Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-472/2020 от 07.02.2020

Судья Швецов Н.В. 33а-472/2020

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

5 марта 2020 года г. Орел

Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:

председательствующего судьи Углановой М.А.,

судей Сабаевой И.Н., Циркуновой О.М.

при секретаре Гороховой А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Тюленеву Александру Николаевичу о взыскании налоговой задолженности,

по апелляционной жалобе представителя административного ответчика Тюленева Александра Николаевича на решение Северного районного суда г. Орла от 4 декабря 2019 года, которым административные исковые требования удовлетворены. С Тюленева Александра Николаевича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 год в сумме 727 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2016-2017 годы в сумме 366 рублей, пени по налогу на имущество за периоды с 9 марта 2018 года по 23 июля 2018 года и с 4 декабря 2018 года по 23 декабря 2018 года в сумме 2 рубля 24 копейки; недоимка по транспортному налогу за 2015-2017 годы в сумме 13753 руб., пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 23 декабря 2018 года в сумме 69 рублей 57 копеек, недоимка по земельному налогу за 2016 -2017 годы в сумме 436 рублей, пени по земельному налогу за периоды с 9 марта 2018 года по 23 июля 2018 года и с 4 декабря 2018 года по 23 декабря 2018 года в сумме 2 рубля 58 копеек. В доход бюджета муниципального образования «Город Орел» с Тюленева Александра Николаевича взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

Заслушав административное дело по докладу судьи областного суда Углановой М.А., изучив доводы апелляционной жалобы, выслушав возражения на жалобу представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу Квартиной Е.М., судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее по тексту – ИФНС по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тюленеву А.Н. о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указывалось, что Тюленеву А.Н. на праве собственности принадлежат транспортные средства Хонда <...>, Форд <...> Шевроле <...>, КИА <...>.

Также ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, за ним зарегистрированы: строение, расположенное по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 13467 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 176 рублей, налога на имущество за 2016 год в размере 302 рублей, сроком оплаты до 1 декабря 2017 года; об уплате транспортного налога за 2017 год и перерасчет за 2015-2016 год в размере 918 рублей, со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки по земельному налогу в размере 176 рублей, недоимки по налогу на имущество в размере 175 рублей, а также пени, начисленные на указанные недоимки в размере 10,27 рублей и 10,22 рублей, соответственно, со сроком уплаты до 3 сентября 2018 года; № 62371 по состоянию на 24 декабря 2018 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 260 рублей, недоимки по налогу на имущество в размере 918 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 13753 рублей, а также пени, начисленные на указанные недоимки в размере 1,31 рубль, 4,64 рубля и 69,57 рублей соответственно, со сроком уплаты до 1 февраля 2019 года.

Указанные требования административным ответчиком исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северного района города Орла от 7 июня 2019 года отменен судебный приказ № 2а-1424/19 от 24 мая 2019 года о взыскании с Тюленева А.Н. указанных платежей и санкций.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с Тюленева А.Н. задолженность по налогам в сумме 15 356,39 рублей.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика выражает несогласие с выводами суда, просит отменить решение суда в части взыскания транспортного налога в отношении автомобиля Форд <...>, а также недвижимого имущества.

В обоснование указывает, что требования о взыскании налоговой задолженности в отношении транспортного средства Форд <...> уже являлись предметом рассмотрения в суде в рамках другого дела, что свидетельствует о тождестве исковых требований и является основанием для прекращения производства по делу. Кроме того, по мнению заявителя, срок исковой давности по данному требованию истек.

Считает, что у ИФНС по г. Орлу не имелось оснований для взыскания налоговых платежей в отношении недвижимого имущества – квартиры, расположенной в Брянской области.

Обращает внимание на отсутствие в материалах дела документов, подтверждающих исчисление налоговой базы для недвижимого имущества, в частности сведений о кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Административный ответчик, Тюленев А.Н., его представитель по доверенности Тюленева Н.А., надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представили, о причинах неявки не сообщили.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований для отмены обжалуемого решения суда.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик Тюленев А.Н. является собственником транспортных средств: Хонда <...>, Форд <...>., Шевроле <...>, КИА <...>.

Также за ответчиком зарегистрированы права на недвижимое имущество: строение, расположенное по адресу: <адрес> 32; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 135; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№ 1245132 от 30 августа 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 13 467 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 176 рублей, налога на имущество за 2016 год в размере 302 рублей, сроком оплаты до 1 декабря 2017 года;

№ 64980858 от 11 сентября 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 13 753 рублей (с учетом перерасчета за 2015-2016 год), земельного налога за 2017 год в размере 260 рублей, налога на имущество за 2017 год в размере 918 рублей, сроком оплаты до 3 декабря 2018 года.

Ответчик свои обязательства не исполнил, в связи с чем, в его адрес было направлены требования:

№ 30856 по состоянию на 24 июля 2018 года об уплате недоимки: по земельному налогу в размере – 176 рублей, по налогу на имущество – 175 рублей, а также пеней, начисленных на указанные недоимки в размере 20,49 рублей, соответственно, со сроком уплаты до 3 сентября 2018 года;

№ 62371 по состоянию на 24 декабря 2018 года об уплате недоимки: по земельному налогу в размере 260 рублей, по налогу на имущество – 918 рублей, по транспортному налогу в размере – 13 753 рублей, а также пени, начисленные на указанные недоимки в размере 75,52 рублей, сроком уплаты до 1 февраля 2019 года.

Указанные суммы налога и пени Тюленевым А.Н. в установленные сроки не уплачены, поэтому данная задолженность была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Северного района г. Орла от 24 мая 2019 года.

Указанный судебный приказ был отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка № 2 Северного района г. Орла от 7 июня 2019 года, в связи с чем налоговым органом 30 октября 2019 года подано настоящее административное исковое заявление.

Удовлетворяя административные исковые требования о взыскании указанных налогов, суд первой инстанции исходил из того, что у административного ответчика имеется обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, которые в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем ИФНС в порядке статьи 75 НК РФ начислена пени; порядок и сроки взыскания с Тюленева А.Н. сумм задолженности налоговым органом соблюдены.

Судебная коллегия с указанными выводами суда первой инстанции соглашается.

Учитывая, что налогоплательщик был извещен ИФНС о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, данное требование в указанный в нем срок не исполнено, доказательств уплаты земельного налога, транспортного налога, налога на имущество за спорный налоговый период административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения Тюленева А.Н. от уплаты указанных налогов, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении заявленных ИФНС административных исковых требований и взыскании с Тюленева А.Н. суммы образовавшейся задолженности в полном объеме.

Вопреки доводам апелляционной жалобы расчет суммы подлежащих уплате налогов у судебной коллегии сомнений не вызывает.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Орловской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» (принят ООСНД 22.11.2002) в соответствующей редакции.

В силу положений статьи 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства. Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. с 1 января 2015 года по настоящее время установлена ставка 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Из материалов административного дела следует, что Тюленеву А.Н. на праве собственности в 2015-2016 году принадлежал, в том числе, грузовой автомобиль Форд <...> мощностью 86 л.с.

Согласно налоговому уведомлению от 30 августа 2017 года № 1245132 налоговым органом Тюленеву А.Н. предложено оплатить транспортный налог в том числе в отношении автомобиля Форд <...> за 2016 год в размере 1 362 рубля. Из расчета в указанном уведомлении следует, что налог исчислен за 12 месяцев, из которых по ставке 25 рублей – 1 месяц, 15 рублей – 11 месяцев.

Транспортный налог в отношении автомобиля Форд <...> за 2015 год был исчислен по ставке 15 рублей за 12 месяцев.

Тюленеву А.Н. направлено налоговое уведомление от 11 сентября 2018 года № 64980858, согласно которому произведен перерасчет транспортного налога в отношении автомобиля Форд <...> за 2015 и 2016 годы. За 12 календарных месяцев указанных налоговых периодов 2015 года и 2016 года расчет транспортного налога произведен по ставке 25 рублей.

Таким образом, вопреки доводам апелляционной жалобы, перерасчет суммы транспортного налога в отношении автомобиля Форд <...> за 2015-2016 годы произведен верно, в соответствии с требованиями Закона Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» по ставке 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог за указанное транспортное средство уже был взыскан решением Северного районного суда г. Орла от 3 декабря 2018 года, и как следствие, о наличии тождественности административных исковых требований, судом первой инстанции отклонены обоснованно и судебная коллегия для признания их состоятельными оснований не находит.

Из решения Северного районного суда г. Орла от 3 декабря 2018 года следует, что транспортный налог с ФИО1 взыскан за 2016 год, в то время как по настоящему делу удовлетворены исковые требования о взыскании транспортного налога за 2017 год с учетом суммы, подлежащей доплате, по результатам перерасчета суммы налога за Форд <...> по надлежащей ставке за 2015-2016 годы.

Обсуждая доводы апелляционной жалобы о пропуске ИФНС срока предъявления требований о взыскании транспортного налога в отношении Форд <...>, судебная коллегия приходит к выводу о соблюдении административным истцом положений статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебной коллегией установлено, что указанное заявление о вынесении судебного приказа было направлено ИФНС мировому судье судебного участка № 2 Северного района г. Орла в течение шестимесячного срока для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций. С настоящим административным исковым заявлением ИФНС обратилась в суд 30 октября 2019 года, то есть в течение шестимесячного срока для подачи в суд административного искового заявления.

Доводы жалобы о необоснованном взыскании налога на имущество физического лица в связи отсутствием сведений об исчисленной налоговой базе и заявлением ИФНС России по г. Орлу требований относительно недвижимого имущества, находящегося в Брянской области, судебная коллегия признает несостоятельными ввиду следующего.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 пункта статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, расчет задолженности по налогу на имущество физического лица и по земельному налогу обоснован налоговым органом в приложенном к исковому заявлению расчете с указанием конкретных объектов налогообложения и их кадастровой стоимости, сведения о которой имеются в материалах дела, и признан судом правильным.

Сведений об иной кадастровой стоимости объектов недвижимости административным ответчиком не представлено.

Размер задолженности по налогу на имущество и земельному налогу и пени за спорный налоговой период подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым судом в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая правовая оценка.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу не представлено.

Иные доводы апелляционной жалобы правильность выводов суда первой инстанции не опровергают, а потому не могут служить основанием к отмене обжалуемого решения.

Каких-либо нарушений норм процессуального права, влекущих отмену или изменение состоявшегося по делу решения, судебной коллегией не установлено.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда

определила:

решение Северного районного суда г. Орла от 4 декабря 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя административного ответчика Тюленева Александра Николаевича - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Судьи