Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-467/2021 ~ М-478/2021 от 11.11.2021

дело № 2а-467/2021

36RS0019-01-2021-000953-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Воронежская область

р.п. Кантемировка «24» ноября 2021 года

Кантемировский районный суд, Воронежской области в составе председательствующего по делу судьи Маликина М.А.;

при секретаре Пасленовой Н.В.;

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 14 по Воронежской области к Новикову Роману Николаевичу о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени в размере 39407 рублей, суд,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с указанным выше исковым заявлением к ответчику, в котором указывает, что На налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика Новиков Р.Н., ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>,, адрес места жительства <адрес>

Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 25.01.2021 года.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300000 рублей, то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносов на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на | ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год - 7500 * 12 * 26% = 23 400 руб.);

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ *12*5,1% (за 2017 год – 7500*12*5,1% = 4590 руб.).

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 рублей за расчетный период 2019 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6884 рублей за расчетный период 2019 года

Расчётный период	СВ на ОПС	СВ на ОМС
годовая сумма	начислено	годовая сумма	начислено
с 01.01.2018 по 31.12.2018	26545	927.65	5840	204.09
Расчётный период	СВ на ОПС	СВ на ОМС
годовая сумма	начислено	годовая сумма	начислено
с 01.01.2019 по 31.12.2019	29 354	29354	6 884	6884

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 %.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога

Налоговый период (год)	ИНН налогового агента	КПП " налогового агента	Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом (руб.жоп)	Код дохода	Налоговая ставка (%)	Сумма налога, подлежат ая уплате (руб)
ООО МФК "ЗАЙМЕР"
2017	4205271785	540601001	12 898.49	2611	13	1 677.00

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. НЕ ОДЕРЖАННОГО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете (приложение к заявлению, либо в самом заявлении"), должником уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени согласно приложению).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование от 12.12.2018 № 7428, от 17.01.2019 № 46, от 30.01.2019 № 10635, от 16.01.2020 № 504, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Кантемировского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Новикова Р.Н., недоимки по налогам и пени в сумме 39047 рублей.

Мировой судья судебного участка № 1 Кантемировского района Воронежской области вынес Определение от 20.04.2021 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривается, что требование не является бесспорным.

До настоящего времени Административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму - 39047 рублей в добровольном порядке не уплачена.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать за счет имущества Новикова Р.Н., ИНН №, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 год в размере 1677 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018, 2019 год в размере 30281,65 рублей, пеня в размере 0,21 рублей с 10.01.2019 года по 29.01.2019 года; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018, 2019 год в размере 7088,09 рублей, пеня в размере 0,05 рублей с 10.01.2019 года по 29.01.2019 года, на общую сумму 39047 рублей; Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении Новикова Р.Н. в рамках ст. 48 НК РФ.

Административный истец о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представитель не явился, в письменном заявлении просит о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представив заявление, содержащее просьбу рассмотрения дела в его отсутствие, с возражением в отношении удовлетворения исковых требований по причине их фактической оплаты.

Судом из письменных доказательств установлено, что согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на 24.11.2021 года следует, что Новиков Роман Николаевич в период с 19.12.2018 года по 25.01.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11-12, 33).

В связи с выявленной налоговым органом по состоянию на 12.12.2018 года недоимки у Новикова Р.Н. по уплате НДФЛ за 2017 год в адрес налогоплательщика направлено требование № 7428 от 12.12.2018 года на сумму 1677 рублей сроком исполнения по 09.01.2019 года, по состоянию на 17.01.2019 года выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 927,65 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за 2017 год в размере 204,09 рублей, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № 46 от 17.01.2019 года сроком исполнения до 11.02.2019 года, требование № 10635 от 30.01.2019 года сроком исполнения до 22.02.2019 года, далее нарастающим итогом требование № 504 от 16.01.2020 года сроком исполнения до 10.02.2020 года, по уплате недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 29354 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС в размере 6884 рублей, на общую сумму 36238 рублей (л.д. 14-26).

21.04.2021 года мировым судьей судебного участка № 2 в Кантемировском судебном районе, Воронежской области по заявлению МИ ФНС № 15 по Воронежской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование с Новикова Р.Н., в размере 39047 рублей с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, вынесено определение, которым отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как заявленные требования не являются бесспорными (л.д. 27).

08.11.2021 года МИ ФНС № 14 по Воронежской области к Новикову Роману Николаевичу о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени в размере 39407 рублей (л.д. 32).

Изучив материалы дела, суд установил, что административные требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, следует, что 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2, ст. 48 НК РФ, следует, что «Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом».

Как установлено в судебном заседании, Новиков Р.Н. в период с 19.12.2018 года по 25.01.2021 года осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в связи с чем был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, признавался налогоплательщиком спорных НДФЛ, страховых взносов.

В связи с неисполнением налогоплательщиком Новиковым Р.Н. обязанности по уплате спорных НДФЛ, страховых взносов, налоговой службой в адрес налогоплательщика направлялись требования № 7428 от 12.12.2018 года на сумму 1677 рублей сроком исполнения по 09.01.2019 года, требование № 46 от 17.01.2019 года сроком исполнения до 11.02.2019 года на сумму 1131,74 рублей, требование № 10635 от 30.01.2019 года сроком исполнения 22.02.2019 года на сумму 1131,74 рублей, требование № 504 от 16.01.2020 года сроком исполнения до 10.02.2020 года на общую сумму 36238 рублей.

При таких обстоятельствах, суд с учетом того, что размер недоимки по требованиям № 7428 от 12.12.2018 года, № 46 от 17.01.2019 года, № 10635 от 30.01.2019 года и размер недоимки по требованию № 504 от 16.01.2020 года содержал расчет по спорным НДФЛ, страховым взносам, размер которых превысил 3000 рублей, и согласно ч. 2, ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) приходит к выводу, что налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по спорным НДФЛ, страховым взносам и пени в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, в настоящем случае это дата начала истечения срока исполнения требования № 504 от 16.01.2020 года, то есть с 11.02.2020 года.

Так как по вопросу взыскания спорных НДФЛ, страховых взносов и пени судебный приказ не выносился, который впоследствии не отменялся, то при таких обстоятельствах следует, что настоящее административное исковое заявление о взыскание недоимки спорных НДФЛ, страховых взносов и пени направленное по почте в Кантемировский районный суд, Воронежской области 11.08.2021 года предъявлено с пропуском соответствующего процессуального (материального) срока.

При таких обстоятельствах, судом усматривается, что федеральная налоговая служба пропустила установленный Законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по спорным страховым взносам и пени.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на сбой программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении Новикова Р.Н. в рамках ст. 48 НК РФ.

Оценивая содержание заявления о восстановлении процессуального срока, суд находит, что приведенная причина пропуска срока уважительной не является, и у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, тем более, что она является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе с заявлением о вынесении судебного приказа, требования которого должны носить исключительно бесспорный характер, но тем не менее, административным истцом были проигнорированы процессуальные требования в части их бесспорности, в связи с чем обращение за выдачей судебного приказа сопровождалось ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Каких-либо достаточных и достоверных доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат.

Как указал КС РФ в Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой службой установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока, судом признаны неуважительными, что в данном случае с учетом приведенных административным истцом доводов уважительности пропуска срока, не может быть признано разумным сроком.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, поэтому суд считает необходимым отказать в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный Законом срок.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления в настоящем случае, зависела исключительно от волеизъявления административного истца, при наличии у него реальной возможности совершить необходимое процессуальное действие и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС № 14 по Воронежской области к Новикову Роману Николаевичу о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени в размере 39407 рублей, отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд, путем принесения апелляционной жалобы через районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.А. Маликин