Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-575/2015 (2-5317/2014;) от 19.11.2014

Дело №2-575/15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(ДД.ММ.ГГГГ) года Коминтерновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Маркиной Г.В.,

при секретаре Томенко Н.С.,

с участием представителя истца Анциферовой О.В., действующей на основании доверенности, представителя ответчика Жуковой В.С., действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску (Госорган3) по <адрес> к Федюкиной Т. В. о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

(Госорган3) по <адрес> обратилась в суд с иском к Федюкиной Т.В. с требованием взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей. В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежат 2 земельных участка в <адрес>. Ответчик обязательства по уплате налога за (ДД.ММ.ГГГГ)-(ДД.ММ.ГГГГ) не исполнила, в связи с чем ей было направлено налоговое требование от (ДД.ММ.ГГГГ) за (№) Однако Федюкина Т.В. в сроки, указанные в требовании, задолженность по налогам не погасила, налоговые обязательства не исполнены ею и по настоящее время, в связи с чем подан настоящий иск в суд (л.д.3).

В ходе судебного разбирательства требования были уменьшены до <данные изъяты> рублей (л.д.74).

Представитель (Госорган3) по <адрес> Анциферова О.В., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала.

Ответчик Федюкина Т.В. извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась (л.д.168).

Представитель ответчика Жукова В.С., действующая на основании доверенности (л.д.38), против удовлетворения иска возражала, пояснила, что при расчете налога истцом была применена неверная налоговая ставка и не учтена льгота по уплате налога.

Суд, изучив материалы дела, считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом

При этом законодательно определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что Федюкиной Т.В. на праве собственности принадлежали земельные участки:

с кадастровым (№) площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>, земли населенных пунктов, под незавершенный строительством объект (индивидуальный жилой дом) (регистрация права (ДД.ММ.ГГГГ));

с кадастровым (№) площадью <данные изъяты>.м. по адресу: <адрес>, земли населенных пунктов, под благоустройство придомовой территории (регистрация права (ДД.ММ.ГГГГ)) (л.д.64-65).

В связи с принятым решением собственника от (ДД.ММ.ГГГГ) земельные участки были объединены и с (ДД.ММ.ГГГГ) в ЕГРПН внесена запись о едином земельном участке, принадлежащем на праве собственности Федюкиной Т.В. площадью <данные изъяты> кв.м. с разрешенным использованием для индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес> (л.д.66, 113-125).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права. В связи с чем в Постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» обращено внимание, что судам необходимо исходить из того, что за определенными исключениями (универсальное правопреемство и вопрос о правах на недвижимое имущество, возникших до момента вступления в силу Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним») плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Являясь собственником указанных выше двух земельных участков, Федюкина Т.В. признавалась плательщиком земельного налога соответственно с (ДД.ММ.ГГГГ) и (ДД.ММ.ГГГГ) до (ДД.ММ.ГГГГ)

В ст. 42 Земельного кодекса РФ закреплено, что собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны, в том числе, своевременно производить платежи за землю.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет, при этом налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст.391, ст.396 НК РФ).

Федюкиной Т.В. было произведено начисление земельного налога за (ДД.ММ.ГГГГ) и в ее адрес было направлено налоговое уведомление (№), в соответствии с которым налог исходя из кадастровой стоимости участков составляет: <данные изъяты> рублей для участка с кадастровым (№) и <данные изъяты> рублей для участка с кадастровым (№) по ставке 0,3% (л.д.46). Оплата произведена Федюкиной Т.В. (ДД.ММ.ГГГГ) в необходимой сумме <данные изъяты> рублей (л.д.44).

Федюкиной Т.В. было произведено начисление земельного налога за (ДД.ММ.ГГГГ) и в ее адрес было направлено налоговое уведомление (№), в соответствии с которым налог, исходя из кадастровой стоимости участков, составляет: <данные изъяты> рублей для участка с кадастровым (№) по ставке 0,3%, по участку с кадастровым (№) предоставлена льгота по уплате, а всего определено к уплате <данные изъяты> рубля путем зачета ранее внесенных средств <данные изъяты> рублей (л.д.54). Оплата произведена Федюкиной Т.В. (ДД.ММ.ГГГГ) в необходимой сумме <данные изъяты> рубля (л.д.52).

Исходя из положений ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

(ДД.ММ.ГГГГ) в адрес Федюкиной Т.В. было направлено налоговое уведомление (№) о перерасчете налога за (ДД.ММ.ГГГГ) (ДД.ММ.ГГГГ) и начислении налога за (ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которым налог, исходя из кадастровой стоимости земельного участка (№) - <данные изъяты> рубля и налоговой ставки 1,5%, составлял <данные изъяты> рублей ежегодно, а всего за 3 года <данные изъяты> рублей (л.д.6, 68). В связи с неуплатой налога на основании уведомления (ДД.ММ.ГГГГ) в адрес налогоплательщика направлено требование на сумму <данные изъяты> рублей заказным письмом (л.д.8, 9).

В ходе судебного разбирательства заявленная сумма ко взысканию была уменьшена до <данные изъяты> рублей с учетом представленных документов об оплате налога за участок (№) по <данные изъяты> рублей по ставке 0,3% за (ДД.ММ.ГГГГ) и (ДД.ММ.ГГГГ).

Возражения ответчика о том, что налоговая ставка 1.5 % применена налоговым органом при перерасчете налога за участок (№) не обоснованно, суд считает заслуживающими внимание.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст.394 НК РФ).

Понятие объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса в Кодексе и иных нормативных правовых актах не определено и допускает неоднозначное толкование, при этом в пункте 2 статьи 2 Закона об основах регулирования тарифов содержится определение системы коммунальной инфраструктуры. В соответствии с данной статьей, системы коммунальной инфраструктуры - это совокупность производственных, имущественных объектов, в том числе трубопроводов и иных объектов, используемых в сфере тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, технологически связанных между собой, расположенных (полностью или частично) в границах территорий муниципальных образований и предназначенных для нужд потребителей этих муниципальных образований. Определение жилищного фонда содержится в Жилищном кодексе Российской Федерации, согласно пункту 1 статьи 19 Жилищного кодекса Российской Федерации жилищный фонд - это совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации.

Для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок). Приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов (ФЗ от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве").

Земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>., фактически занимаемый незавершенным строительством объектом (индивидуальным жилым домом) передан в собственность Федюкиной Т.В. на основании договора купли продажи от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.92-96).

(ДД.ММ.ГГГГ) для проведения комплексного благоустройства придомовой территории в <адрес>, Федюкиной Т.В. на праве аренды предоставлен земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м. по этому же адресу, частично занимаемый инженерными сетями (канализацией) (л.д.97). Приказом (Госорган1) <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) участок с кадастровым (№) площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>., передан в собственность Федюкиной Т.В. без права возведения капитальных строений и изменения разрешенного использования и (ДД.ММ.ГГГГ) заключен соответствующий договор купли продажи (л.д.106-108). Право собственности Федюкиной Т.В. на жилой дом Литеры (№) по адресу: <адрес>, зарегистрировано (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.98). Из Технического паспорта на объект индивидуального жилищного строительства – жилой дом по адресу: <адрес>., разрешение на строительство которого выдано (ДД.ММ.ГГГГ), следует, что по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ) помимо основного строения Литеры (№) на участке расположены хозпостройки, в том числе Литер (№) – навес и Литер (№)- погреб на участке с кадастровым (№) (л.д.75-89), существующие и в настоящее время (л.д.168).

Как установлено в Положении о порядке оформления документов по распоряжению земельными участками, утвержденном Приказом (Госорган2) <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) земельные участки из категории земель населенных пунктов могут предоставляться гражданам и юридическим лицам для благоустройства территории, в том числе организации озелененных и рекреационных территорий, организации придомовой территории (прилегающей к земельным участкам для индивидуального жилищного строительства или ведения личного подсобного хозяйства, в том числе для организации палисадников, клумб и т.д. На территории населенных пунктов предоставление земельных участков для ведения индивидуального огородничества или для благоустройства прилегающей к индивидуальному жилому дому территории (организации придомовой территории) возможно только в зонах сложившейся индивидуальной жилой застройки при условии, что предоставляемый земельный участок непосредственно примыкает к смежному земельному участку (или находится в непосредственной близости), фактически занимаемому сданным в эксплуатацию объектом индивидуального жилого фонда, используемому на определенном праве гражданином, его площадь соответствует установленным предельным размерам, а конфигурация, расположение или иные характеристики земельного участка не позволяют использовать его для строительства индивидуального жилого дома, что должно быть подтверждено информацией уполномоченного органа архитектуры по месту расположения земельного участка (в городе Воронеже - заключение заместителя главы администрации - директора департамента градостроительства и архитектуры администрации. В собственность могут предоставляться земельные участки гражданам для ведения индивидуального огородничества и благоустройства (в том числе организации придомовой территории) в случае, если испрашиваемый земельный участок прилегает к находящемуся в собственности гражданина земельному участку (основной земельный участок), предоставленному под индивидуальное жилищное строительство или для ведения личного подсобного хозяйства, на котором расположены объекты недвижимого имущества (в том числе жилой дом), сданные в эксплуатацию в установленном порядке и являющиеся собственностью заявителя, и испрашиваемый земельный участок расположен в границах красных линий застройки территории.

Решением Воронежской городской Думы от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) "О введении в действие земельного налога на территории городского округа <адрес>" утверждено Положение о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа <адрес>, которым установлены налоговые ставки и льготы по земельному налогу. В редакции Положения, действующей в период (ДД.ММ.ГГГГ).-(ДД.ММ.ГГГГ). налоговые ставки установлены в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых домами индивидуальной жилой застройки, а также предоставленных для дачных и садоводческих объединений; 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства; занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства; 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков занятых автозаправочными и газонаполнительными станциями, предприятиями автосервиса; прочих земельных участков.

Поскольку земельный участок с кадастровым (№) площадью <данные изъяты>.м. по адресу: <адрес>., находился в зоне сложившейся индивидуальной жилой застройки, непосредственно примыкал к смежному земельному участку Федюкиной Т.В., фактически занимаемому первоначально незавершенным строительством объектом- индивидуальным жилым домом, в последствии сданным в эксплуатацию объектом индивидуального жилого фонда, был предназначен для организации придомовой территории индивидуального жилого дома и в этих целях использовался (доказательств иного не нет), частично был занят инженерными сетями (канализацией) для нужд потребителей - собственников жилых домов, частично вспомогательными хозяйственными постройками, составляющими единый комплекс с индивидуальным жилым домом, то оснований для изменения примененной налоговым органом в (ДД.ММ.ГГГГ) и (ДД.ММ.ГГГГ) ставки налога 0,3% на 1,5% как за прочие участки и доначисления налога не имелось. Учитывается судом также и то, что Положение о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа <адрес> не предусматривало специальную ставку земельного налога для участков земель населенных пунктов под благоустройство придомовой территории – территории индивидуального жилого дома, а максимальная ставка налога, предусмотренная НК РФ для участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не может превышать 0,3%.

Федюкина Т.В. является <данные изъяты> с (ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты> (л.д.43).

Согласно ст.4 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа <адрес> от уплаты земельного налога в (ДД.ММ.ГГГГ) были освобождены граждане, получающие трудовую пенсию по старости, по инвалидности, которым земельные участки предоставлены для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также за земельные участки, занятые индивидуальным жилищным фондом, хозяйственными постройками и индивидуальными гаражами. Поскольку земельные участки, принадлежащие Федюкиной Т.В., с кадастровым (№) и (№) по адресу: <адрес>, были заняты индивидуальным жилищным фондом и хозяйственными постройками, то Федюкина Т.В., являясь пенсионером по старости, должна быть освобождена от уплаты земельного налога за них и оснований для взыскания налога за (ДД.ММ.ГГГГ) в судебном порядке не усматривается.

Руководствуясь ст. ст. 12,56, 194-198 ГПК РФ, суд

    РЕШИЛ:

    В удовлетворении исковых требований (Госорган3) по <адрес> к Федюкиной Т. В. о взыскании задолженности по земельному налогу отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья                                                                                                        Г.В. Маркина