Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-241/2014 ~ М-124/2014 от 30.01.2014

Дело № 2-241/2014

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Пролетарский районный суд г.Саранска

В составе судьи Устимовой Н.И.,

При секретаре Макушкиной А.С.,

С участием представителей истца Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ –

Добрыниной О.В., Кежватова А.П., Лушкиной В.В.,

Ответчика Гадаева С.В.

Рассмотрел в открытом судебном заседании

В г.Саранске

17 марта 2014 года

Гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия к Гадаеву С.В. о взыскании штрафа, пени и недоимки по налогу в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

у с т а н о в и л :

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании штрафа, пени и недоимки по налогу в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по тем основаниям, что Гадаев С.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17 января 1995 г. по 19 ноября 2012 г. В соответствии со статьями 207, 229 НК Российской Федерации ИП Гадаев С.В., являясь плательщиком налога на доходы, обязан предоставлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. 23.10.2012 г. ИП Гадаев С.В. представил истцу первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2012 год, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 0 рублей. Сумма доходов составила 0 рублей. Согласно статьям 87, 88 НК Российской Федерации истцом проведена камеральная налоговая проверка ИП Гадаева С.В. на основе налоговой декларации по НДФЛ за 2012 г., по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки № 10318/245 от 06.02.2013 г. По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки принято решение № 8543/665 от 15.05.2013 г. о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена неуплата налога в сумме 695 007 рублей, пени в сумме 27 361 руб. 59 коп., применены штрафные санкции в сумме 139 001 рубль. Согласно договору купли-продажи земельного участка и объекта незавершенного строительства здания складских помещений от 28.09.2012 г. ИП Гадаев С.В. продал ООО «ТСК «Энергопром» принадлежащее ему на праве собственности незавершенное строительством здание складских помещений и земельный участок по адресу: <адрес>, которые использовал в предпринимательской деятельности. По результатам проведенных в ходе камеральной налоговой проверки мероприятий налогового контроля, установлено, что доход в сумме <данные изъяты>. подлежит обложению в рамках НДФЛ. Сумма исчисленного налога за налоговый период составит 695 137 руб. 30 коп. (<данные изъяты>. х 13%). На основании пункта 1 статьи 122 НК Российской Федерации за неуплату суммы НДФЛ за 2012 год в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 139 001 руб. (695 007 руб. х 20%). За несвоевременную уплату НДФЛ за 2012 год в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени в сумме 27 361 руб. 59 коп. Решением УФНС России по РМ № 07273 от 22.07.2013 г. апелляционная жалоба на решение истца № 8543/665 от 15 мая 2013 г. оставлена без удовлетворения, решение инспекции оставлено без изменения. В соответствии с положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, пункта 6 статьи 69 НК Российской Федерации ответчику направлено требование № 1037 от 29.07.2013 г. об уплате штрафа, налога и пени по почте заказным письмом. Однако, до настоящего времени штраф и налог в полном размере не оплачены. Гадаевым С.В. частично оплачен штраф в сумме 21 140 руб. 55 коп., пени оплачены в полном размере в сумме 27 361 руб. 59 коп. Сумма неоплаченной задолженности по налогу составляет 695 007 руб., по штрафу 117 860 руб. 45 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК Российской Федерации ответчик в третьем квартале 2012 г. за период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС). ИП Гадаев С.В. 04.10.2012 г. представил истцу первичную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2012 года, согласно которой сумма налога, исчисленная в бюджет составила 0 рублей. Согласно статьям 87, 88 НК Российской Федерации истцом проведена камеральная налоговая проверка ИП Гадаева С.В. на основе налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2012 г., по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки № 10189/84 от 23.01.2013 г. По результатам рассмотрения которого принято решение № 8541/664 от 15.05.2013 г. о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена неуплата налога в сумме 3 966 101 руб., пени в сумме 191 595 руб. 78 коп., применены штрафные санкции в сумме 793 220 рублей. В нарушение положений статей 146, 154, 167 НК Российской Федерации Гадаевым С.В. необоснованно не включено в налоговую базу для исчисления НДС за 3 квартал 2012 г. операции по получению оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) от ООО «ТСК «ЭНЕРГОПРОМ» по объекту незавершенного строительства по платежному поручению № 8 от 28.09.2012 г. на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС 3 966 101 руб. 69 коп. На основании статьи 122 НК Российской Федерации за неуплату суммы НДС за 3 квартал 2012 г. в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 793 220 руб. (3 966 102 руб. х 20%). За несвоевременную уплату НДС в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени в сумме 191 595 руб. 78 коп. Решением УФНС России по РМ № 07271 от 22.07.2013 г. апелляционная жалоба на решение истца № 8541/664 от 15 мая 2013 г. оставлена без удовлетворения, решение инспекции оставлено без изменения. В соответствии с положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, пункта 6 статьи 69 НК Российской Федерации ответчику направлено требование № 1035 от 29.07.2013 г. об уплате штрафа, налога и пени по почте заказным письмом. Однако, до настоящего времени штраф, налог и пени в полном размере не оплачены. Сумма неоплаченной задолженности на настоящий момент по налогу составляет 3 966 102 рубля, по штрафу 793 220 рублей, по пени 191 595 руб. 78 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК Российской Федерации ответчик в четвертом квартале 2012 г. за период осуществления предпринимательской деятельности также являлся плательщиком НДС. ИП Гадаев С.В. 19.10.2012 г. представил истцу первичную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2012 года, согласно которой сумма налога, исчисленная в бюджет составила 0 рублей. Согласно статьям 87, 88 НК Российской Федерации истцом проведена камеральная налоговая проверка ИП Гадаева С.В. на основе налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2012 г., по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки № 10261/136 от 04.02.2013 г. По результатам рассмотрения которого принято решение № 8542/666 от 15.05.2013 г. о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В нарушение положений статей 146, 154, 167 НК Российской Федерации Гадаевым С.В. необоснованно не включено в налоговую базу для исчисления НДС за 4 квартал 2012 г. операции по получению оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) от ООО «ТСК «ЭНЕРГОПРОМ» по объекту незавершенного строительства по платежному поручению № 14 от 09.10.2012 г. на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС 152 542 руб. 37 коп. На основании статьи 122 НК Российской Федерации за неуплату суммы НДС за 4 квартал 2012 г. в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 10 170 руб. (50 847 руб. х 20%). За несвоевременную уплату НДС в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени в сумме 3 551 руб. 68 коп. Решением УФНС России по РМ № 07272 от 22.07.2013 г. апелляционная жалоба на решение истца № 8542/666 от 15 мая 2013 г. оставлена без удовлетворения, решение инспекции оставлено без изменения. В соответствии с положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, пункта 6 статьи 69 НК Российской Федерации ответчику направлено требование № 1036 от 29.07.2013 г. об уплате штрафа, налога и пени по почте заказным письмом. Однако, до настоящего времени налог в полном размере не оплачен. Гадаевым С.В. оплачен штраф в полном размере в сумме 10 170 рублей, оплачены пени в полном размере в сумме 3551 руб. 68 коп. Сумма неоплаченной задолженности на настоящий момент по налогу составляет 152 542 рубля. В связи с чем истец просит взыскать с ответчика налог на добавленную стоимость в сумме 4 118 644 рубля, пени в сумме 191 595 руб. 78 коп., штраф в сумме 793 220 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 695 007 рублей, штраф в сумме 117 860 руб. 45 коп.

В судебном заседании представители истца - Добрынина О.В., Кежватов А.П., Лушкина В.В. исковые требования поддержали по тем же основаниям, в том же объеме.

Ответчик - Гадаев С.В. исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях от 03.03.2014 года (л.д.143), от 14.03.2014 г. (л.д.153-154), просил освободить его от ответственности за совершение налогового правонарушения или снизить размер в связи с тяжелым материальным положением.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 31.10.2013 г. (л.д.94) Гадаев С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 19 ноября 2012 года, прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им решения.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 28 сентября 2012 года Гадаев С.В., как индивидуальный предприниматель, продал ООО «ТСК «Энергопром», принадлежащие ему на праве собственности незавершенное строительством здание складских помещений и земельный участок по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> рублей, что подтверждается копией договора купли-продажи (л.д.122-124) с отметками о государственной регистрации перехода права собственности, копией свидетельства о государственной регистрации права 13 ГА № 688193 на указанные объекты в связи с продажей по договору от 28.09.2012 г. за ООО «ТСК «ЭНЕРГОПРОМ» (л.д.102).

В соответствии со статьями 207, 229 НК Российской Федерации ИП Гадаев С.В., являясь плательщиком налога на доходы, обязан предоставлять налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивать данный налог по итогам налогового периода не позднее 15 июля следующего налогового периода.

В соответствии со статьей 216 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 229 НК Российской Федерации в случае прекращения предпринимательской деятельности, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен данным пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В соответствии с указанными положениями ответчик 23 октября 2012 г. представил истцу первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 год, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 0 рублей, сумма доходов и расходов составила 0 рублей, что подтверждается копией указанной декларации (л.д.87-89).

Согласно статьям 87, 88 НК Российской Федерации истцом проведена камеральная налоговая проверка ИП Гадаева С.В. на основе указанной налоговой декларации по НДФЛ за 2012 г., по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки № 10318/245 от 06.02.2013 г., что подтверждается копией указанного акта (л.д.60-63).

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки принято решение № 8543/665 от 15.05.2013 г. о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена неуплата ответчиком НДФЛ за 2012 г. в сумме 695 007 рублей, пени в сумме 27 361 руб. 59 коп., применены штрафные санкции в сумме 139 001 рубль, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность не установлено, что подтверждается копией решения (л.д.65-70).

Из указанного решения следует, что ответчиком не включен в налоговую базу для исчисления НДФЛ за 2012 год доход от реализации объекта незавершенного строительства и земельного участка за вычетом профессиональных налоговых вычетов в сумме 5 347 210 руб. 06 коп., полученный от ООО «ТСК «ЭНЕРГОПРОМ» по указанному договору купли-продажи от 28.09.2012 г. Сумма исчисленного налога за налоговый период составила в соответствии с положениями статьи 224 НК Российской Федерации в сумме 695 137 руб. 30 коп. (5 347 210 руб.06 коп. х 13%).

На основании пункта 1 статьи 122 НК Российской Федерации за неуплату суммы НДФЛ за 2012 год в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 139 001 руб. исходя из размера неоплаченного размера налога в сумме 695 007 рублей (695 007 руб. х 20%).

За несвоевременную уплату НДФЛ за 2012 год в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени по состоянию на 15.05.2013 г. в сумме 27 361 руб. 59 коп., правильность исчисления которых подтверждается копией протокола расчета пени (л.д.76-77).

Решением УФНС России по РМ № 07273 от 22.07.2013 г., копия которого имеется в материалах дела (л.д.79-82), решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия № 8543/665 от 15 мая 2013 г. инспекции оставлено без изменения.

Данное решение ответчиком в порядке, установленном пунктом 5 статьи 101.2 и пунктом 1 статьи 138 НК Российской Федерации не обжаловалось.

В соответствии с положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, пункта 6 статьи 69 НК Российской Федерации ответчику в установленные сроки направлено требование № 1037 от 29.07.2013 г. об уплате в срок до 16 августа 2013 г. штрафа в сумме 139 001 рубль, налога в сумме 695 007 рублей и пени в сумме 27 361 руб. 59 коп. по почте заказным письмом, что подтверждается копией требования № 1037 (л.д.92), копией списка внутренних почтовых отправлений от 31.07.2013 г. с отметкой отделения почты об их принятии к отправке (л.д.93).

Исходя из данных, истца Гадаевым С.В. частично оплачен штраф в сумме 21 140 руб. 55 коп., пени оплачены в полном размере в сумме 27 361 руб. 59 коп. Сумма неоплаченной задолженности по НДФЛ составляет 695 007 руб., по штрафу 117 860 руб. 45 коп.

Доказательств уплаты задолженности по НДФЛ за 2012 г., а также штрафа, либо наличие задолженности в ином размере ответчиком, в нарушение требований статьи 56 ГПК Российской Федерации не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК Российской Федерации ответчик в 3 и 4 кварталах 2012 г. за период осуществления предпринимательской деятельности также являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

Согласно пункту 1 статьи 174 НК Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 5 статьи 174 НК Российской Федерации налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 163 НК Российской Федерации налоговый период по данному налогу устанавливается как квартал.

04.10.2012 г. ответчик представил истцу первичную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2012 года, согласно которой сумма налога, исчисленная в бюджет, составила 0 рублей, что подтверждается копией налоговой декларации (л.д. 83).

Согласно статьям 87, 88 НК Российской Федерации истцом проведена камеральная налоговая проверка ИП Гадаева С.В. на основе налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2012 г., по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки № 10189/84 от 23.01.2013 г., что подтверждается копией акта (л.д. 4-7).

По результатам рассмотрения данного акта истцом принято решение №8541/664 от 15.05.2013 г. о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена неуплата НДС за 3 квартал 2012 г. в сумме 3 966 102 руб., пени в сумме 191 595 руб. 78 коп., применены штрафные санкции в сумме 793 220 рублей, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность не установлено, что подтверждается копией решения (л.д. 20-25).

Из указанного решения следует, что в нарушение положений статей 146, 154, 167 НК Российской Федерации Гадаевым С.В. необоснованно не включены в налоговую базу для исчисления НДС за 3 квартал 2012 г. операции по получению оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) от ООО «ТСК «ЭНЕРГОПРОМ» по объекту незавершенного строительства по платежному поручению № 8 от 28.09.2012 г. на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС 3 966 101 руб. 69 коп. (л.д.13).

На основании статьи 122 НК Российской Федерации за неуплату суммы НДС за 3 квартал 2012 г. в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 793 220 руб. (3 966 102 руб. х 20%).

За несвоевременную уплату НДС в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени в сумме 191 595 руб. 78 коп., правильность исчисления которых подтверждается копией протокола расчета пени (л.д.26-28).

Решением УФНС России по РМ № 07271 от 22.07.2013 г., копия которого имеется в материалах дела (л.д.32-39), решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия № 8541/664 от 15 мая 2013 г. инспекции оставлено без изменения.

Данное решение ответчиком в порядке, установленном пунктом 5 статьи 101.2 и пунктом 1 статьи 138 НК Российской Федерации не обжаловалось.

В соответствии с положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, пункта 6 статьи 69 НК Российской Федерации ответчику в установленные сроки направлено требование № 1035 от 29.07.2013 г. об уплате в срок до 16 августа 2013 г. штрафа в сумме 793 220 рублей, налога в сумме 3 966 102 рубля и пени в сумме 191 595 руб. 78 коп. по почте заказным письмом, что подтверждается копией требования № 1035 (л.д.90), копией списка внутренних почтовых отправлений от 31.07.2013 г. с отметкой отделения почты об их принятии к отправке (л.д.93).

Исходя из данных истца Гадаевым С.В. штраф в сумме 793 220 рублей, НДС за 3 квартал 2012 г. в сумме 3 966 102 рублей и пени в сумме 191 595 руб. 78 коп. не оплачены в полном размере.

Доказательств уплаты задолженности по НДС за 3 квартал 2012 г., а также штрафа и пени, либо наличие задолженности в ином размере ответчиком, в нарушение требований статьи 56 ГПК Российской Федерации не представлено.

Кроме того, 19.10.2012 г. Гадаев С.В. представил истцу первичную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2012 года, согласно которой сумма налога, исчисленная в бюджет составила 0 рублей.

Согласно статьям 87, 88 НК Российской Федерации истцом проведена камеральная налоговая проверка ИП Гадаева С.В. на основе налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2012 г., по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки № 10261/136 от 04.02.2013г., что подтверждается копией акта (л.д.40-42).

По результатам рассмотрения указанного акта истцом принято решение №8542/666 от 15.05.2013 г. о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена неуплата НДС за 4 квартал 2012 г. в сумме 152 542 руб., пени в сумме 3551 руб. 68 коп., применены штрафные санкции в сумме 10 170 рублей, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность не установлено, что подтверждается копией решения (л.д. 44-48).

Из указанного решения следует, что в нарушение положений статей 146, 154, 167 НК Российской Федерации Гадаевым С.В. необоснованно не включено в налоговую базу для исчисления НДС за 4 квартал 2012 г. операции по получению оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) от ООО «ТСК «ЭНЕРГОПРОМ» по объекту незавершенного строительства по платежному поручению № 14 от 09.10.2012 г. на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС 152 542 руб. 37 коп. (л.д.12).

На основании статьи 122 НК Российской Федерации за неуплату суммы НДС за 4 квартал 2012 г. в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 10 170 руб. (50 847 руб. х 20%).

За несвоевременную уплату НДС в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени в сумме 3 551 руб. 68 коп., правильность исчисления которых подтверждается копией протокола расчета пени (л.д. 49-50).

Решением УФНС России по РМ № 07272 от 22.07.2013 г., копия которого имеется в материалах дела (л.д.53-59), решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия № 8542/666 от 15 мая 2013 г. инспекции оставлено без изменения.

Данное решение ответчиком в порядке, установленном пунктом 5 статьи 101.2 и пунктом 1 статьи 138 НК Российской Федерации не обжаловалось.

В соответствии с положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, пункта 6 статьи 69 НК Российской Федерации ответчику в установленные сроки направлено требование № 1036 от 29.07.2013 г. об уплате в срок до 16 августа 2013 г. штрафа в сумме 10 170 рублей, налога в сумме 152 542 рубля и пени в сумме 3551 руб. 68 коп. по почте заказным письмом, что подтверждается копией требования № 1036 (л.д.91), копией списка внутренних почтовых отправлений от 31.07.2013 г. с отметкой отделения почты об их принятии к отправке (л.д.93).

Исходя из данных истца Гадаевым С.В. оплачен штраф в полном размере в сумме 10 170 рублей, оплачены пени в полном размере в сумме 3551 руб. 68 коп., НДС за 4 квартал 2012 г. в сумме 152 542 рубля не оплачен в полном размере.

Доказательств уплаты задолженности по НДС за 4 квартал 2012 г., либо наличие задолженности по указанному налогу в ином размере ответчиком, в нарушение требований статьи 56 ГПК Российской Федерации не представлено.

Учитывая, что ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, а также то, что он не согласен с предъявляемыми требованиями налогового органа, то есть имеется спор о праве, исходя из смысла статьи 48 НК Российской Федерации, разъяснений, содержащихся в ответе на вопрос 4 «Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 07.12.2011 г., взыскание указанных налогов, пеней, штрафов производится через суд в порядке искового производства.

Установленные статьями 48, 115 НК Российской Федерации сроки давности взыскания данных налогов, пеней, штрафов на момент предъявления налоговым органом настоящего искового заявления (30.01.2014 г.) не истекли.

При этом факт утраты ответчиком статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязанности физического лица по уплате налогов, обязанность уплаты которых возникла у него в период осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 25 января 2007 г. № 95-О-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения, либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается в соответствии с положениями пункта 3 статьи 44 НК Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с ответчика налог на добавленную стоимость в сумме 4 118 644 рубля (3 966 102 рублей + 152 542 рубля), пени в сумме 191 595 руб.78 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 695 007 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22 НК Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу пункта 3 статьи 114 НК Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 19 Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Из выписки из трудовой книжки Гадаева С.В. (л.д.144) следует, что он в настоящее время не работает.

Согласно копии справки ГКУ РМ «ЦЗН г.Саранска» от 12.09.13 г. №709 (л.д.145), Гадаев С.В. на учете в качестве безработного не состоял, пособие не получал.

В соответствии с уведомлением Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Мордовия от 11.03.2014 г. № 01/036/2014-7429 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствуют сведения о правах Гадаева С.В. на объекты недвижимого имущества (л.д.171).

Согласно копии решения Пролетарского районного суда г.Саранска от 10 мая 2012 года, с ИП Гадаева С.В. и гр. 7 в солидарном порядке взыскана в пользу ОАО «Сбербанк России» задолженность по кредитным договорам в сумме <данные изъяты> коп. и обращено взыскание в счет погашения взысканной суммы в том числе и на объект незавершенного строительства и земельный участок по адресу <адрес>. (л.д.159-166).

Из копии решения Ленинского районного суда г.Саранска от 16 января 2013 года по делу № 2-127/2013 следует, что с ООО «ТСК «ЭНЕРГОПРОМ» в пользу Гадаева С.В. взыскана задолженность по договору купли-продажи земельного участка и объекта незавершенного строительства по адресу : <адрес> от 28.09.2012 г. в сумме <данные изъяты> рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме <данные изъяты> коп., в возмещение расходов по уплате госпошлины <данные изъяты> коп. (л.д. 155-158).

30.05.2013 г. судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому району го Саранск УФССП России по РМ возбуждено исполнительное производство о взыскании в пользу Гадаева С.В. с ООО «ТСК «ЭНЕРГОПРОМ» в соответствии с решением Ленинского районного суда г.Саранска по делу № 2-127/2013, 5 117 264 руб. 06 коп., что подтверждается копией постановления от 30.05.2013 г. (л.д.167).

Из копии справки судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району го Саранск УФССП России по РМ от 05.03.2014 г. (л.д.170) следует, что по состоянию на 05.03.2014 г. задолженность по указанному исполнительному производству в сумме <данные изъяты>. не погашена.

В связи с чем суд приходит к убеждению, что при рассмотрении дела установлено обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: тяжелое материальное положение ответчика.

При таких обстоятельствах, с учетом характера совершенных Гадаевым С.В. правонарушений, смягчающего ответственность обстоятельства, личности налогоплательщика, его материального положения суд считает необходимым уменьшить размер требуемых ко взысканию с ответчика штрафов в шесть раз и взыскать с него: штраф за неуплату суммы НДФЛ за 2012 год в результате занижения налоговой базы в сумме 19 643 руб. 41 коп. (117 860 руб. 45 коп.: 6), штраф за неуплату суммы НДС за 3 квартал 2012 г. в результате занижения налоговой базы в сумме 132 203 руб. 33 коп. (793 220 рублей : 6).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 ГПК Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия удовлетворить частично.

Взыскать с Гадаева С.В. налог на добавленную стоимость в сумме 4 118 644 рубля, пени в сумме 191 595 руб. 78 коп., штраф в сумме 132 203 руб.33 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 695 007 рублей, штраф в сумме 19 643 руб. 41 коп., а всего 5 157 093 (пять миллионов сто пятьдесят семь тысяч девяносто три) руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления мотивированного решения в Верховный Суд Республики Мордовия с подачей апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Саранска.

Судья

Мотивированное решение составлено 21 марта 2014 года.