Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-227/2020 ~ М-110/2020 от 28.02.2020

Дело № 2а-227/2020                                       

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2020 года                                                                             город Петрозаводск

Прионежский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи:                                                                 Леккеревой И.С.,

при секретаре:                                                                                              Ратько В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия к Дьяконовой Елене Валерьевне о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия (далее - Инспекция) обратилась в суд с названным исковым требованием, мотивируя тем, что административный ответчик состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, был обязан уплачивать законно установленные налоги, платежи. Административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также штраф за налоговое нарушение, выявленное по результатам камеральной налоговой проверки. Налоговым органом должнику направлены требования об уплате недоимки, пени и штрафа, которые в установленный срок не были исполнены. Ссылаясь на положения Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), Инспекция просит суд взыскать с Дьяконовой Е.В. недоимку в размере 41 043,35 руб., в том числе: ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 3 026,00 руб., пени в размере 53,04 руб.; штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, в размере 116,60 руб.; ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 583,00 руб.; пени в размере 0,28 руб.; ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 3 026,00 руб.; пени в размере 17,66 руб.; ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 3026,0 руб., пени в размере 9,38 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пени в размере 82,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 4 540,00 руб., пени в размере 18,10 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте разбирательства дела надлежащим образом уведомлен, письменных возражений по административному иску в суд не представил.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как указано в ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Положениями ст.430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса.

Согласно абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу положений п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 3.5 ст.55 НК РФ установлено, что при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

В силу пп. 2, 3, 4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено физическому лицу по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 1, 4, 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом физическому лицу. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4). Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, должно быть направлено одновременно с требованием об уплате налога в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ.

По правилу, установленному в п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов административного дела следует, что Дьяконова Е.В. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с с 12.01.2017 по 21.02.2019 и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Дьяконовой Е.В. в инспекцию были представлены налоговые декларации по ЕНВД, в которых она исчислила себе налог за 2, 3, 4 кварталы 2018 года. В связи с тем, что ответчиком в установленные законом сроки не была полностью исполнена обязанность по уплате налога, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В ходе камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации, проводимой в период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., были выявлены нарушения НК РФ. По данному факту был составлен акт от хх.хх.хх г. №, согласно которому ответчиком была занижена сумма подлежащего уплате ЕНВД за 1 квартал 2018 года, что образует состав правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ. Решением налогового органа № от хх.хх.хх г. Дьяконова Е.В, была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, ей был доначислен ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 3 026,00 руб., начислены пени за его неуплату в размере 116,60 руб., а также с неё был взыскан штраф в размере 116,60 руб.

Ответчику на основании абз.3 п.2 ст.432 НК РФ были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, за 2018 год в размере 26 545,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 4 540,00 руб. Поскольку указанные взносы не были уплачены ответчиком в срок, на них были начислены пени.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и страховых взносов Инспекция направила Дьяконовой Е.В. требования:

- № от хх.хх.хх г. об уплате ЕНВД за 2 квартал 2018 года в сумме 3026,00 руб., пени в размере 60,83 руб., из которых в административное исковое заявление включена сумма недоимки по ЕНВД - 583,00 руб., пени в размере 0,28 руб.;

- № от хх.хх.хх г. об уплате ЕНВД за 3 квартал 2018 года в сумме 3026,00 руб., пени в размере 17,66 руб.;

- № от хх.хх.хх г. об уплате ЕНВД за 1 квартал 2018 года в сумме 3026,00 руб., пени в размере 53,04 руб., штрафа в размере 116,60 руб.;

- № от хх.хх.хх г. об уплате ЕНВД за 4 квартал 2018 года в сумме 3026,00 руб., пени в размере 9,38 руб.;

- № от хх.хх.хх г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пени в размере 82,29 руб.; об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени в размере 18,10 руб., из которых, в связи с частичной оплатой, в административное исковое заявление включены суммы недоимки по взносам в ПФ РФ - 26 545,00 руб., пени - 82,29 руб.; в ФОМС - 4540,00 руб., пени - 18,10 руб.

Мировой судья судебного участка Прионежского района Республики Карелия, признав требования Инспекции от 04.04.2019 о взыскании обозначенной выше недоимки и штрафа, а также начисленных пеней законными и обоснованными, 08.04.2019 вынес судебный приказ №СП-2а-1645/2019 о взыскании с Дьяконовой Е.В. задолженности по налоговым обязательствам, страховым взносам. Определением мирового судьи от 30.08.2019 судебный приказ был отменён по заявлению должника.Административное исковое заявление направлено в суд 28.02.2020 в срок, установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, по транспортному налогу, установленные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ, не нарушены, требования Инспекции подлежат удовлетворению. Размер взыскиваемых сумм судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов не представлено.

Применительно к положениям ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 174, 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с Дьяконовой Елены Валерьевны, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия недоимку в сумме 41 043,35 руб., а именно: ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 3 026,00 руб., пени в размере 53,04 руб.; штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, в размере 116,60 руб.; ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 583,00 руб.; пени в размере 0,28 руб.; ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 3 026,00 руб.; пени в размере 17,66 руб.; ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 3026,0 руб., пени в размере 9,38 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пени в размере 82,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 4 540,00 руб., пени в размере 18,10 руб.

Взыскать с Дьяконовой Елены Валерьевны государственную пошлину в доход местного бюджета Прионежского муниципального района Республики Карелия в размере 1 431,30 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Прионежский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья                                                                                                               И.С. Леккерева

      Решение принято судом в окончательной форме 03 июля 2020 года.