Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4705/2022 ~ М-4710/2022 от 07.09.2022

Дело № 2а-4705/2022

УИД 73RS0001-01-2022-006492-84

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2022 г.                                                                                              г.Ульяновск

Ленинский районный суд г.Ульяновска в составе судьи Шабинской Е. А. при секретаре Вирфель А. С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Аббазову Ренату Рустемовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к Аббазову Р. Р. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 26 015 руб., пени по нему за период с 16.07.2021 по 24.02.2022 в сумме 1019 руб.59 коп., штрафу по ст. 126 НК РФ за 2020 г. в размере 800 руб. 00 коп., штрафу по ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 2601 руб. 50 коп., штрафу по ст. 129.1 НК РФ за 2020 г. в размере 2500 руб.

Иск мотивирован тем, что, ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. Аббазовым Р. Р. 30.04.2021 представлена первичная «налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма начисленного налога – 5137 руб.

Аббазов Р. Р. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11.02.20 по 03.02.2021.

Сумма дохода в размере 2 579 725 руб. подлежит налогообложению по общей системе, налогом на доходы физических лиц.

Согласно сведений по расходной части банковской выписки установлено, что общая сумма расходов по расчетным счетам составила 3 850 459 руб. 24 коп., из них: 3 758 493 руб. 93 коп. снятие наличных денежных средств, перевод средств на корпоративную карту; перевод остатка денежных средств в связи с закрытием счета; 91 965 руб. 31 коп. – банковские комиссии, абонентская плата за обслуживание счета, оплата страховых взносов.

К документально подтвержденным и экономически оправданным расходам можно отнести расходы на сумму 91 965 руб. 31 коп. (комиссия банка, абонентская плата за обслуживание счета, оплата страховых взносов). Также налогоплательщиком в 2020 г. были оплачены обязательные фиксированные страховые взносы в сумме 21 610 руб. 24 коп. Иные расходы, которые можно было бы отнести к профессиональному налоговому вычету, в ходе камеральной проверки не установлены.

Доход в сумме 2 579 725 руб. подлежит отражению в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г.

В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации, для подтверждения правильности исчисления налога, в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, налогоплательщику 21.07.2021 по телекоммуникационным каналам связи направлено требование №7979 от 19.07.2021 о предоставлении пояснений, либо уточненной налоговой декларации, в связи с выявленными расхождениями суммы дохода по декларации и суммы денежных средств поступивших на расчетные счета налогоплательщика. Уточненная налоговая декларация либо пояснения не представлены.

Налогоплательщику доначислен налог за 2020 г. в сумме 26 015 руб. Расхождение в сумме исчисленного к уплате налога в размере 26 015 руб. сложилось в связи с неправомерным занижением Аббазовым Р. Р. налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 г.

Индивидуальным предпринимателем было совершено налоговое правонарушение. Ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, то есть неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 2601 руб. 50 коп. ((26 015 руб.*20%)/2); сумма штрафа по ст. 129.1 НК РФ составляет 2500 руб. (5000 руб./2); сумма штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ составляет 800 руб. ((200 руб.*8)/2).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Аббазов Р. Р. в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, извещался о времени и месте судебного слушания.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В п. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС Росси по Ульяновской области (ранее ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска) стоит Аббазов Ренат Рустемович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который 30.04.2021 в налоговый орган представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Сумма исчисленного налога – 5 137 руб.

С 11.02.2020 по 03.02.2021 Аббазов Р. Р. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В налоговой декларации за 2020 год Аббазовым Р. Р. была занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 2 024 262 руб.

В ходе проведения налоговой проверки Аббазову Р. Р. направлено налоговое требование № 10595 от 03.11.2021 о предоставлении документов в соответствии со ст. 93 НК РФ, необходимых для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Аббазову Р. Р. была направлена повестка №2582 от 03.11.2021 о вызове в налоговый орган для предоставления пояснений, в связи с проведением камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. Пояснения либо уточненная налоговая декларация представлены не были.

Контрагентами Аббазова Р. Р. предоставлены документы, подтверждающие факт осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем, направленной на получение дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц по виду деятельности 46.73 «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

Таким образом, Аббазовым Р. Р. было совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, то есть неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Кроме того, Аббазовым Р. Р. нарушен п. 3 ст. 93 НК РФ, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.

В соответствии со ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3. Ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

24.02.2022 налоговым органом по итогам налоговой проверки вынесено решение №579, согласно содержанию которого Аббазов Р. Р. занизил налоговую базу по НДФЛ за 2020 год, что повлекло неуплату НДФЛ, не представил, несмотря на уведомления, пояснения либо уточненную налоговую декларацию за 2020 год.

Решение налогового органа о привлечении Аббазова Р. Р. к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.02.2022 не было обжаловано Аббазовым Р. Р.

Результатами проверки определена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, неуплата налога составила 26 015 рублей.

Расхождение в сумме исчисленного к уплате налога, сложилось в связи с занижением налоговой базы в 2020 году.

В ходе камеральной проверки дополнительно начислен налог за 2020 год в сумме 26 015 рублей.

Таким образом, Аббазовым Р. Р. было совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.

С учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельства, налоговым органом принято решение о снижении штрафных санкций в 2 раза.

Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 2601 руб. 50 коп. (26015 руб.*20%/2); сумма штрафа по 129.1 НК РФ составляет 2500 руб. (5000 руб./2); сумма штрафа по п.1 ст. 126 НК РФ составляет 800 руб. (200 руб.*8/2).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку обязанности по уплате налога начислены пени за период с 16.07.2021 по 24.02.2022 в размере 1019 руб. 59 коп.

Судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и штрафов был отменён 08.07.2022.

Таким образом, административный иск УФНС России по Ульяновской области подлежит удовлетворению, в общей сумме 32 936 руб. 09 коп.

Согласно положений п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального района, т.е. в доход местного бюджета.

Таким образом, в силу ст.333.19 НК РФ, с Аббазова Р. Р. в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 1188 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

    административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Аббазову Ренату Рустемовичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

           Взыскать с Аббазова Рената Рустемовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 32 936 руб. 09 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 26 015 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1019 руб. 59 коп., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 2601 руб. 50 коп., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 800 руб., штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 2500 руб.

           Взыскать с Аббазова Рената Рустемовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1188 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                     Е. А. Шабинская.

Срок изготовления мотивированного решения: 31.10.2022.