Решение по делу № 2а-925/2020 от 19.05.2020

№ 50RS0046-01-2020-002268-50

Дело №2а-925/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 19 августа 2020 года.

Мотивированное решение составлено 02 сентября 2020 года.

    г. Ступино Московской области                                           19 августа 2020 года

           Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Австриевских А.И., при секретаре Зотовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ступино Московской области к Назарову ФИО5 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

           ИФНС России по г. Ступино Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Назарову Р.А. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 3796,85 рублей; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 691,94 рублей; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 135,73 рублей; пени, начисленные за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 605,44 рублей; пени, начисленные за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионного страхование в размере 175,85 рублей; пени, начисленные за несвоевременную оплату единого сельскохозяйственного налога в размере 177,64 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 639,01 рублей.

           Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик Назаров Р.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год административным ответчиком не была исполнена, задолженность составляет 3796,85 рублей. В 2017 году налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность с 01.01.2017г по 11.01.2017г, в связи с чем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 691,94 рублей, на обязательное медицинское страхование 135,73 рублей. В связи с этим, в адрес ответчика было направлено требование об уплате страховых взносов и пеней, в том числе об уплате пеней, начисленных за несвоевременную оплату единого сельскохозяйственного налога и транспортного налога. Данное требование в установленный срок добровольно не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

           Представитель административного истца ИФНС России по г. Ступино Московской области в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования, настаивала на их удовлетворении. Дополнительно пояснив, что расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год содержится в исковом заявлении; расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2017 год представлен отдельно, на листе дела 41; представить отдельные расчеты в обоснование пеней, начисленных за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, единого сельскохозяйственного налога по заявленным требованиям не представляется возможным, имеются только расчеты в подтверждение суммы пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7,32 рублей, суммы пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 37,29 рублей, суммы пени за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 639,01 рублей. Также пояснила по поводу даты прекращения деятельности ответчика 11.01.2017г, указав на дату получения налоговой инспекцией заявления от Назарова Р.А. 28.12.2016г.

           Представитель административного ответчика Назарова Р.А. по доверенности Чернавский Д.В., в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требования по основаниям изложенным в письменных возражениях.

           Суд, выслушав доводы сторон, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № 2а-2990/2019, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению в силу нижеследующего.

           Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

           Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

           Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

           На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

           Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

           Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

           Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

           В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

           Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

           Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

           Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

           С принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

           На Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов.

           С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» НК РФ.

           В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

           Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

           Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

           В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

           Исходя из положений ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

           В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

           В силу п.п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

           Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

           В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

           Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

           Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

           В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

           В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

           Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик Назаров Р.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя; статус индивидуального предпринимателя прекращён в связи с принятием соответствующего решения (л.д.36-40).

           Административным ответчиком Назаровым Р.А. не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 3796,85 рублей, в связи с чем в его адрес налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3796,85 рублей (л.д.34,35). Также Назаровым Р.А. не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 691,94 рублей; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 135,73 рублей, в связи с чем в его адрес налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 691,94 рублей и пени в сумме 37,29 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 135,73 рублей и пени в сумме 7,32 рублей (л.д.30,31,32,33). За несвоевременную оплату единого сельскохозяйственного налога и транспортного налога, Назарову Р.А. начислены пени, в размере 177,64 рублей и 639,01 рублей, выставленные в требовании № от 11.07.2019г (л.д.13).

           Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения ИФНС России по г. Ступино Московской области ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным иском (л.д.8).

           Административным истцом представлен расчёт задолженности Назарова Р.А. по платежам в бюджет в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д.4,41), с которыми суд соглашается.

           Расчёт взыскиваемых сумм по платежам в бюджет в виде страховых взносов на обязательное пенсионное за 2017 год и медицинское страхование за 2016 год и 2017 год, соответствует требованиям главы 34 НК РФ, произведён исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленных на 2017 год, с учётом периода осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности, а также с учетом положений части 3 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

           Суд также соглашается с представленным расчетом пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 639,01 рублей (л.д.14).

           На неправильность методики расчёта, наличие арифметических ошибок в расчёте, административный ответчик не ссылается.

               В исковом заявлении административный истец в числе иных заявленных требований просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 605,44 рублей и пени, начисленные за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионного страхование в размере 175,85 рублей, выставленные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

    Однако представленное требование № от ДД.ММ.ГГГГ не содержит указанной пени; сведения, изложенные в этом требовании, не соответствуют заявленным исковым требованиям; материалами дела не подтверждено основание возникновения данных сумм; расчет указанных сумм не представлен, что подтверждено представителем административного истца в ходе судебного разбирательства.

               Между тем, пени, начисленные за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7,32 рублей и пени, начисленные за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионного страхование в размере 37,29 рублей, выставленные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30,31,32), подлежат взысканию с административного ответчика, как не исполненное добровольно.

           Относительно требования административного истца о взыскании с Назарова Р.А. пеней, начисленных за несвоевременную оплату единого сельскохозяйственного налога в размере 177,64 рублей, то суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку материалами дела не подтверждено основание возникновения данной суммы, расчет указанной суммы не представлен.

           Доводы административного ответчика относительно даты прекращения деятельности, изложенные в возражениях, суд считает несостоятельными, учитывая дату получения налоговым органом заявления о прекращении деятельности – 28.12.2016г и положения ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", согласно которой государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

           При указанных обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по г. Ступино Московской области к Назарову Р.А. подлежащим частичному удовлетворению.

           На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

           Административное исковое заявление ИФНС России по г. Ступино Московской области к Назарову ФИО5 удовлетворить частично.

           - Взыскать с Назарова ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Ступино Московской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 3796,85 рублей; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 691,94 рублей и пени в сумме 37,29 рублей; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 135,73 рублей и пени в сумме 7,32 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 639,01 рублей; а всего в размере 5308 (пять тысяч триста восемь) рублей 14 копеек.

          В остальной части в иске отказать.

           Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

           Федеральный судья                                                        Австриевских А.И.