Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3071/2021 ~ М-2178/2021 от 21.04.2021

Дело № 2а-3071/2021

УИД 36RS0004-01-2021-003085-94

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2021 года                                                                                                             г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи                                    Яковлева А.С.,

при секретаре                                                                  Галаган О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14                     по Воронежской области к Махонину Валерию Викторовичу о взыскании недоимки по земельному налогу, начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области обратилась в суд с иском к Махонину В.В. о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 866 969 руб., пени в сумме 2 254,12 руб., а всего в общей сумме 869 223 руб.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что Махонин В.В. состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области и в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности налогооблагаемые объекты:

    земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 11765, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

    земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес>, г Лиски, <адрес> кадастровый №, площадь 11397, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

    земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес> кадастровый №, площадь 14936, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес>, в, кадастровый №, площадь 14909, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес> <адрес> кадастровый №, площадь 10429, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес> <адрес> кадастровый №, площадь 9238, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес> <адрес> кадастровый №, площадь 3522, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за 2018 год и, согласно положений ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление.

В установленный законом срок исчисленная сумма налога Махониным В.В. в доход бюджета уплачена не была, в связи с чем, налоговым органом был произведен расчет суммы пени и в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.02.2020 г. № 21440.

В связи с неуплатой налогоплательщиком исчисленной недоимки по налогам, начисленных сумм пени и вынесенным мировым судьей определением от 26.11.2020 г. об отмене судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

О судебном заседании 15.07.2021 г. стороны судом надлежащим образом извещены, что подтверждается имеющимися в материалах дела почтовыми уведомлениями о вручении заказной корреспонденции, в судебное заседание не явились, доказательств уважительности причин неявки не представили, об отложении рассмотрения дела не просили. Административным истцом в адрес суда направлено заявление о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.

С учетом положений ст.ст. 150, 152, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся по делу лиц.

        Изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области № 2а-1045/2020, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления, и последними получено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Как установлено на основании материалов дела, выписок из ЕГРН, и не оспорено в ходе рассмотрения дела стороной ответчика, Махонин В.В. в спорный налоговый период являлся собственником следующих земельных участков:

    земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес> кадастровый №, площадь 11765, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

    земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес>, г Лиски, <адрес>, кадастровый №, площадь 11397, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

    земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес> кадастровый №, площадь 14936, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес> <адрес>, в, кадастровый №, площадь 14909, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 10429, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес> <адрес> кадастровый №, площадь 9238, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 397903, Россия, <адрес> <адрес> кадастровый №, площадь 3522, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Налоговым органом был произведен расчет подлежащей к уплате в доход бюджета суммы земельного налога на общую сумму 866 969 руб. и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 90228369 от 17.12.2019 г.

Факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается представленным в материалы дела списком заказной почтовой корреспонденции.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым органом произведен расчет суммы пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 14.02.2020 г. по 26.02.2020 г. в сумме 2 254,12 руб.

В связи с неисполнением Махониным В.В. своих обязательств, как налогоплательщика, по уплате исчисленной суммы земельного налога в указанный в уведомлении срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 21440 по состоянию на 27 февраля 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 866 969 руб., начисленной суммы пени в размере 2 254,12 руб.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по земельному налогу, пени, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, не оспорил факт принадлежности ему налогооблагаемого имущества в спорный период, а также свою обязанность по внесению за него налоговых платежей. При этом, сторона ответчика расчет исчисленной суммы налога, пени также не оспорила, контррасчёт суду не представила, а равно как и доказательств оплаты задолженности за указанный период и отсутствия оснований для начисления обязательных платежей и пени.

С учетом изложенного суд полагает заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в пределах заявленной административным истцом суммы.

Факт установления налоговым органом в направленном в адрес налогоплательщика налоговом уведомлении срока исполнения обязанности по уплате спорных платежей не позднее 13.02.2020 г., прав административного ответчика не нарушает и не может являться основанием к отказу в удовлетворении иска, поскольку налоговый орган намерения на взыскание налоговой задолженности не утратил и реализовал свое право в установленном законом порядке, выполнив также возложенную на него обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 29.06.2020 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения налогового требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области о вынесении в отношении Махонина В.В. судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога, пени.

07.07.2020 г. мировым судьей судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1045/2020 г. которым данная задолженность была взыскана.

26.11.2020 г. в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

21.04.2021 г. настоящее административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Воронежа.

По смыслу действующих положений законодательства обращаться с иском о взыскании налоговой задолженности возможно в пределах срока исковой давности.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что срок на предъявление настоящих требований в судебном порядке налоговым органом не пропущен.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Махонина Валерия Викторовича (ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 866 969 руб., пени на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 254 руб. 12 коп., а всего в пределах заявленных требований в размере 869 223 руб.

Взыскать с Махонина Валерия Викторовича (ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>) в доход бюджета государственную пошлину в размере               11 892 руб. 23 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                                          А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 16 июля 2021 года.