Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-581/2013 ~ М-28/2013 от 09.01.2013

Дело №2-581/2013 г.

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    07 марта 2013 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в г. Канске в составе:

председательствующего судьи Глущенко Ю. В.,

при секретаре Корниловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к Феллеру Р.А. о взыскании налога, пени и налоговых санкций,

У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю обратилась в суд с заявлением о взыскании налога, пени и налоговых санкций.

Свои требования истец мотивировал тем, что Феллер Р.А. с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован и поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Налогоплательщик имел свидетельства №№ 004460488, 005006309 и 005006649, выданные Межрайонной ИФНС России № ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Феллер Р.А. осуществлял оптовую торговлю лесоматериалами, оптовую торговлю водопроводным и отопительным оборудованием, оптовую торговлю производственным электрическим и электронным оборудованием, прочую оптовую торговлю, финансовое посредничество. Феллер Р.А. прекратил предпринимательскую деятельность и был снят с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ

На основании решения № о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ была назначена выездная налоговая проверка в отношении правильности исчисления и своевременности уплаты Феллером Р.А. налогов и сборов за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По результатам проведенной выездной налоговой проверки были установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, которые привели к неполной уплате налогов в бюджет.

Истец просит взыскать с Феллера Р.А. сумму неуплаченных налогов в сумме 7745268 рублей, пени в сумме 2184043,44 рубля, штрафных санкций в сумме 1072556,10 рублей.

В судебном заседании представитель истца МИ ФНС России № по Красноярскому краю Котылева О.А. (на основании доверенности) исковые требования поддержала в полном объеме.

Ответчик Феллер Р.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. В соответствии со ст. 233 ГПК в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства, при участии в деле нескольких ответчиков рассмотрение дела в порядке заочного производства возможно в случае неявки в судебное заседание всех ответчиков. Поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства, с согласия представителя истца.

Суд, заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, находит, что исковые требования Межрайонной ИФНС № по Красноярскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Только при наличии объекта налогообложения в силу ст.38 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога и исчислению налоговой базы, которая согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статья 52 Налогового кодекса устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет подлежащую уплате сумму налога.

Согласно представленным налогоплательщиком Феллером Р.А. налоговым декларациям за 2008-2009 г.г., доходы от осуществления им предпринимательской деятельности составили 16110156 рублей и 19681628 рублей соответственно. Налоговая декларация за 2010 г. до настоящего времени в налоговый орган не представлена.

Выездной налоговой проверкой установлено, что фактически доход от осуществления предпринимательской деятельности составил в 2008 г. - 22520295,84 рублей, в 2009 г. - 22119862,81 рубля, в 2010 г. - 11286800,04 рублей, что подтверждается приходными ордерами, товарными накладными, карточками счета 60, актами сверки расчетов за 2008-2010 г.г.

Факт занижения дохода от осуществления предпринимательской деятельностью за 2008 год составил 22520295 рублей 84 копейки, за 2009 год – 22119862 рубля 81 копейку, за 2010 год – 11286800 рублей 04 копейки, то есть за 2008 год доход занижен на 6410139 рублей 84 копейки, за 2009 год – на 2438234 рубля 81 копейку, доход на 2010 год не заявлен, что подтверждено в ходе проведения выездной проверки. которой установлено, что на расчетные счета, открытые в Восточно-Сибирском банке Сбербанка РФ (ОСБ №279), КБ «Канский» ООО и «Азиатско-Тихоокеанском банке» (ОАО) на имя индивидуального предпринимателя Феллера Р.А. в течение 2008-2010 г.г. поступали денежные средства от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, с которыми Феллер Р.А. вел финансово-хозяйственную деятельность.

ДД.ММ.ГГГГ Феллеру вручено уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами для проведения выездной налоговой проверки, им было представлено сообщение о том, что документы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ безвозвратно утрачены по неосторожности. ДД.ММ.ГГГГ ему направлено письмо о предложении восстановить документы в течение 10 дней. Документы не были представлены, за исключением части расходных документов. По результатам проверки было установлено, что в течение 2008-2010 годов Феллер заключал договоры на поставку товаров и договоры подряда, а также были выставлены счета-фактуры организациям, которые произвели их оплату (список операций представлен в материалах дела налоговой инспекцией). На 2008 год произведено операций на сумму 18249702 рубля 61 копейку, на 2009 год - на 11286812 рублей 02 копейки, 2010 год – 7490976 рублей 19 копеек.

Также на расчетные счета №№ 40802810131340101059, 43801810000000000279, 40802810114210000003, открытые в восточно-Сибирском банке Сбербанка РФ (ОСБ №279), КБ «Канский» ООО и Азиатско-Тихоокеанском банке (ОАО), в 2008, 2009, 2010 г.г. поступали денежные средства в сумме 4270593,23 рубля (без учета НДС), 10833050,79 рублей (без учета НДС), 3795823,85 рубля (без учета НДС) соответственно от иных контрагентов.

Проверкой установлено, что Феллер Р.А. в ходе допроса подтверждал, что он действительно осуществлял с контрагентами продажу товаров, выполнение работ, полученные средства направлял на осуществление предпринимательской деятельности. В данное время Феллер Р.А. утратил статус индивидуального предпринимателя.

Выездной налоговой проверкой установлено, что фактически доход от осуществления предпринимательской деятельности составил в 2008 г. – 22520295,84 рублей, в 2009 г. – 22119862,81 рубля, за 2010 год – 11286800 рублей 04 копейки. Расходы составили: за 2008 год – 15762917 рублей (полностью материальные затраты), за 2009 год – 19588814 рублей, в том числе материальные затраты 19343394 рубля, прочие расходы 245420 рублей. Также проверкой установлено отсутствие у Феллера установленного учета операций финансово-хозяйственной деятельности, непредставление в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, утрата документов, не обоснованная уважительными причинами.

Инспекция направила поручение об истребовании документов у контрагентов-поставщиков Феллера Р.А., была установлена общая сумма затрат: в 2008 году 4467668 рублей 69 копеек, в 2009 году – 2218580 рублей 20 копеек, в 2010 году – 94326 рублей 24 копейки.

В соответствии со ст. 221 НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем. Проведенной налоговой инспекцией проверкой установлено, что сумма затрат, которая документально подтверждена, составляет менее 20% от полученного дохода, соответственно, профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен в размере 20% от дохода, то есть за 2008 год – 4504059 рублей 17 копеек, за 2009 год – 4423972 рубля 56 копеек, за 2010 год – 2257306 рублей 01 копейка.

Таким образом, суммы подлежащие доплате в бюджет: за 2008 г. – 2296970 рублей, за 2009 г. – 2278001 рубль, 2010 г. - 1163427 рублей.

Относительно единого социального налога.

В соответствии с п.п. 2, 1 ст. 235 Гл. 24 НК РФ Феллер Р.А. является плательщиком Единого социального налога.

Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщика определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется применительно к Гл.25 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы.

Согласно налоговым декларациям за 2008 и 2009 г.г., представленных ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, налогоплательщиком заявлены следующие доходы: за 2008 г. – 16110156 рублей, 2009г. – 19681628 рублей.

В ходе проведенной проверки установлено, что фактически доход от осуществления деятельности составил: за 2008 год – 22520295 рублей 84 копейки, за 2009 год – 22119862 рубля 81 копейка, общая сумма затрат в 2008 году 4467668 рублей 69 копеек, в 2009 году – 2218580 рублей 20 копеек, неуплата Единого социального налога за 2008 г. – 358153 рубля, за 2009 г. – 386597 рублей.

Относительно налога на добавленную стоимость.

Согласно ст.143 НК РФ Феллер Р.А. является плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно сведениям из ЕГРИП Феллер Р.А. осуществлял оптовую торговлю лесоматериалами, стройматериалами, электроматериалами, такелажной продукцией и выполнял земельно-кадастровые работы.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки установлено, что данные, заявленные в налоговых декларациях за 2008г. и 2009г. и 1 квартал 2010г., не соответствуют действительности.

По результатам проверки сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, за 2008 г. составила – 3368450 рублей, за 2009 г. – 3769530 рублей, за 2010 г. – 1907799 рублей, а всего 9045779 рублей.

По результатам проведенной выездной проверки налоговым органом составлен акт выездной проверки № от 20.04.2012г. (л.д.31-70), который налогоплательщиком получен лично.

На указанный Акт Феллером Р.А. были представлены возражения, по результатам которых, требования налогоплательщика частично удовлетворены: увеличена сумма вычетов по НДС за 1 квартал 2008г. на 253220 рублей, за 2 квартал 2008г. на 631912 рублей, за 3 квартал 2008г. на 96160 рублей. Кроме того, учтены смягчающие обстоятельства и размер штрафа уменьшен в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки, а также в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Размер налогов, пени и штрафов составил:

НДФЛ:

2008г. - 1037812руб.; 2009г. 1 151 363руб.; 2010г.-768662руб. Всего: 2 957 837руб.

Пеня- 672 680,66руб.

Сумма штрафа, предусмотренная ст.122 НК РФ, составляет 295 783,70руб., в т.ч.:

за 2008г. - 103 781,20 руб. (1 037 812 х 20%/2),

за2009г. -115 136,30 руб. (1151 363 х'20%/2),

за 2010г. - 76 866,20 руб. (768 662 х 20%/2).

Штраф по ст. 119 НК РФ составляет 230 598,60руб.

ECH

В результате проведенной проверки установлена неполная уплата налога за 2008-2009гг. в размере 333 644 руб., в т.ч. ФБ - 330 848 руб., ФФОМС - 1 785 руб., ТФОМС - 1 011 руб.

Пени -в общей сумме 81 513,34руб., в т.ч.: ФБ - 80786,04руб., ФФОМС - 479,02 руб., ТФОМС -158,28руб.

Сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств составляет 33 364,40 руб., в т.ч.:

за 2008г. - 16 370,80 руб. (163 708 х 20%/2), в т.ч ФБ - 16 143,30 руб., ФФОМС - 126,40 руб., ТФОМС -
101,10 руб.

за 2009г. - 16 993,60 руб. (169 936 х 20%/2), в т.ч ФБ- 16 941,50 руб., ФФОМС- 52,10 руб.

НДС

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2008г. составила 1 618 450 руб., за 2009г. -1 839 715 руб., за 2010г. - 1 224 550 руб. Всего 4 682 715 руб.

Пени - в сумме 1303 699,98 руб.

Сумма штрафа, предусмотренная ст. 122 НК РФ, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность составляет 306 426,50 руб. в т.ч.:

за 2 квартал 2009г. - 21 075,40 руб. (210 754 х 20% / 2),

за 3 квартал 2009г. - 52 420,70 руб. (524 207 х 20% / 2),

за 4 квартал 2009г. - 110 475,40 руб. (1 104 754 х 20% / 2),

за 1 квартал 2010г. - 53 660,70 руб. (536 607 х 20%/2),

за 2 квартал 2010г. - 61 319,20 руб. (613 192 х 20%/2),

за 3 квартал 2010г. - 7 475,10 руб. (74 751 х 20%/2).

Штраф по ст. 119 НК РФ составит 206 382,90 руб., в том числе:

за 2 квартал 2010г. - 183 957,60 руб. (183957,60/2x2),

за 3 квартал 2010г. - 22 425,30 руб. (22425,30/2x2).

Не согласившись с указанным решением налогового органа, налогоплательщик обжаловал его в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по Красноярскому краю путем подачи апелляционной жалобы.

Согласно Решению вышестоящего налогового органа решение № от 29.06.2012г. оставлено без изменения.

31.07.2012г. Феллер Р.А. лично получил требование № об уплате налога, пени и штрафа по состоянию на 25.07.2012г. согласно которого он обязан уплатить:

-НДС налог: 4 454539 руб., пени - 1303699,98 руб., штраф 512809,40 руб.;

-ЕСН(ФБ) налог: 330848 руб., пени 80786,04 руб., штраф-33084 руб.;

ЕСН (ФФОМС) налог – 1785 руб., пени - 479,02 руб., штраф 178,50 руб.;

ЕСН (ТФОМС) налог-259 руб., пени -158,28 руб., штраф- 101,10 руб.;

НДФЛ налог – 2957837 руб., пени- 672680 руб., штраф 526382,30 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой вышеуказанных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 126 239,46 руб. (пени по НДФЛ -48 281,63 руб., ЕСН ФБ - 5 387,83 руб., ЕСН ТФОМС - 29,48 руб., ЕСН ФФОМС - 39,49 руб., НДС -72501,03 руб.).

Суд полагает, что налоговым органом представлены все доказательства тому факту, что Феллером Р.А. не уплачивались соответствующие налоги вовремя и в необходимой сумме. Суд проверил правильность расчетов налоговой инспекции, правильность расчетов сомнению не подлежит.

Доказательств того, что налоговым органов начислены соответствующие суммы неправильно, суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит, установленным, что Феллер Р.А. имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц, Единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость за период осуществления им предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7745268 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 2184043 рублей 44 копеек, штрафных санкций в размере 1072556 рублей 10 копеек, то указанные суммы необходимо взыскать с Феллера Р.А.. Кроме того, с Феллера Р.А. следует взыскать в доход государства государственную пошлину в размере 60000 рублей согласно ст. 103 ГПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, 233-235 ГПК РФ суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к Феллеру Р.А. о взыскании налога, пени, налоговых санкций – удовлетворить.

Взыскать с Феллера Р.А. сумму неуплаченных налогов 7 745 268 руб., пени 2 184 043,44 руб., штрафных санкций 1 072 556,10 руб., а именно:

Налог на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность -.2 957837 руб. (КБК 1821010202011000110), пени - 720961,63 руб. (КБК 1821010202012000110, штраф-. 526382,30 руб.(КБК 1821010202013000110);

Налог на добавленную стоимость - 4 454539 руб. (КБК 182210301000010000110), пени - 1376201,01 руб (КБК 182210301000020000110), штраф - 512809,40 руб.(КБК 182210301000030000110);

Единый социальный налог (ФБ) (КБК 18210909010010000110) – 330848 руб. (КБК 18210909010011000110), пени - 86173,87 руб. (КБК 18210909010012000110), штраф - 33084 руб. (КБК 18210909010013000110);

Единый социальный налог (ФОМС) - 1785 руб. (КБК 18210909030081000110), пени - 518,51 руб. (КБК 18210909030082000110), штраф- 178,50 руб. (КБК 18210909030083000110);

Единый социальный налог (ТФОМС) (КБК 1821099040090000110) – 259 руб. (КБК 1821099040090100110), пени - 187,76 руб. (КБК 1821099040090200110), штраф - 101,10 руб. (КБК 1821099040090300110);

Взыскать с Феллера Р.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 60000 рублей.

Ответчик вправе подать в суд заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии решения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Канский городской суд по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления в Красноярский краевой суд через Канский городской суд.

Судья Глущенко Ю. В.