Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-7162/2018 ~ М-6267/2018 от 26.07.2018

Дело № 2-7168/2018

     РЕШЕНИЕ

       Именем Российской Федерации

27 сентября 2018 года                                                                  г. Одинцово

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи       Мироновой Т.В.

при секретаре                          Николаевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Шаповалова Александра Александровича к Межрайонной ИФНС России № 22 по МО, ФНС РФ об исключении из налогообложения объектов недвижимости, возврате излишне уплаченного налога, пени, компенсации морального вреда,

    УСТАНОВИЛ:

Шаповалов А.А. обратился в суд с требованиями об исключении из налогообложения объектов недвижимости: дом, расположенный по адресу: АДРЕС К№ и земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС, обязании Межрайонную ИФНС России № 22 по Московской области осуществить возврат излишне уплаченного в 2014г. налога в сумме 46910,98 руб., взыскать пени в сумме 16242,92 руб., компенсацию морального вреда.

В обоснование требований указал, что в 2014г. получил налоговое уведомление № МИФНС №22 без даты о дополнительной уплате налога до 05.11.2014 на принадлежащий ему на то время садовый домик в АДРЕС в сумме 46910,96 руб. за 2012г. (23455,49 руб.) и 2013г. (23751,36 руб.), в связи с произошедшей кадастровой переоценкой стоимости. В указанный срок произвел оплату в сумме 46910,98 руб. В 2015г. пришло новое налоговое уведомление от 02.08.2015г. № об уплате имущественного налога за 2014г. с указанием переплаты по налогу за садовый домик 47261,86 руб., в связи с признанием незаконными действий депутатов об уплате налогов за 2012 и 2013гг. по решению суда. В том же уведомлении числится садовый домик в садоводческих товариществах, по адресу: АДРЕС (К№), собственником которого он не является. Кроме того, на этот объект недвижимости был начислен налог за 2014г. в сумме 120,00 руб., который с учетом переплаты 47261,86 руб. перезачли. Направленные возражения в налоговую службу Одинцовского района, с указанием отсутствия в собственности данного садового домика, оставлены без удовлетворения. Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, начисленный налог за 2015г. в сумме 7271 руб. 00 коп. был перезачтен с суммы переплаты, на объект недвижимости - садовый дом по адресу: АДРЕС (К№), собственником которого истец не является. Сама же сумма переплаты из налогового уведомления исчезла вовсе. Кроме того, в указанном налоговом уведомлении появляется двойной земельный налог за 2015г. на два земельных участка по адресу: АДРЕС К№ и К№ в сумме 5445,00 руб. за каждый. Это один и тот же участок, принадлежащий истцу до апреля 2016г. (в 2014г. было произведено новое межевание и соответственно новый К№) Истцом уплачен налог в сумме 5445,00 руб. за К№. Истцом подано в МИФНС №22 по МО два заявления: на возврат переплаченной суммы и исключении из базы налогообложения не принадлежащий ему дом по адресу: АДРЕС (К№) и задвоенный земельный участок по адресу: АДРЕС (К№). В конце 2016г. при обращении в вышестоящий орган ФНС России через электронную почту, истцу сообщено, что обращение рассмотрено и для уточнения сведений о характеристиках объекта налогообложения направлены запросы в органы, осуществляющие кадастровый учет. Все налоги, кроме земельного участка со старым К№ и не принадлежащий истцу дома по адресу: АДРЕС (К№), истцом исправно оплачивались. В феврале 2017г. поступило налоговое требование № без даты об уплате задолженности на 22.02.2017г. в сумме 11200,80 руб., в том числе по налогам (сборам) 23890,00 руб. В сентябре 2017г. пришло новое налоговое уведомление от 22.09.2017г. №, где все вышеуказанные объекты остались без изменения. Кроме того, пересчитан за 2015г. налог на объект по адресу: АДРЕС (К№). Получено новое требование № об уплате налогов на не принадлежащее истцу имущество, по состоянию на 14.02.2018г. 22.03.2018 г. через личный кабинет ФНС России истец снова обратился в Межрайонную ИФНС №22 и снова просил исключить из объекта налогообложения задвоенный земельный участок и не принадлежащий ему дом. Однако данные требования оставлены без удовлетворения, в связи с чем, истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание истец явился, требования поддержал.

Представитель ответчика в судебное заседание явился, представил письменный отзыв на иск.

ФНС РФ в судебное заседание представителя не направило.

Суд, выслушав явившихся лиц, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно налоговым уведомлениям №, № от 02.08.2015г., № от 25.09.2016г., № от 22.09.2017г. Шаповалову А.А. начисляется налог на земельный участок по адресу: АДРЕС с К№ и земельный участок по адресу: АДРЕС с К№, садовый дом АДРЕС К№.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 19.12.2017г., Шаповалов А.А. является правообладателем земельного участка с К№ по адресу: АДРЕС.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Государственная регистрация прав в Едином государственном реестре недвижимости в силу пункта 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Едином государственном реестре и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на подлежащий налогообложению объект недвижимости.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что дом, являвшийся предметом налогообложения не принадлежит на праве собственности истцу, а земельные участки с К№ и К№ являются единым, суд считает, что данное имущество должно быть исключено из объектов налогообложения для Шаповалова А.А.

В соответствии с подпунктом 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу п. 3 ст. 54 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Согласно пункту 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пени и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам.

Согласно п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В судебном заседании установлено, что Шаповаловым А.А. 10.11.2014г. уплачен налог согласно налогового уведомления № в сумме 46910,98 руб. Согласно письму ответчика, у истца имеется переплата по налогу на имущество. Истец обратился к ответчику о возврате излишне уплаченного налога, однако данное заявление оставлено без удовлетворения.

Согласно пунктам 7, 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 79 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57, при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Поскольку о переплате истцу стало известно в 2015 году, с заявлением о возврате истец обратился к ответчику в октябре 2016 года, доказательств обратного в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца о возврате излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 46910,98 руб.

В силу п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Судом установлено, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога истец обратился к ответчику 15.10.2016 года, которое осталось без ответа. Следовательно, у ответчика с 15.11.2016 г. возникла обязанность по уплате пеней, размер которых за заявленный истцом период по 26.07.2018 года составляет 6843,16 руб.

В порядке ст. 98 ГПК РФ в пользу Шаповалова А.А. также подлежат взысканию с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в сумме 1812,62 руб.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает компенсации морального вреда. В силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, в связи с чем, оснований для взыскания компенсации морального вреда суд не находит.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

    РЕШИЛ:

Исковые требования Шаповалова Александра Александровича – удовлетворить частично.

Исключить из объектов налогообложения Шаповалова Александра Александровича следующие объекты недвижимости:

дом, расположенный по адресу: АДРЕС, К№;

земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, КН №.

Обязать Межрайонную ИФНС № 22 по МО вернуть Шаповалову Александру Александровичу излишне уплаченный налог на имущество физических лиц в размере 46910 рублей 98 копеек.

Взыскать с Межрайонной ИФНС № 22 по МО в пользу Шаповалова Александра Александровича пени в размере 6843,16 руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере 1812,62 руб., а всего взыскать 8655 рублей 78 копеек.

В удовлетворении остальной части иска, в том числе компенсации морального вреда – отказать.

                                                                Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

                                                                               Судья                                                                         Т.В. Миронова