за 2015 г.

- В ИФНС России № 8 по г. Москве направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В ИФНС России № 7 по г. Москве направлен запрос от 27.06.2017 г. № о проведении осмотра помещения по адресу регистрации <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В ИФНС России № 7 по г. Москве направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о предоставлении информации в отношении <данные изъяты>. Получен ответ № от 24.07.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлен запрос от 27.06.2017 г. № о проведении осмотра помещения по адресу регистрации <данные изъяты>. Получен ответ № от 05.07.2017 г.

Направлены поручения в налоговые инспекции о допросе свидетелей

- В Межрайонную ИФНС России № 5 по Курганской области направлено поручение № от 06.10.2016 г. о допросе свидетеля ФИО13, числившегося в проверяемом периоде руководителем <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 18.10.2016 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 9 по Владимирской области направлено поручение № от 06.10.2016 г. о допросе свидетеля ФИО14, числившегося в проверяемом периоде руководителем <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 19.10.2016 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлено поручение № от 07.10.2016 г. о допросе свидетеля ФИО10, числившегося в проверяемом периоде руководителем <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В ИФНС России № 33 по г. Москве направлено поручение № от 07.10.2016 г. о допросе свидетеля ФИО15, числившегося в проверяемом периоде руководителем <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление об отказе в исполнении поручения о допросе свидетеля № от 11.01.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 22 по Ростовской области направлено поручение № от 11.10.2016 г. о допросе свидетеля ФИО16, числившейся в проверяемом периоде руководителем <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 20.01.2017 г.

- В ИФНС России № 22 по г. Москве направлено поручение № от 25.10.2016 г. о допросе свидетеля ФИО17, числившегося в проверяемом периоде руководителем <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 13.02.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлено поручение № от 30.06.2017 г. о допросе свидетеля ФИО10, числившегося в проверяемом периоде генеральным директором <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 22 по Ростовской области направлено поручение № от 30.06.2017 г. о допросе свидетеля ФИО18, числившейся в проверяемом периоде генеральным директором <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 19.07.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 9 по Владимирской области направлено поручение № от 03.07.2017 г. о допросе свидетеля ФИО14, числившегося в проверяемом периоде руководителем <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 13.07.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 10 по Калининградской области направлено поручение № от 03.07.2017 г. о допросе свидетеля ФИО19, числившегося в проверяемом периоде руководителем <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 7 по Курганской области направлено поручение № от 03.07.2017 г. о допросе свидетеля ФИО13, числившегося в проверяемом периоде генеральным директором <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В ИФНС России № 29 по г. Москве направлено поручение № от 03.07.2017 г. о допросе свидетеля ФИО20, числившегося в проверяемом периоде учредителем <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с ООО <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлено поручение № от 03.07.2017 г. о допросе свидетеля ФИО21, числившегося в проверяемом периоде генеральным директором <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 19.09.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области направлено поручение № от 03.07.2017 г. о допросе свидетеля ФИО21, числившегося в проверяемом периоде генеральным директором <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 19.09.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области направлено поручение № от 04.07.2017 г. о допросе свидетеля ФИО22, числившегося в проверяемом периоде генеральным директором <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 02.10.2017 г.

- В ИФНС России № 33 по г. Москве направлено поручение № от 06.07.2017 г. о допросе свидетеля ФИО15, числившегося в проверяемом периоде учредителем <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 25.08.2017 г.

- В Межрайонную ИФНС России № 7 по Ульяновской области направлено поручение № от 19.09.2017 г. о допросе свидетеля ФИО23, числившегося в проверяемом периоде генеральным директором <данные изъяты> по вопросам взаимоотношений с <данные изъяты>. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № от 17.10.2017 г.

В соответствии со ст. 31 НК РФ направлены запросы в государственные органы в отношении контрагентов проверяемого налогоплательщика:

- Направлен запрос от 28.06.2017 г. № в ГУ-ОПФР по г. Москве и Московской области о предоставлении информации в отношении контрагентов <данные изъяты>. Получен ответ от 19.07.2017 г. №, согласно которому:

- <данные изъяты>» представлена нулевая отчетность за 2014 г. и 1-ое полугодие 2015 г.;

- <данные изъяты>» за 2014 г. начислено 39600 руб., уплачено 39600 руб., за 2015 г. начислено 39600 руб., уплачено 39600 руб. Количество застрахованных лиц по данным формы РСВ-1 в 2014, 2015 г.г. – 1 человек;

- <данные изъяты>» за 2014 г. начислено 13200 руб., уплачено 8 800 руб., задожнность 4400 руб., за 2015 г. начислено 26400 руб., уплачено 8800 руб., задолженность 22000 руб. Количество застрахованных лиц по данным формы РСВ-1 в 2014, 2015 г.г. – 1 человек.

- Направлен запрос от 29.06.2017 г. № в ГУ-ОПФР по г. Москве и Московской области о предоставлении информации в отношении контрагентов <данные изъяты>. На момент составления акта ответ не получен.

В соответствии со ст. 31 НК РФ направлены в организации запросы о предоставлении информации в отношении контрагентов проверяемого налогоплательщика:

- Направлен запрос от 21.09.2017 г. № в <данные изъяты> о предоставлении информации в отношении контрагента <данные изъяты>. Получен ответ № от 27.09.2017 г.

- Направлен запрос от 21.09.2017 г. № в <данные изъяты> о предоставлении информации в отношении контрагента <данные изъяты>. Получен ответ б/н от 09.10.2017 г.

В соответствии со ст. 90 НК РФ сотрудниками инспекции проведены допросы:

- ФИО10, числившегося в проверяемом периоде генеральным директором <данные изъяты>, по вопросам финансово-хозяйственных отношений с <данные изъяты>. Составлен протокол допроса свидетеля № от 06.10.2017 г. Свидетель подтвердил финансово-хозяйственные отношения <данные изъяты> (Приложение к акту №).

В соответствии со ст. 92 НК РФ сотрудниками инспекции проведены осмотры:

- офисного помещения, располагающегося по адресу: <адрес> арендуемого <данные изъяты>» у Управления имущественных отношений Администрации г.о. Балашиха согласно договору аренды № от 01.06.2011 г. Составлен протокол осмотра от 17.11.2016 г. № (Приложение к акту №).

2. Налоговой проверкой установлено следующее:

При проверке правильности определения организацией <данные изъяты>» облагаемых оборотов, исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды установлено следующее:

2.1 Доходы от реализации.

Проверка проведена в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (с учетом изменений и дополнений).

По данным налогоплательщика <данные изъяты> по строке 010 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 г., представленной в налоговый орган 31.03.2015 г., доходы от реализации заявлены в размере 564391 598 руб.

По данным налогоплательщика <данные изъяты> по строке 010 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 г., представленной в налоговый орган 28.03.2016 г., доходы от реализации заявлены в размере 861381 648 руб.

Проверкой правильности формирования доходов от реализации, принимаемых для целей налогообложения прибыли в 2014-2015 г.г., нарушений не установлено.

2.2. Внереализационные доходы.

Проверка проведена в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (с учетом изменений и дополнений).

По данным налогоплательщика <данные изъяты>» по строке 020 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 г., представленной в налоговый орган 31.03.2015 г., внереализационные доходы заявлены в размере 1496 506 руб.

По данным налогоплательщика <данные изъяты>» по строке 020 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 г., представленной в налоговый орган 28.03.2016 г., внереализационные доходы заявлены в размере 22 223 руб.

Проверкой правильности формирования внереализационных доходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли в 2014-2015 г.г., нарушений не установлено.

2.3 Расходы, связанные с производством и реализацией.

Проверка проведена в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (с учетом изменений и дополнений).

По данным налогоплательщика <данные изъяты> по строке 030 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 г., представленной в налоговый орган 31.03.2015 г., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации заявлены в размере 564146 064 руб.

По данным налогового органа по строке 030 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 г., представленной в налоговый орган 31.03.2015 г., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 552717 024 руб.

По данным налогоплательщика <данные изъяты>» по строке 030 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 г., представленной в налоговый орган 28.03.2016 г., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, заявлены в размере 859827 207 руб.

По данным налогового органа по строке 030 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 г., представленной в налоговый орган 28.03.2016 г., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 832406 933 руб.

Проверкой правильности формирования расходов, связанных с производством и реализацией, принимаемых для целей налогообложения прибыли в 2014-2015 г.г., установлено следующее.

2.3.1. В нарушение ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации организацией <данные изъяты> неправомерно включены в состав расходов, связанных с производством и реализацией, затраты за коммунальные ресурсы, начисленные ресурсоснабжающими организациями сверх установленных тарифов, в сумме 11429040,28 руб. за 2014 год, а также в сумме 27420273,81 руб. за 2015 г.

<данные изъяты> поставлено на налоговый учет в ИФНС России по г. Балашиха Московской области 24.02.2010 г. с присвоением ИНН №/КПП №. Место нахождения организации: <адрес>. При регистрации организацией заявлен основной вид деятельности согласно ОКВЭД - 70.32 «Управление недвижимым имуществом». Фактически в проверяемом периоде <данные изъяты> осуществляло функции управляющей организации.

Согласно определению, содержащемуся в Постановлении Росстата от 29.12.2006 г. № 89 «Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 22-ЖКХ (сводная) «Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы» «...Управляющие (жилищные) организации - организации любой формы собственности и организационно-правовой формы, обеспечивающие благоприятные и безопасные условия проживания граждан, надлежащее содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном жилом доме (домах), а также предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в этом доме (домах)..."

В соответствии с частью 2 статьи 154 Жилищного кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 29.12.2004 г. № 188-ФЗ, принят Государственной Думой 22 декабря 2004 года, одобрен Советом Федерации 24 декабря 2004 года) плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме включает в себя: плату за содержание жилого помещения, включающую в себя плату за услуги, работы по управлению многоквартирным домом, за содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, за холодную воду, горячую воду, электрическую энергию, потребляемые при содержании общего имущества в многоквартирном доме, а также за отведение сточных вод в целях содержания общего имущества в многоквартирном доме; взнос на капитальный ремонт; плату за коммунальные услуги.

В статье 157 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – ЖК РФ) указано, что размер платы за коммунальные услуги рассчитывается исходя из объема потребляемых коммунальных услуг, определяемого по показаниям приборов учета, а при их отсутствии исходя из нормативов потребления коммунальных услуг, утверждаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Правила предоставления, приостановки и ограничения предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домах, а также правила, обязательные при заключении управляющей организацией или товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом договоров с ресурсоснабжающими организациями, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2011 г. № 354 утверждены Правила предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов (далее - Правила № 354, вступили в силу с 01.09.2012 г.).

Правила, обязательные при заключении управляющей организацией или товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом договоров с ресурсоснабжающими организациями, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 14.02.2012 N 124 (далее - Правила № 124).

Согласно пункту 37 и абзацу 3 пункту 42 Правил № 354 при отсутствии индивидуального или общего (квартирного) прибора учета тепловой энергии размер платы за коммунальную услугу по отоплению, предоставленную потребителю в жилом помещении, находящимся в многоквартирном доме, оборудованном общедомовым прибором учета, определяется исходя из показаний общедомового прибора учета тепловой энергии как произведение объема потребленной за расчетный период (месяц) тепловой энергии, определенный по показаниям общедомового прибора учета тепловой энергии, величины, полученной в результате деления общей площади жилого (нежилого) помещения на общую площадь всех помещений в многоквартирном доме, и тарифа на тепловую энергию.

В силу пункта 13 Правил № 354 условия договоров с ресурсоснабжающими организациями не должны противоречить данному нормативно-правовому акту, в связи с чем названный порядок расчета платы был транслирован в Правила № 124, регулирующие отношения между исполнителем коммунальных услуг и ресурсоснабжающей организацией (подпункт "а" пункта 21). Данные правила приняты позднее Правил № 354, но вступили в законную силу с 01.03.2012 г.

Таким образом, законодатель подтвердил преемственность принципа, что объем обязательств исполнителя коммунальных услуг перед ресурсоснабжающей организацией по оплате коммунального ресурса должен быть равен объему обязательств граждан перед исполнителем коммунальных услуг, который фактически транслирует полученные от граждан платежи за предоставленные коммунальные услуги ресурсоснабжающей организации в качестве оплаты за отпущенный коммунальный ресурс. Иными словами методика расчета обязательств граждан по оплате коммунальных услуг должна соответствовать методике расчета платы исполнителя коммунальных услуг за коммунальный ресурс, поставленный ресурсоснабжающей организацией.

Согласно п. 13 Правил № 354 предоставление коммунальных услуг обеспечивается управляющей организацией, товариществом или кооперативом либо организацией, указанной в подпункте «б» пункта 10 настоящих Правил, посредством заключения с ресурсоснабжающими организациями договоров о приобретении коммунальных ресурсов в целях использования таких ресурсов при предоставлении коммунальных услуг потребителям, в том числе путем их использования при производстве отдельных видов коммунальных услуг (отопление, горячее водоснабжение) с применением оборудования, входящего в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, и надлежащего исполнения таких договоров.

Согласно п. 38 Правил № 354 предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов размер платы за коммунальные услуги рассчитывается по тарифам (ценам) для потребителей, установленные для ресурсоснабжающей организации в порядке, определенном законодательством Российской Федерации о государственном регулировании цен (тарифов).

Статьей 3 «Общие принципы регулирования тарифов и надбавок» Федерального закона от 30.12.2004 г. № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» (принят Государственной Думой 22.12.2004 года, одобрен Советом Федерации 24.12.2004 года) установлено, что регулирование тарифов на услуги организаций коммунального комплекса, надбавок к ценам (тарифам) для потребителей, надбавок к тарифам на услуги организаций коммунального комплекса осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом и Правилами регулирования тарифов, надбавок и предельных индексов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса правилами, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.07.2008 г. № 520 «Об основах ценообразования и порядке регулирования тарифов, надбавок и предельных индексов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса».

П. 1 статьи 4 Федерального закона от 30.12.2004 г. № 210-ФЗ установлено, что Правительство Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом осуществляет следующие полномочия в области регулирования тарифов и надбавок - утверждает основы ценообразования и правила регулирования тарифов на услуги организаций коммунального комплекса, надбавок к тарифам на услуги организаций коммунального комплекса и надбавок к ценам (тарифам) для потребителей, включая установление предельных индексов и порядок расчета индексов фактического изменения тарифов на услуги организаций коммунального комплекса с учетом надбавок к тарифам на услуги организаций коммунального комплекса.

П. 1 ст. 157.1 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – ЖК РФ) в редакции, действовавшей в проверяемом периоде, установлено, что не допускается повышение размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги выше предельных (максимальных) индексов изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги в муниципальных образованиях (далее - предельные индексы), утвержденных высшим должностным лицом субъекта Российской Федерации (руководителем высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, предельные индексы утверждаются по согласованию с представительными органами муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 157.1 ЖК РФ предельные индексы устанавливаются на основании индексов изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги в среднем по субъектам Российской Федерации, утвержденных Правительством Российской Федерации (далее - индексы по субъектам Российской Федерации). Предельные индексы и индексы по субъектам Российской Федерации устанавливаются на долгосрочный период (на срок не менее чем три года, если иное не установлено Правительством Российской Федерации) в соответствии с основами формирования индексов изменения размера платы граждан за коммунальные услуги в Российской Федерации (далее - основы формирования индексов).

П. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2004 г. № 210-ФЗ определены полномочия органов местного самоуправления в области регулирования тарифов и надбавок.

Органы местного самоуправления осуществляют следующие полномочия в области регулирования тарифов и надбавок организаций коммунального комплекса (далее - органы регулирования муниципальных образований, а также органы регулирования), в т.ч.:

- устанавливают надбавки к тарифам на услуги организаций коммунального комплекса в соответствии с предельным индексом, установленным органом регулирования субъекта Российской Федерации для соответствующего муниципального образования (в ред. Федеральных законов от 26.12.2005 № 184-ФЗ, от 27.07.2010 № 237-ФЗ, от 30.12.2012 № 289-ФЗ, от 30.12.2012 № 318-ФЗ);

- публикуют информацию о тарифах и надбавках, об инвестиционных программах организаций коммунального комплекса, а также о результатах мониторинга выполнения этих программ.

Размер тарифов в Московской области устанавливается Комитетом по ценам и тарифам по Московской области.

На 2014 год тарифы установлены следующими Распоряжениями Комитета по ценам и тарифам, в т.ч. от:

- 17.12.2013 г. № 147-Р «Об установлении тарифов в сфере теплоснабжения»;

- 19.12.2013 г. № 150-Р «Об установлении тарифов в сфере холодного водоснабжения и водоотведения для организаций водопроводно-канализационного хозяйства»;

- 20.12.2013 г. № 151-Р «Об установлении тарифов на горячую воду»;

- 20.12.2013 г. № 152-Р «Об установлении тарифов в сфере теплоснабжения».

На 2015 год тарифы установлены следующими Распоряжениями Комитета по ценам и тарифам, в т.ч. от:

- 16.12.2014 г. № 142-Р «Об установлении тарифов в сфере теплоснабжения»;

- 18.12.2014 г. № 151-Р «Об установлении долгосрочных параметров регулирования и тарифов в сфере теплоснабжения на 2015-2017 годы»;

- 19.12.2014 г. № 148-Р «Об установлении тарифов в сфере холодного водоснабжения и водоотведения для организаций водопроводно-канализационного хозяйства на 2015 год и внесении изменений в распоряжение Комитета по ценам и тарифам Московской области от 13.12.2013 г. № 145-Р «Об установлении тарифов в сфере холодного водоснабжения и водоотведения для организаций водопроводно-канализационного хозяйства»;

- 19.12.2014 г. № 149-Р «Об установлении тарифов на горячую воду на 2015 год»;

- 19.12.2014 г. № 155-Р «Об установлении тарифов в сфере теплоснабжения»;

- 19.06.2015 г. № 69-Р «Об установлении тарифов в сфере холодного, горячего водоснабжения и водоотведения для организаций водопроводно-канализационного хозяйства и организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, на 2015 год и внесении изменений в нормативные правовые акты Комитета по ценам и тарифам Московской области».

Согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме от 27 октября 2011 г. № 03-03-06/1/692, управляющие организации, применяющие общую систему налогообложения, являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций. В целях налогообложения прибыли согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Если договор на предоставление коммунальных услуг заключен нанимателями, арендаторами и собственниками жилых помещений с управляющей организацией, то плата, поступившая за предоставленные коммунальные услуги, учитывается управляющей организацией в качестве выручки для целей налогообложения прибыли.

Суммы платежей за коммунальные услуги, поступающих от собственников помещений в многоквартирных домах управляющей организации в рамках договора управления многоквартирными домами, учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не указаны в ст. 251 НК РФ в качестве средств целевого финансирования.

Расходы указанной организации по оплате услуг специализированных ресурсоснабжающих организаций при условии их соответствия критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ, также учитываются в целях налогообложения.

В соответствии со ст. 157 Жилищного кодекса Российской Федерации, правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2 Постановления Пленума от 05.10.2007 г. N 57 и Постановлении Президиума от 15.07.2010 г. N 2380/10, объем обязательств управляющей компании за поставленные в многоквартирные дома коммунальные ресурсы, не может быть больше объема обязательств граждан по их оплате. Размер платы за коммунальный ресурс по договору ресурсоснабжения должен быть равен размеру платы за коммунальную услугу, оплачиваемую всеми потребителями коммунальных услуг в соответствии с правилами их предоставления.

В ходе выездной налоговой проверки ФИО71 было выставлено требование о предоставлении документов (информации) № от 14.08.2017 г., согласно которому запрошены договоры, первичные документы (акты выполненных работ), расчеты по ресурсоснабжающим организациям; тарифы, действующие в 2014, 2015 г.г., на отопление, электроэнергию, воду горячую и холодную, водоотведение общего объема холодной и горячей воды, содержание и ремонт и др.

При анализе представленных документов установлено, что ФИО72 заключены трехсторонние договоры с ресурсоснабжающими организациями о приобретении коммунальных ресурсов, а также с <данные изъяты> действующие в проверяемом периоде, в т.ч.:

- Договор № от 25.01.2012 г. на отпуск питьевой воды, прием сточных вод в городскую канализацию, а также оказание услуг по ведению аналитического учета операций, связанных с оплатой за коммунальные услуги: водоснабжение и водоотведение, и приему платежей за коммунальные услуги: водоснабжение и водоотведение заключен с <данные изъяты>;

- Договор № от 01.07.2013 г. на отпуск тепловой энергии, оказание услуг по ведению аналитического учета операций, связанных с оплатой за коммунальные услуги: отопление и горячее водоснабжение, а также приему платежей за коммунальные услуги: отопление и горячее водоснабжение заключен с <данные изъяты>

- Договор теплоснабжения № от 01.10.2015 г. заключен с <данные изъяты>;

- Договор теплоснабжения № от 31.12.2013 г. заключен с <данные изъяты>

- Договор № от 01.10.2011 г. на отпуск тепловой энергии, оказание услуг по ведению аналитического учета операций, связанных с оплатой за коммунальные услуги: отопление и горячее водоснабжение, а также приему платежей за коммунальные услуги: отопление и горячее водоснабжение заключен с <данные изъяты>

- Договор № от 01.10.2011 г. на отпуск тепловой энергии, оказание услуг по ведению аналитического учета операций, связанных с оплатой за коммунальные услуги: отопление и горячее водоснабжение, а также приему платежей за коммунальные услуги: отопление и горячее водоснабжение заключен с <данные изъяты>

Также ФИО73 заключены с <данные изъяты> двусторонние Договор теплоснабжения № от 01.10.2014 г. и Договор № от 29.05.2015 г., предметом которого является подача тепловой энергии для горячего водоснабжения.

Указанные договоры заключены ФИО74 в целях оказания коммунальных услуг жителям многоквартирных домов, находящихся в управлении ФИО75», в т.ч.: <адрес> а также в целях расчета <данные изъяты>» населению платежей за оказанные коммунальные услуги и приема платежей от населения.

При проведении выездной налоговой проверки был проведен анализ первичных документов, представленных ФИО76» (тарифы, действующие в 2014, 2015 г.г., квитанции, согласно которым начислены платежи населению за потребленныи коммунальные ресурсы), в ходе которого установлено, что расчет платежей за потребленные населением коммунальные услуги ФИО77» произведен из тарифов, установленных вышеуказанными Распоряжениями Комитета по ценам и тарифам по Московской области, и действующих в проверяемом периоде.

ФИО78» правомерно отразило суммы начисленных платежей за коммунальные услуги по кредиту сч. 90 в корреспонденции со сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Дт 76 – Кт 90).

Учет затрат в организации ведется на основании ПБУ № 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 06.05.1999 г. № 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации».

Поступления коммунальных ресурсов от ресурсоснабжающих организаций признаются расходами и учитываются на Дт сч. 20 бухгалтерского учета в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками (Кт сч. 60).

При анализе актов выполненных работ, расчетов, предоставленных ресурсоснабжающими организациями (<данные изъяты>»), карточек бухгалтерских счетов 20, 60 установлено, что стоимость предоставленных коммунальных ресурсов (тепловой энергии, воды) произведена в проверяемом периоде ресурсоснабжающими организациями с использованием завышенных тарифов, т.е. размер платы за коммунальные ресурсы по договору ресурсоснабжения превысил размер платы за коммунальные услуги, оплачиваемые потребителями коммунальных услуг. ФИО79 стоимость предоставленных коммунальных ресурсов включена в состав расходов в размерах, предъявленных ресурсоснабжающими организациями, с использованием бухгалтерской проводки Дт20-Кт60.

Сведения о начисленных ФИО80» населению платежах за потребленные коммунальные услуги, о стоимости предъявленных ресурсоснабжающими организациями коммунальных ресурсов, отнесенных в состав расходов по налогу на прибыль, сведены в Таблицу (Приложение № к Акту проверки).

Как указано выше, объем обязательств Исполнителя коммунальных услуг (ФИО81 перед ресурсоснабжающими организациями (<данные изъяты> по оплате коммунальных ресурсов должен быть равен объему обязательств граждан перед Исполнителем коммунальных услуг, который фактически транслирует полученные от граждан платежи за предоставленные коммунальные услуги ресурсоснабжающей организации в качестве оплаты за отпущенные коммунальные ресурсы.

В связи с тем, что расчеты за предоставленные коммунальные ресурсы произведены ресурсоснабжающими организациями по завышенным тарифам, объем обязательств Исполнителя коммунальных услуг (ФИО82 перед ресурсоснабжающими организациями по оплате коммунальных ресурсов превысил объем обязательств граждан перед Исполнителем коммунальных услуг (ФИО83»), вследствие чего, ФИО84 приняв к учету расчеты ресурсоснабжающих организаций в завышенных размерах, при расчете налога на прибыль неправомерно произвело увеличение расходов в проверяемом периоде, и, как следствие, занизило налоговую базу.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса РФ), которыми признаются затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом признание расходов соответствующим критериям ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации является необходимым условием для возможности их учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Исходя из изложенного, ФИО85 неправомерно отразило в составе расходов затраты за коммунальные ресурсы, начисленные ресурсоснабжающими организациями сверх установленных тарифов.

Таким образом, в нарушение ст. 252 НК РФ ФИО86 неправомерно включило в состав расходов за 2014 год, связанных с производством и реализацией, затраты за коммунальный ресурс, начисленный ресурсоснабжающими организациями сверх установленных тарифов, в сумме 11429040,28 руб., в том числе:

- за 1 квартал 2014 г. – 2970817,98 руб.;

- за 2 квартал 2014 г. – 1425403,82 руб.;

- за 3 квартал 2014 г. – 3645502,21 руб.;

- за 4 квартал 2014 г. – 3387316,27 руб.,

а также неправомерно включило в состав расходов за 2015 год, связанных с производством и реализацией, затраты за коммунальный ресурс, начисленный ресурсоснабжающими организациями сверх установленных тарифов в сумме 27420273,81 руб.,

в том числе:

- за 1 квартал 2015 г. – 16972627,98 руб.;

- за 2 квартал 2015 г. – 1991706,27 руб.;

- за 3 квартал 2014 г. – 1332938,85 руб.;

- за 4 квартал 2014 г. – 7123000,71 руб.

2.4. Внереализационные расходы

Проверка проведена в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (с учетом изменений и дополнений).

По данным налогоплательщика ФИО87 по строке 040 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 г., представленной в налоговый орган 31.03.2015 г., внереализационные расходы заявлены в размере 1039 466 руб.

По данным налогоплательщика ФИО88» по строке 040 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 г., представленной в налоговый орган 28.03.2016 г., внереализационные расходы заявлены в размере 916 651 руб.

Проверкой правильности формирования внереализационных расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли в 2014-2015 г.г., нарушений не установлено.

2.5. Налог на прибыль организаций

Проверка проведена в соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Согласно ст. 247 НК РФ (с учетом изменений и дополнений) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, при этом под прибылью российских организаций понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

За 2014 год

Вследствие нарушений, изложенных в пп. 2.3.1. настоящего Акта, и в нарушение ст. 247, 252 НК РФ ФИО89 неправомерно занижен объект налогообложения по налогу на прибыль организаций за 2014 г. на сумму 11429040,28 руб., в том числе:

- за 1 квартал 2014 г. – 2970817,98 руб.;

- за 2 квартал 2014 г. – 1425403,82 руб.;

- за 3 квартал 2014 г. – 3645502,21 руб.;

- за 4 квартал 2014 г. – 3387316,27 руб., в результате чего с учетом ставки 20 %, действовавшей в проверяемом периоде, неуплата (неполная уплата) ФИО90 налога на прибыль организаций за 2014 г. составила 2285808 руб. (11429040,28 * 20%), в т.ч. за:

- 1 квартал 2014 года – 594 164 руб., из них в:

- федеральный бюджет – 59416 руб.,

- в бюджет субъекта РФ – 534 748 руб.

- 2 квартал 2014 года – 285 081 руб., из них в:

- федеральный бюджет – 28 508 руб.,

- в бюджет субъекта РФ – 256 573 руб.

- 3 квартал 2014 года – 729 100 руб., из них в:

- в федеральный бюджет – 72 910 руб.,

- в бюджет субъекта РФ – 656 190 руб.

- 4 квартал 2014 года – 677 463 руб., из них в:

- федеральный бюджет – 67 746 руб.,

- в бюджет субъекта РФ – 609717 руб.

Всего неуплата налога на прибыль организаций за 2014 г. составила 2285808 руб., в т.ч.:

- в федеральный бюджет – 228580 руб.;

- в бюджет субъекта Российской Федерации – 2057228 руб.

За 2015 год

Вследствие нарушений, изложенных в пп. 2.3.1. настоящего Акта, и в нарушение ст. 247, 252 НК РФ ФИО91 неправомерно занижен объект налогообложения по налогу на прибыль организаций за 2015 г. на сумму 27420273,81 руб., в том числе:

- за 1 квартал 2015 г. – 16972627,98 руб.;

- за 2 квартал 2015 г. – 1991706,27 руб.;

- за 3 квартал 2014 г. – 1332938,85 руб.;

- за 4 квартал 2014 г. – 7123000,71 руб., в результате чего с учетом ставки 20 %, действовавшей в проверяемом периоде, неуплата (неполная уплата) ФИО92» налога на прибыль организаций за 2015 г. составила 5484 055 руб. (27420273,81 * 20%), в т.ч. за:

- 1 квартал 2015 года – 3394526 руб., из них в:

- федеральный бюджет – 339453 руб.,

- в бюджет субъекта РФ – 3055073 руб.

- 2 квартал 2015 года – 398341 руб., из них в:

- в федеральный бюджет – 39 834 руб.,

- в бюджет субъекта РФ – 358507 руб.

- 3 квартал 2015 года – 266588 руб., из них в:

- федеральный бюджет – 26659 руб.,

- в бюджет субъекта РФ – 239929 руб.

- 4 квартал 2015 года – 1424600 руб., из них в:

- в федеральный бюджет – 142460 руб.,

- в бюджет субъекта РФ – 1282140 руб.

Всего неуплата налога на прибыль организаций за 2015 г. составила 5484055 руб., в т.ч.:

- в федеральный бюджет – 548406 руб.;

- в бюджет субъекта Российской Федерации – 4935 649 руб.

Всего по результатам проверки неуплата налога на прибыль за 2014-2015 г.г. составила 7769 863 руб.

2.6. Правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость.

Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налога на добавленную стоимость проводилась в соответствии с главой 21 части второй Налогового кодекса РФ. В результате проверки нарушения не установлены.

2.7. Налог на доходы физических лиц.

Проверка ФИО93» проведена в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» за период с 01.01.2014 г. по 31.12.2015 г.

В ходе выездной налоговой проверки нарушений по удержанию и перечислению НДФЛ налоговым агентом не установлено.

2.8. Земельный налог.

ФИО94 в проверяемом периоде не являлось плательщиком земельного налога.

2.9. Водный налог.

ФИО95» в проверяемом периоде не являлось плательщиком водного налога.

2.10. Налог на имущество организаций.

Проверка проведена в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ за период с 01.01.2014 г. по 31.12.2015 г.

В проверяемом периоде ФИО96 являлось плательщиком налога на имущество, нарушений по результатам проверки не установлено.

2.11. Транспортный налог.

ФИО97 в проверяемом периоде не являлось плательщиком транспортного налога.

2.12. Акцизы.

ФИО98 в проверяемом периоде не являлось плательщиком акцизов.

2.13. Единый налог на вмененный доход.

ФИО99 в проверяемом периоде не являлось плательщиком единого налога на вмененный доход.

2.14. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ФИО100 в проверяемом периоде не являлось плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

2.15. Единый сельскохозяйственный налог.

ФИО101» в проверяемом периоде не являлось плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

2.16. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных ресурсов.

ФИО102» в проверяемом периоде не являлось плательщиком сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных ресурсов.

2.17. Налог на добычу полезных ископаемых.

ФИО103 в проверяемом периоде не являлось плательщиком налога на добычу полезных ископаемых.

3.1.По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов и сборов (недоимка), предлагается привлечь ООО ФИО69» ИНН № к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на 28.11.2017 г.:

№	Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации	Состав налогового правонару­шения	Наимено­вание налога (сбора)	Срок уплаты налога, сбора, установ­ленный законода­тельством о налогах и сборах	Недоимка, рублей	Пени, рублей	Код бюджетной классификации	Код ОКТМО	ИНН	КПП	Код налого­вого органа
1			<данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
			<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>		<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
			<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>		<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
			<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
			<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
			<данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
			<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
			<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
			<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
			<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>		<данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
	Итого налог на прибыль:				7769 863	2095917,39

Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога); пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании исходных данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Акту.

3.2.ООО «ФИО68» внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

3.3.Письменные возражения по настоящему Акту в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Кодекса в ИФНС России по г. Балашиха Московской области по адресу: <адрес>

Также налогоплательщик вправе предоставить ходатайство о снижении штрафных санкций с приложением документов, подтверждающих наличие смягчающих вину обстоятельств.

В силу пп. 9 ст. 333.36 НК РФ, а также ст.ст. 88, 103 ГПК РФ, и поскольку прокурор освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд полагает возможным взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 35620,28 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Иск Балашихинского городского прокурора –удовлетворить

Взыскать с Куликова ФИО52, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № причиненный государству материальный ущерб в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России по г.Балашиха Московской области денежные средства в размере 5 484 055 рублей,

с перечислением на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с Куликова ФИО53 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 35620,28 (тридцать пять тысяч шестьсот двадцать рублей двадцать восемь копеек) рублей

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Э.В. Адаманова