Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-423/2023 (2а-2565/2022;) ~ М-2325/2022 от 21.12.2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Самара

Куйбышевский районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Чернякова Н.Н.,

с участием административного ответчика Дамер О.Н.,

при ведении секретаре Кужеевой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-423/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Дамер Олегу Николаевичу о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с налогоплательщика Дамер О.Н. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 86708 рублей, пени 5768 рублей 12 копеек, а всего взыскать 92476 рублей 12 копеек.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в рассматриваемый период получил доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлялось требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, которая не была погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который <дата> отменен в связи с поступившим возражением административного ответчика.

Налоговая задолженность не погашена.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных требований, указав, что квартиру получил по наследству, продал по требованию второго участника долевой собственности, об обязанности уплачивать налог не знал.

Дело рассмотрено отсутствие административного истца в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Доходы физических лиц, полученные ими от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (абзац 2 подпункт 5 пункта 1 ст. 208 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено указной главой.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более

На основании пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

Как следует из материалов дела <дата> Дамер О.Н. выдано свидетельство о праве на наследство по закону <адрес>4, согласно которому он является наследником имущества ДНЛ, умершего <дата> является его сын – Дамер О.Н. В наследство Дамер получено 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером №.

<дата> Дамер О.Н. заключил договор купли-продажи указанной квартиры. Согласно сведениям из Росрееестра <дата> право собственности на квартиру перешло – ГСА и ГНА

Таким образом, квартира, находящаяся по адресу: <адрес> кадастровым номером №, находилась в собственности Дамера О.Н. менее 3 лет, в связи с чем, он не освобождается от уплаты налога на доходы.

При расчете налога, исходя из доли в праве собственности, Дамер предоставлен налоговый вычет на сумму 666666,67 рублей, а на остальную сумму дохода 690059,97 рублей начислен налог по ставке 13%.

Квартира продавалась единым объектом, потому размер налогового вычета на сумму 1000000 рублей предоставляется пропорционально долям продавцов в праве собственности.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику направлялось требование № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по НДФЛ в размере 89708 рублей, пени – 7314 рублей 19 копеек.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который <дата> отменен после поступления возражений административного ответчика.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Учитывая, что сумма задолженности по требованию № превышала 10000 рублей, налоговый орган в установленный ст. 48 НК срок – <дата>, т.е. до <дата> обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебно приказа.

В районный суд с административным иском заявитель обратился <дата> в пределах 6 месячного срока с момента отмены судебного приказа (<дата>).

При таких обстоятельствах, заявленный административный иск подлежит удовлетворению, так как на дату рассмотрения дела по сведениям налогового органа задолженность не погашена.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду неуплаты административным ответчиком в установленные сроки налогов, ему обоснованно начислены пени, размер которых соответствует положениям ст.75 НК РФ, проверен судом и является арифметически верным.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Дамер Олегу Николаевичу о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с Дамер Олега Николаевича, ИНН №, проживающего <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 86708 рублей, пени 5768,12 рублей, а всего взыскать 92476 рублей 12 копеек.

Взыскать с Дамер Олега Николаевича, ИНН №, проживающего <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2974 рубля

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий Н.Н. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2023.