Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-698/2018 ~ М-631/2018 от 12.07.2018

Дело № 2а-698/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

гор. Костомукша          10 августа 2018 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Е.С. Бехтерева,

при секретаре И.П. Шапковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Костомукшского городского суда Республики Карелия административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия к Мельникову Сергею Васильевичу о взыскании недоимки по уплате единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, пени,

у с т а н о в и л:

12 июля 2018 года Межрайонная ИФНС России № 1 по РК в порядке ст. 286 КАС РФ обратилась в суд с названным административным иском к Мельникову С.В., мотивируя требования тем, что административный ответчик является плательщиком единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, по которому за 2016 год он имеет задолженность в сумме 2700 рублей. Кроме этого, Мельникову С.В. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 165 рублей 95 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 32 рублей 55 копеек. В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику направлено требование от 22 мая 2017 г. № 15056 со сроком уплаты до 14 июня 2017 года на сумму недоимки УСН в размере 2700 рублей. В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 359 рублей 40 копеек. Кроме того, по карточке расчетов с бюджетом за Мельниковым С.В. числится задолженность по пени по страховым взносам в сумме 198 рублей 50 копеек. С целью досудебного порядка урегулирования спора Мельникову С.В. было направлено требование № 009S01170029215 от 09 января 2017 года. Задолженность по уплате УСН и пени по страховым взносам в полном объеме Мельниковым С.В. не оплачены. Межрайонная ИФНС России № 1 по РК просит суд взыскать с Мельникова С.В. задолженность по уплате УСН за 2016 год в размере 2700 рублей, пени в размере 359 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 165 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 32 рублей 55 копеек, а всего 3257 рублей 90 копеек.

Определением суда от 30 июля 2018 года на основании ст. 47 КАС РФ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда России в гор. Костомукша Республики Карелия (межрайонное).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по РК, извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Мельников С.В. в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Уважительной причины неявки суду не сообщил. Каких-либо ходатайств, в том числе об отложении разбирательства дела не заявлено.

Представитель заинтересованного лица ГУ-УПФ России в гор. Костомукша РК (межрайонное) в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Каких-либо ходатайств, в том числе об отложении разбирательства дела, не заявлено.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и представителя заинтересованного лица, учитывая то обстоятельство, что явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 84, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

По смыслу ст. 346.14 НК РФ объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, то есть плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частями 1, 2, 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Из ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным ч.ч. 1, 2, 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов по процентной ставке, равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (ч.ч. 3, 5, 6 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.ч. 1-3 ст. 75 НК РФ при нарушении сроков уплаты налога налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по РК состоит в качестве налогоплательщика Мельников С.В., №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

17 марта 2015 года Мельников С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, является плательщиком налога УСН, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером №. Деятельность прекращена 20 октября 2016 года.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ на период осуществления деятельности Мельников С.В. отчитывался по упрощенной системе налогообложения.

11 апреля 2017 года Мельников С.В. подал налоговую декларацию по УСН за 2016 год с суммой к уплате в бюджет 2700 рублей. Доказательств уплаты административным ответчиком налога по УСН за 2016 год в размере 2700 рублей суду не представлено. Данное обстоятельство Мельниковым С.В. не оспаривается.

В связи с неуплатой налога УСН, в соответствии со ст. 75 НК РФ, Мельникову С.В. начислены пени на сумму 359 рублей 40 копеек.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по УСН и пени за 2016 год в размере 3059 рублей 40 копеек (2700 рублей + 359 рублей 40 копеек).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате УСН Межрайонной ИФНС России № 1 по РК выставлено Мельникову С.В. требование № 15056 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22 мая 2017 года, которым административному ответчику предложено до 14 июня 2017 года уплатить недоимку по уплате УСН со сроком уплаты налога 25 апреля 2016 года в сумме 2700 рублей.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 25 мая 2017 года согласно списку заказных писем и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 31 мая 2017 года.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 1 по РК, по состоянию на 22 мая 2017 года за Мельниковым С.В. числится задолженность по уплате страховых взносов за 2016 год, на которые начислены пени в сумме 198 рублей.

09 января 2017 года Межрайонной ИФНС России № 1 по РК Мельникову С.В. вставлено требование № 009S01170029215 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в размере 165 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01 января 2017 года в размере 32 рублей 55 копеек со сроком уплаты налога до 01 апреля 2017 года. Указанное требование было направлено в адрес Мельникова С.В. 29 марта 2017 года, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Доказательств уплаты административным ответчиком пени по страховым взносам в общей сумме 198 рублей 50 копеек суду не представлено. Данное обстоятельство Мельниковым С.В. также не оспаривается.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.

Межрайонная ИФНС России № 1 по РК обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 гор. Костомукша РК 15 декабря 2017 года вынесен судебный приказ № 2а-1334/2017 о взыскании с Мельникова С.В. задолженности налогу УСН в размере 2700 рублей, пени в размере 359 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам в общей сумме 198 рублей 50 копеек, а всего на сумму 3257 рублей 90 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 гор. Костомукша РК от 12 января 2018 года судебный приказ от 15 декабря 2017 года отменен в связи с поступившими от Мельникова С.В. возражениями.

12 июля 2018 года Межрайонная ИФНС России № 1 по РК обратилась в Костомукшский городской суд РК с административным иском к Мельникову С.В. о взыскании недоимки по уплате УСН за 2016 год, пени за несвоевременную уплату УСН и пени по страховым взносам в общей сумме 3257 рублей 90 копеек.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая то обстоятельство, что административным истцом соблюдена процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, срок обращения в суд не нарушен, то, по мнению суда, имеются правовые основания для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России №1 по РК о взыскании с Мельникова С.В. недоимки по УСН и пени, а также пени по страховым взносам в общей 3257 рублей 90 копеек.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с Мельникова Сергея Васильевича, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия задолженности по единому налогу, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, за 2016 год в размере 2700 рублей, пени за несвоевременное перечисление единому налогу, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, в размере 359 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 165 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 32 рублей 55 копеек, а всего 3257 рублей 90 копеек.

Взыскать с Мельникова Сергея Васильевича в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья             Е.С. Бехтерев

Резолютивная часть решения оглашена 10 августа 2018 года.

Мотивированное решение в порядке ст. 177 КАС РФ

изготовлено 15 августа 2018 года.