Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1833/2019 ~ М-1771/2019 от 05.09.2019

                         2-1833/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2019 года город Орел

Советский районный суд города Орла в составе

председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,

с участием представителя истца Петрова В.В.,

представителя ответчика САО «ВСК» Малаховой А.Ю.,

при секретаре Карпачевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда гражданское дело по иску Петровой В.А. к страховому акционерному обществу «ВСК» об исключении из налогооблагаемой базы суммы дохода,

УСТАНОВИЛ:

Петрова В.А. обратилась в суд с иском к страховому акционерному обществу «ВСК» (далее- САО «ВСК») об исключении из налогооблагаемой базы суммы дохода, в обоснование которого указала, что на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГ истцу налоговым органом начислено к уплате сумма налога на доходы физического лица за 2018 в размере 3166 рублей, на основании сведений о доходах истца в размере 24354.68 рублей, представленных налоговым агентом САО «ВСК».

    Считает позицию ответчика основанной на неверном применении норм материального права.

    Указывает, что решением мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района г. Орла от ДД.ММ.ГГ с ответчика взыскана недоплаченная часть страхового возмещения, неустойка, штраф, компенсация морального вреда.

Ссылаясь на положения ст. 212 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ), считает что к доходам налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды штрафы, неустойки и компенсации морального вреда, взысканные по Закону РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее- Закон РФ «О защите прав потребителей») не относятся. Данные выплаты являются компенсационными, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

На основании изложенного просит суд обязать ответчика САО «ВСК» исключить сумму страховых выплат в размере 24354.68 рублей, произведенных истцу на основании Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее- Закон об ОСАГО) и Закона РФ «О защите прав потребителей» из налоговой декларации в отношении истца за 2018, обязать ответчика предоставить уточненную налоговую декларацию в отношении истца в ИФНС России по г. Орлу.

В судебное заседание истец Петрова В.А. не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежаще, предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель истца Петров В.В. в судебном заседании поддержал исковые требования по основаниям и доводам, указанным в исковом заявлении, а также письменных дополнениях к нему. Полагает несостоятельным довод ответчика, основанный на разъяснениях, данных Верховным Судом РФ в Обзоре практики рассмотрения судами дел, с применением главы 23 Налогового кодекса РФ», поскольку неустойка и штраф, сумма которых указана ответчиком как доход истца, взысканы мировым судьей на основании Закона об ОСАГО, а не Закона РФ «О защите прав потребителей».

В судебном заседании представитель ответчика САО «ВСК» Малахова А.Ю. не признала исковые требования Петровой В.А., просит суд отказать в их удовлетворении. Ответчиком как налоговым агентом, на основании ч.1 ст. 226 НК РФ, ввиду получения истцом дохода в виде неустойки и штрафа, были переданы соответствующие сведения в налоговый орган.

Представитель третьего лица ИФНС России по г. Орлу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Петровой В.А. по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района г. Орла от ДД.ММ.ГГ частично удовлетворены исковые требования Петровой В.А. к САО «ВСК» о защите прав потребителей.

Данным решением с САО «ВСК» в пользу Петровой В.А. взыскана недоплаченное страховое возмещение в размере 16258 рублей, неустойка за просрочку первоначальной выплаты в размере 479.46 рублей, неустойка за просрочку второй части выплаты в размере 3347.50 рублей, неустойка за недоплаченную часть страховой выплаты на сумму 16258 в размере 8000 рублей, компенсация морального вреда в размере 5000 рублей, штраф в размере 7000 рублей, неустойка на недоплаченную часть страховой выплаты на сумму 16258 рублей из расчета 162.58 рублей в день, по день фактического исполнения решения суда в данной части.

    Ответчиком САО «ВСК» решение мирового судьи от ДД.ММ.ГГ исполнено, что подтверждается платежным поручением №*** от ДД.ММ.ГГ на сумму 16258 рублей, инкассовым поручением №*** от ДД.ММ.ГГ на сумму 37354.68 рублей.

    САО «ВСК» в отношении истца составлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 от ДД.ММ.ГГ с указанием суммы дохода в размере 24354.88 рублей, а также суммы налога, не удержанного налоговым агентом в размере 3166 рублей. Данная сведения ответчиком переданы в налоговые органы.

Положениями статьи 24, пункта 1 статьи 226 НК РФ установлена обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате с этих доходов.

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

    Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 НК РФ.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией, в статье 217 НК РФ не поименованы, а следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей, не освобождаются от налогообложения.

Соответственно ответчиком правомерно направлены сведения в ИФНС России по г. Орлу о получении Петровой В.А. дохода в виде суммы неустойки и штрафа для удержания налога с физического лица.

    Кроме того суд учитывает, что в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Выплата застрахованному лицу штрафа и неустойки в связи с нарушением страховой организацией срока выплаты возмещения, производимая страховой организацией по решению суда, под действие указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации не подпадает.

Предусмотренные Законом об ОСАГО санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) истца. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у истца, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

    В связи с указанными нормами права, исковые требования истца Петровой В.А. не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Петровой В.А. к страховому акционерному обществу «ВСК» об исключении из налогооблагаемой базы суммы дохода, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течении месяца со дня изготовления полного текста решения.

Председательствующий Т.Н. Горбачева