Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-52/2023 ~ М-5/2023 от 10.01.2023

РЕШЕНИЕ

      ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 г.                                            г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Воробьева С.А.,

при секретаре судебного заседания Лекаревой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к Селютину А.Н. о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Селютину А.Н. о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что Селютин А.Н. (далее - административный ответчик, налогоплательщик) является налогоплательщиком страховых взносов и имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный действующим законодательством. Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, которое получено административным ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок административный ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи, с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ. Ранее инспекция Федеральной налоговой службы обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебный приказ был вынесен, в последующем определением мирового судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С учетом изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области посила суд взыскать с Селютина А.Н. недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2026 руб. за 2016 год, 2018 год, пени в размере 15,48 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 230 руб. за 2018 год, пени в размере 3,51 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., пени в размере 54,24 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени в размере 263,18 руб., а всего сумму 2592,41 руб.

Стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик Селютин А.Н. представил письменное заявление, просил рассмотреть дело без его участия, указав, что в спорный период фактически не осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя, просит применить трёхгодичный срок исковой давности к заявленным требованиям, транспортное средство было продано им больше 10 лет назад, согласен с суммой налога на имущество.

Поскольку явка сторон не признавалась обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, и, оценив все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст.409, п. 3 ст. 363 НК РФналогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в налоговом периоде 2016 г., 2018 г. на имя налогоплательщика Селютина А.Н. был зарегистрирован автомобиль ВАЗ 2109, р/з №

В налоговом периоде 2018 г. на имя налогоплательщика Селютина А.Н. была зарегистрирована комната, кадастровый №,расположенная по адресу: <адрес>

С 11.08.2006 по 16.11.2020 Селютин А.Н. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Налоговым органом налогоплательщику Селютину А.Н. были направлены налоговые уведомления № от 21.09.2017 об уплате транспортного налога в размере 1013 рублей, за 2016 год, в срок не позднее 1 декабря 2017 года, № от 25.07.2019об уплате транспортного налога в размере 1013 рублей, за 2018 год, налога на имущество физических лиц в размере 230 рублей, за 2018 год, в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

Налогоплательщиком Селютиным А.Н. в установленный срок страховые взносы и налог не были оплачены. В связи с чем, налоговым органом в его адрес на основании ст. 69 НК РФ и в установленный ст. 70 НК РФ срок направлены требования № по состоянию на 12.12.2017 об уплате налогов на общую сумму 1211 руб. и пени в сумме 3,33 руб., в срок до 17.01.2018; № по состоянию на 14.02.2020 об уплате налогов на общую сумму 1243 руб. и пени в сумме 18,99 руб. в срок до 17.03.2020; № по состоянию на 29.09.2020 об уплате пени по страховым взносам на общую сумму 3883,87 руб. в срок до 13.11.2020. Однако указанные требования Селютиным А.Н. добровольно не исполнены.

Указанный расчет налогов и пени судом проверен и признается правильным, составленным арифметически верно, в соответствии с законом.

Доказательств отсутствия задолженности по налогам и страховым взносам административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с Селютина А.Н. недоимки на транспортный налог, налог на имущество и пени в общей сумме 2 592 рубля 41 копейка.

Возражая против заявленных исковых требований, Селютин А.Н. ссылался на отсутствие у него обязанности по уплате страховых взносов и пени ввиду того, что фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность в спорный период, однако в подтверждение этого довода никаких доказательств не представил.

Между тем, в опровержение данного обстоятельства в материалах дела представлена выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 31.10.2022, согласно которой сведения о прекращении Селютиным А.Н. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в Реестр 16.11.2020.

Довод Селютина А.Н. о том, что больше 10 лет назад он продал транспортное средство ВАЗ 2109, р/з №, суд не принимает во внимание, поскольку не подтверждается материалам дела и не соответствует положениям статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что Селютин А.Н. о снятии транспортного средства с регистрационного учета в органы ГИБДД не обращался, автомобиль в 2016 и 2018 году был зарегистрирован на его имя, то именно административный ответчик по смыслу приведенных выше норм налогового законодательства являлся плательщиком транспортного налога в 2016 и 2018 году.

Вопреки доводам Селютина А.Н. срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Как указано выше, срок исполнения самого раннего требования № по состоянию на 12.12.2017 на сумму 1214,33 руб. (1211 руб. + 3,33 руб.) по налогам и пени за 2017 год, направленного в адрес налогоплательщика, установлен до 17.01.2018.

Поскольку сумма по данному требованию не превысила 3 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 17.07.2021 (17.01.2018 + 3 года + 6 месяцев).

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ответчика по пени по страховым взносам превысила 3 000 руб. после выставления ему требования № по состоянию на 29.09.2020.

Срок исполнения данного требования истек 13.11.2020. Следовательно, предельным сроком для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности является 13.05.2021.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Селютина А.Н.Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №71 судебного района г. Октябрьска Самарской области 08.02.2021.

Мировым судьей судебного участка №71 судебного района г. Октябрьска Самарской области 11.02.2021 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам в общей сумме 6 123,21 руб. Определением мирового судьи от 13.07.2022 судебный приказ № от 11.02.2021 отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Октябрьский городской суд Самарской области 15.12.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам и пени по страховым взносам налоговым органом соблюдена, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что налогоплательщик не выполнил предусмотренную законом обязанность по уплате налогов и страховых взносов в срок, доказательств отсутствия задолженности по указанным видам налогов и пени в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к Селютину А.Н. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Селютина А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, ИНН 6382082839, недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2026 рублей за 2016 год, 2018 год, пени в размере 15 рублей 48 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 230 рублей за 2018 год, пени в размере 3 рубля 51 копейка, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., пени в размере 54 рубля 24 копейки, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени в размере 263 рубля 18 копеек, а всего сумму 2592 рубля 41 копейка.

Взыскать с Селютина А.Н. в доход местного бюджета г.о. Октябрьск Самарской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Судья: