Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3007/2016 ~ М-2660/2016 от 23.05.2016

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> «11» октября 2016 г.

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Корнеевой А.Е.,

секретаря ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ТОГУП «Водгазхоз» о взыскании удержанной суммы НДФЛ,

УСТАНОВЛЕНО:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ТОГУП «Водгазхоз» о взыскании удержанной суммы НДФЛ в размере 9499,66 руб., судебных расходов в размере 4000 руб.

В обоснование иска указала, что на основании трудового договора № от 14.10.2003 г. (с последующими изменениями и дополнениями) осуществляла трудовую деятельность в ТОГУП «Водгазхоз» в должности бухгалтера 1 категории финансово-экономического отдела. ДД.ММ.ГГГГ сторонами было заключено соглашение о расторжении трудового договора по п.1 ч.1 ст.77 ТК РФ с выплатой выходного пособия в размере трех среднемесячных заработных плат – 73074,33 руб. Согласно справки 2-НДФЛ следует, что выплата выходного пособия произведена за вычетом налога на доходы физических лиц (13%), исчисленного со всей суммы выходного пособия. 14.03.2016г. ФИО1 обратилась к бывшему работодателю с заявлением о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. 13.04.2016г. директор ТОГУП «Водгазхоз» дал ответ о невозможности возврата НДФЛ во избежание налоговых рисков. Со ссылками на ст.57, ст.178 Трудового кодекса РФ, ст.217 Налогового кодекса РФ полагает, что ответчик не должен был удерживать сумму НДФЛ в размере 9499,66 руб.

В судебном заседании истица ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме и по основаниям, изложенным в заявлении.

Представители ответчика ТОГУП «Водгазхоз» ФИО3, ФИО4 (по доверенностям) исковые требования не признали, указав, что приказом от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 уволена по соглашению сторон. Пунктом 3 соглашения предусмотрено, что работодатель обязуется дополнительно к расчету при увольнении выплатить работнику ФИО1 выходное пособие в размере 73074,33 руб., с которой была удержана сумма НДФЛ в размере 9499,66 руб.. Выплата, произведенная истице, не является компенсацией при увольнении, установленной действующим законодательством, в связи, с чем оснований для освобождения от налогообложения не имеется.

Представитель третьего лица ИФНС России по <адрес> ФИО5 в судебном заседании рассмотрение дела оставил на усмотрение суда.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла трудовую деятельность в ТОГУП «Водгазхоз» в должности бухгалтера 1 категории финансово-экономического отдела.

ДД.ММ.ГГГГ сторонами было заключено соглашение о расторжении трудового договора по п.1 ч.1 ст.77 Трудового кодекса РФ (по соглашению сторон).

Пунктом 3 соглашения предусмотрено, что работодатель обязуется дополнительно к расчету при увольнении выплатить работнику ФИО1 выходное пособие в размере 73074,33 руб., с которой была удержана сумма НДФЛ в размере 9499,66 руб..

В силу п. 1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 данного Кодекса.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст.211 НК РФ).

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст.217 НК РФ.

Так, в соответствии с п. 3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия "компенсационные выплаты".

Между тем согласно п. 1 ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В ст.164 Трудового кодекса РФ содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве. Гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации или другими федеральными законами обязанностей.

Из приведенных положений ст.164 ТК РФ и п. 3 ст.217 НК РФ следует, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей, то есть компенсационные выплаты.

В силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно абзацу 8 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не облагаются налогом на доходы физических лиц компенсации при увольнении, установленные действующим законодательством, в части, которая не превышает трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикратного - для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Данная норма содержит порядок освобождения от налогообложения НДФЛ сумм выходного пособия при увольнении для граждан Российской Федерации и сумм компенсационных выплат для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в пределах норм, установленных действующим законодательством Российской Федерации.

Действующим законодательством предусмотрены следующие виды выходного пособия для граждан Российской Федерации: при ликвидации организации, при сокращении штата или численности работников, при призыве работника на военную службу, при увольнении в случае нарушения правил заключения трудового договора не по вине работника.

Также предусмотрены следующие виды компенсаций руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при расторжении трудового договора: компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации, компенсация руководителю, если трудовой договор с ним прекращается по решению уполномоченного органа организации или собственника ее имущества.

С учетом изложенного, суд полагает, что произведенная ФИО1 выплата денежных средств при увольнении по соглашению сторон не относится к вышеперечисленным компенсационным выплатам.

Размер выходных пособий, подлежащих выплате в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией организации и в других случаях, определены Трудовым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Трудового кодекса РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п.1 ч.1 ст.81 Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (п.2 ч.1 ст.81 Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Частью 3 статьи 178 Трудового кодекса РФ установлены основания, в соответствии с которыми организация обязана выплатить увольняемому работнику выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Согласно части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

При этом ни трудовым договором ФИО1, ни коллективным договором выплата выходного пособия по соглашению не предусмотрена. Указанное в соглашении «выходное пособие» по своему характеру носит дополнительное поощрение работнику при расторжении трудового договора, не является компенсационной установленной ст.178 Трудового кодекса РФ.

Оценив собранные по делу доказательства, в том числе условия заключенного между сторонами соглашения о прекращении трудового договора, суд пришел к выводу о том, что стороны согласовали выплату дополнительного поощрения.

Учитывая то обстоятельство, что выплата работнику компенсации в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон трудовым законодательством прямо не предписана, такая выплата компенсационной либо выходным пособием не является, в связи с чем дополнительная денежная компенсация, установленная и

выплаченная на основании вышеназванного соглашения, подлежит включению в базу для начисления налога на доходы физических лиц.

Таким образом, удержание ответчиком налога на доходы физических лиц с выплаченной истице дополнительной денежной компенсации является правомерным и оснований для удовлетворения заявленных ФИО1 исковых требований не имеется.

Доводы истицы о том, что предусмотренная соглашением сторон о расторжении договора выплата является выходным пособием и налогообложению не подлежит, основаны на ошибочном толковании норм действующего налогового и трудового законодательства.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░1 ░ ░░░░░ «░░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░- ░.░.░░░░░░░░