Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1221/2023 ~ М-903/2023 от 13.06.2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А., с участием

представителя административного истца – помощника прокурора г. Самары Самарской области – Исенгуловой Н.Б.,

представителя административного ответчика МИФНС России №18 по Самарской области – Исаевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1223/2023 по административному иску Заместителя прокурора города Самары в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что прокуратурой <адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии с частью 1 статьи 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 3 статьи 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" прокурор вправе обратиться с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц. Установлено неуплата НДС за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021 в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п.3 ст. 122 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса регистрации организации, ДД.ММ.ГГГГ в отношении руководителя внесена запись о недостоверности сведений,

В ходе анализа представленных деклараций по НДС установлено, что ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 и контрагентами, заявленными в книге покупок декларации представлены с одного IP-адреса, что свидетельствует о согласованности действий.

Анализ расчетного счета ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 показал, что деятельность практически не велась. Перечисление денежных средств в адрес поставщиков заявленных в разделе 8 декларации по НДС и от покупателей отсутствует, заявленных в разделе 9 декларации по НДС.

Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 по НДС за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021. Сведения в налоговых декларациях ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021 недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 ФИО1, ФИО2 пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО1, ФИО2

Административный истец полагает, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директора ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 ФИО1, ФИО2, однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просил признать незаконными действия МИФНС России № по <адрес> по обработке налоговых деклараций по НДС за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021 в отношении ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079, обязать МИФНС № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021 в отношении ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079, запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079.

Помощник прокурора <адрес> – ФИО13 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> ФИО14. требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Прокуратурой <адрес> в ходе проведения проверки выявлено, что ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 (далее – Общество) за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021 Инспекцией установлено:

- за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021 в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой, предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ.

Обществом представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года (корр/ версия №) подписант – ФИО1. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 16 185 470.64 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж – 16 187 554.09 руб., сумма НДС к уплате – 2 083 руб., доля вычетов по НДС – 100%. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2020 года 144.76.185.28

В ходе анализа налоговой декларации ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 по НДС за 1 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 16 185 470.64 руб.

В книге покупок ООО «КВАЛИФ» заявлены счета-фактуры за период с 19.08.2019г. по 09.01.2020г. с кодом вида операций 01 (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) по взаимоотношениям с:

- ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 на сумму НДС 11 345 630,66 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2020 года 95.216.46.122). Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

-ООО "НОВАТОР" ИНН 6319232582 на сумму НДС 1 914 438,34 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2020 года 144.76.185.28.

-ООО "ТЕХНОБЕТОН" ИНН 6318036183 на сумму НДС 1 280 954,99 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2020 года 144.76.185.28).

-ООО "ВЕЛЕС" ИНН 6312130447 на сумму НДС 699 477,66 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2020 года 144.76.185.28).

-ООО "КОМБИНАТ ПАНЕЛЬНОГО ДОМОСТРОЕНИЯ №" ИНН 6316230033 на сумму НДС 637 380,99 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2020 года 144.76.185.28).

В книге продаж ООО «КВАЛИФ» заявлены счета-фактуры за период с 09.01.2020г. по 31.03.2020г. на общую сумму НДС 16 187 554.09 руб. по взаимоотношениям с контрагентами:

-ООО "ФИО3 КОМПАНИЯ "НОРМАТИВ" ИНН 6316170730 реализация на сумму НДС 5015390 руб. 41.2 Строительство жилых и нежилых зданий.

-ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЙ ФИО7" ИНН 6317143746 реализация на сумму НДС 2569920,49 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2020 года 85.203.44.86).

-ООО "АДМИРАЛ" ИНН 6319228265 реализация на сумму НДС 2027285 руб. 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2020 года 85.203.44.86).

-ООО "ПАРИТЕТ" ИНН 6318052393 реализация на сумму НДС 959172,02 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2020 года 3ДД.ММ.ГГГГ.95).

-ООО "АСТЕЯ" ИНН 6318052354 реализация на сумму НДС 944830,49 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2020 года 185.217.117.59).

Обществом представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года (корр/ версия №) подписант – ФИО2. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 5 001 296.85 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж – 5 002 913.60 руб., сумма НДС к уплате – 1 617 руб., доля вычетов по НДС – 100%.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 по НДС за 2 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 5 001 296.85 руб.

В книге покупок ООО «КВАЛИФ» заявлены счета-фактуры за период с 24.10.2019г. по 25.12.2019г. с кодом вида операций 01 (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) по взаимоотношениям с:

-ООО "СПЕЦИАЛИСТ" ИНН 6311173832 на сумму НДС 5001296,85 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 2 квартал 2020 года 95.216.46.122). Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности)

-ООО "ТЕХНОБЕТОН" ИНН 6318036183 на сумму НДС 0 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 2 квартал 2020 года 95.216.46.122).

-ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 на сумму НДС 0 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 2 квартал 2020 года 95.216.46.122). Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

В книге продаж ООО «КВАЛИФ» заявлены счета-фактуры за период с 01.04.2020г. по 30.06.2020г. на общую сумму НДС 5 002 913.60 руб. по взаимоотношениям с контрагентами:

-ООО "КУРС" ИНН 5260149450 реализация на сумму НДС 2 085 416,66 руб. 43.3 Работы строительные отделочные

-ООО "ПРОФУСЛУГИ" ИНН 7327091256 реализация на сумму НДС 1 857 036,98 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 2 квартал 2020 года 176.116.139.176).

-ООО "СПЕЦСТРОЙТЕХНИКА" ИНН 5263131683 реализация на сумму НДС 320 974,99 руб. 43.99 Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки

-ООО "КОМПЛЕКТ" ИНН 6317140400 реализация на сумму НДС 238 822 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 2 квартал 2020 года 144.76.185.28).

-ООО "ХОТЭЙ" ИНН 5249128424 реализация на сумму НДС 156 300 руб. 43.22 Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха

Обществом представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года (корр/ версия №,1) подписант – ФИО2. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 12 332 330.18 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж – 12 332 330.18 руб., сумма НДС к уплате – 3 878 руб., доля вычетов по НДС – 100%.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 по НДС за 3 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 12 332 330.18 руб.

В книге покупок ООО «КВАЛИФ» заявлены счета-фактуры за период с 02.04.2020г. по 28.08.2020г. с кодом вида операций 01 (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) по взаимоотношениям с:

- ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 на сумму НДС 10780208,84 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 3 квартал 2020 года 95.216.46.89). Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

- ООО "ТЕХНОБЕТОН" ИНН 6318036183 на сумму НДС 1483512,67 руб. ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 3 квартал 2020 года 95.216.46.122).

- ООО "ТРИО" ИНН 6330064540 на сумму НДС 0 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 3 квартал 2020 года 144.76.185.28).

В книге продаж ООО «КВАЛИФ» заявлены счета-фактуры за период с 01.07.2020г. по 30.09.2020г. на общую сумму НДС 12 336 208.33 руб. по взаимоотношениям с контрагентами:

-ООО "ДИАБАЗ-С" ИНН 6314043366 на сумму НДС 5986183,34 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 3 квартал 2020 года 144.76.185.28).

-ООО "ФИО4 КОМПАНИЯ "ДОРСТРОЙ" ИНН 5501240605 на сумму НДС 2206853,32 руб. 23.99.2 Производство изделий из асфальта или аналогичных материалов

-ООО "ХАДАР" ИНН 5262372044 на сумму НДС 1107214,92 руб. 63.99.1 Деятельность по оказанию консультационных и информационных услуг

-ООО "ПРОФУСЛУГИ" ИНН 7327091256 на сумму НДС 958358,84 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 3 квартал 2020 года 176.116.136.228).

-ООО "МИН" ИНН 6319243390 на сумму НДС 441833,34 руб. 42.11 Строительство автомобильных дорог и автомагистралей.

Обществом представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года (корр/ версия №,1) подписант – ФИО2. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 13 648 356.50 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж – 13 652 901.90 руб., сумма НДС к уплате – 4 545 руб., доля вычетов по НДС – 100%.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 по НДС за 3 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 13 648 356.50 руб.

В книге покупок ООО «КВАЛИФ» заявлены счета-фактуры за период с 01.04.2020г. по 23.12.20г. с кодом вида операций 01 (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) по взаимоотношениям с:

- ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 на сумму НДС 12223822,16 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 4 квартал 2020 года 95.216.46.89). Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

- ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 на сумму НДС 1115039,52 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 4 квартал 2020 года 95.216.46.122).

- ООО "ТРИО" ИНН 6330064540 на сумму НДС 215000 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 4 квартал 2020 года 95.216.46.122).

- ООО "КРОВЛЯ МАРКЕТ" ИНН 6312150066 на сумму НДС 0 руб. 46.49 Торговля оптовая прочими бытовыми товарамиВ книге продаж ООО «КВАЛИФ» заявлены счета-фактуры за период с 01.10.2020г. по 23.12.2020г. на общую сумму НДС 13 648 356.50 руб. по взаимоотношениям с контрагентами:

- ООО "ЭНЕРГОСТРОЙСАМАРА" ИНН 6312142523 реализация на сумму НДС 2 738 672 руб. 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий

- ООО "БРИГ" ИНН 6320052111 реализация на сумму НДС 2 621 395,18 руб. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). IP-адрес с которого представлена декларация за 4 квартал 2020 года 95.216.46.122

- ООО "ПРОМ-ГРУПП" ИНН 6320052087 реализация на сумму НДС 2 447 074,85 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 4 квартал 2020 года 95.216.46.122).

- ООО "БАЗИСНЫЕ СТРОИТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН 6312169532 реализация на сумму НДС 1 650 799,63 руб. 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий

- ООО "ХАДАР" ИНН 5262372044 реализация на сумму НДС 1 290 461,33 руб. 63.99.1 Деятельность по оказанию консультационных и информационных услуг

2021 год

В ходе анализа налоговой декларации ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 по НДС за 1 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 2 234 662.79 руб.

В книге покупок ООО «КВАЛИФ» заявлены счета-фактуры за период с 01.01.2021г. по 01.04.2021г. с кодом вида операций 01 (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) по взаимоотношениям с:

-ООО «ВУЛКАН» ИНН 6317139161 реализация на сумму НДС 1 857 651 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении адреса, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2021 года 5.252.176.174).

-ООО «ПРОМ-ГРУПП» ИНН 6320052087 реализация на сумму НДС 285 826 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2021 года 46.17.43.157).

- ООО «СЕРВИСПЛАСТ» ИНН 6318054048 на сумму НДС 36 412 руб. (23.08.2021в отношении директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2021 года 95.216.46.89).

- ООО "КРОВЛЯ МАРКЕТ" ИНН 6312150066 на сумму НДС 0 руб. 46.49 Торговля оптовая прочими бытовыми товарами

В книге продаж ООО «КВАЛИФ» заявлены счета-фактуры за период с 01.01.2021г. по 01.04.2021г. на общую сумму НДС 2 237 749.32 руб. по взаимоотношениям с контрагентами:

- ООО "БРИГ" ИНН 6320052111 реализация на сумму НДС 1 099 543 руб. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). IP-адрес с которого представлена декларация за 4 квартал 2020 года 95.216.46.122

- ООО «ПРОФИТ» ИНН 6319247814 реализация на сумму НДС 944 327 руб.

- ООО «ПЛАНЕТА ПЛЮС» ИНН 6317141467 реализация на сумму НДС 101 173 руб.

- -ООО «ПРОМ-ГРУПП» ИНН 6320052087 реализация на сумму НДС 48 187 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора и учредителя внесена запись о недостоверности, отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. справки 6-НДФЛ не представлены, представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года с минимальными суммами к уплате. IP-адрес с которого представлена декларация за 1 квартал 2021 года 46.17.43.157).

- ООО "ЭНЕРГОСТРОЙСАМАРА" ИНН 6312142523 реализация на сумму НДС 44 520 руб. 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021 ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" к таким операциям относится приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021.

Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговых декларациях ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021 недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО1, ФИО2

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директоре ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 ФИО1, ФИО2, однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021, что ставит под угрозу защиту участников гражданского оборота от недобросовестных контрагентов, а также препятствует обеспечению прозрачной деловой среды.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС России № по <адрес> заявленные требования Прокуратуры <адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить.

Признать незаконными действия МИФНС России № по <адрес> по обработке налоговых деклараций по НДС за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021 в отношении ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 ОГРН 1196313066454 юридический адрес: 443010, <адрес>А, часть комн.15.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 1, 2, 3 (корректировка 0, 1), 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021 в отношении ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 ОГРН 1196313066454 юридический адрес: 443010, <адрес>А, часть комн.15.

Запретить ИФНС осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «КВАЛИФ» ИНН 6317140079 ОГРН 1196313066454, юридический адрес: 443010, <адрес>А, часть комн.15.

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 25.07.2023 г.

Судья:                                  Е.А. Волобуева