Решение по делу № 2а-1153/2020 от 06.05.2020

Дело № 2а-1153/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь                                                                27 июля 2020 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Дёминой Н.В., при секретаре Лебедеве Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к Дроздову Е.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административных исковых требований указала, что налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год Сумма исчисленного налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика составила 7036 руб. Срок уплаты налога - 16.07.2018, фактически налог уплачен 18.02.2019. Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г., решением № 19-11/537 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.05.2019 доначислен НДФЛ в сумме 174964 руб. по сроку уплаты 16.07.2018, пени в сумме 12975 руб. 03 коп., штраф по ст. 122 НК в сумме 9748 руб. 20 коп. Основанием для вынесения решения послужили выводы инспекции о занижении Дроздовым Е.А. суммы НДФЛ за 2017 г., подлежащей уплате в бюджет в результате неверного отражения налогооблагаемого дохода, полученного от продажи жилого дома (кадастровый номер №) и земельного участка (кадастровый номер №), находящихся по адресу: <адрес>. Сумма доначисленного налога, пени, штрафа, в бюджет не уплачена. Не согласившись с указанным решением налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Тверской области, решением Управления от 27.06.2019 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения. Не согласившись с указанным решением, Дроздов Е.А. обратился с иском в суд. Решением Заволжского районного суда г. Твери от 17.01.2020 в удовлетворении административных исковых требований отказано. Административному ответчику направлены требования № 58536 и № 11752 об уплате недоимки и пеней. Пени по требованию № 11752 начислены на недоимку по налогу в сумме 7036 руб., которая оплачена позже установленного срока. Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 174964 руб. и пени в размере 290 руб. 66 коп.

В ходе производства по делу представитель административного истца в порядке ст. 46 КАС РФ уменьшил заявленные административные исковые требования, просил взыскать с Дроздова Е.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 175240 руб. 12 коп., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 174964 руб., пени в сумме 276 руб. 12 коп.

Представитель административного истца при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик Дроздов Е.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом судебной корреспонденцией, которая не была востребована и возвращена в адрес суда.

Представитель административного ответчика, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

         Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 229 НК РФ Дроздовым Е.А. в налоговый орган представлена налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, согласно которой заявлен налогооблагаемый доход в сумме 54122 руб. 46 коп.

В налоговой декларации налогоплательщиком был отражен доход, полученный в 2017 году от продажи жилого дома (кадастровый номер №) и земельного участка (кадастровый номер №), расположенных по адресу: <адрес>, в размере 2400000 рублей.

При этом налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ заявлены расходы, связанные с приобретением жилого дома, в размере 2345877 руб. 54 коп.

Из представленной Дроздовым Е.А. декларации следует, что размер налогооблагаемого дохода определен налогоплательщиком в размере 54122 рублей 46 копеек, сумма налога на доходы физических лиц определена в размере 7036 руб.

         В установленный п. 6 ч. 227 НК РФ срок – до 16.07.2018 налог на доходы физический лиц Дроздовым Е.А. в указанном размере не был оплачен, оплата указанной недоимки произведена 18.02.2019

         В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени на указанную недоимку за период с 17.07.2018 по 22.12.2018 включительно.

         Налоговым органом административному ответчику 26.12.2018 направлено требование № 11752 об уплате недоимки в сумме 7036 руб. и пеней в сумме 276 руб. 12 коп., что подтверждается списком №2 внутренних почтовых отправлений от 26.12.2018.

        Недоимка по налогу в сумме 7036 руб. оплачена налогоплательщиком 18.02.2019, обязанность по уплате пеней в сумме 276 руб. 12 коп. Дроздовым Е.А. не исполнена.

        Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что Дроздовым Е.А. занижен подлежащий уплате налог на доходы физических лиц за 2017 год, полученный от продажи жилого дома и земельного участка, а именно с учетом ранее уплаченной суммы налога (7036 руб.) на сумму 174964 руб.

В ходе камеральной проверки установлено, что приобретенное и впоследствии проданное Дроздовым Е.А. имущество не являются тождественным, имеет разную площадь, разные кадастровые номера; факт оплаты долей спорного имущества, приобретенного по договору от 15.01.2015, не подтверждается представленными документами; расходы по приобретению земельного участка с кадастровым номером № невозможно выделить из общей стоимости приобретаемого недвижимого имущества, не определена конкретная стоимость спорного земельного участка.

По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом составлен акт от 13.02.2019 № 19-11/172, которым установлено занижение Дроздовым Е.А. суммы налога на доходы физических лиц за 2017 год на 174964 рубля.

Решением Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области № 19-11/537 от 06.05.2019 Дроздов Е.А. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 8748 рублей 20 копеек, доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 174964 рублей и начислены пени в сумме 12 975 рублей 03 копейки.

При этом налоговым органом с учетом положений подпункта 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ уменьшен доход заявителя от продажи спорных объектов недвижимости на предельную сумму имущественного налогового вычета, а именно в размере 1000000 руб.

В соответствии с указанным решениям было предложено оплатить недоимку по НДФЛ в размере 174964 руб.

Не согласившись с указанным решением, Дроздов Е.А. обратился с жалобой в УФНС России по Тверской области.

Решением УФНС России по Тверской области от 27.06.2019 года № 08-11/191 решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области № 19-11/537 от 06.05.2019 года оставлено без изменения.

30.07.2019 Дроздову Е.А. направлено требование № 58536 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 174964 руб., что подтверждается реестром 000242/Н12-19 от 30.07.2019 ООО «Вип-курьер».

Согласно сообщению ООО «Вип-курьер» № 32 от 15.05.2020 данное почтовое отправление ШПИ 20231071900020 вручено адресату 07.08.2019.

Требование налогового органа Дроздовым Е.А. не исполнено.

Не согласившись с решением налогового органа, Дроздов Е.А. обратился в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском, в котором просил отменить решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 06.05.2019 года № 19-11/537 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 17.01.2020, вступившим в законную силу 03.06.2020, требования административного искового заявления Дроздова Е.А. об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области № 19-11/537 от 06.05.2019 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения оставлены без удовлетворения.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом приведенных норм закона и исследованных доказательств суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с Дроздова Е.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 174964 руб. и пеней в сумме 276 руб. 12 коп. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

         Как видно из материалов дела, с учетом требований ст. 48 НК РФ, в установленный законом шестимесячный срок, 07.10.2019 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.10.2019 мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 67 Тверской области, вынесен судебный приказ о взыскании с Дроздова Е.А. недоимки по налогу и пеней, который был отменен определением мирового судьи от 08.11.2019 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06.05.2020, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд не пропущен.

Административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требований об уплате недоимки и пеней. Ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Дроздов Е.А. не представил доказательств, подтверждающих уплату налога в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога и пеней.

В связи с изложенным суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4704 руб. 80 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к Дроздову Е.А. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Дроздову Е.А., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 174964 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 276 руб. 12 коп., а всего 175240 руб. 12 коп.

Взыскать с Дроздову Е.А., проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4704 руб. 80 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

               Судья                               .                               Н.В. Дёмина

Решение в окончательной форме изготовлено 28.07.2020